高質(zhì)量的內(nèi)部控制能否降低企業(yè)有效稅率?——基于模糊斷點(diǎn)回歸設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)
摘要：本文以2011~2016年上證50指數(shù)和上證180指數(shù)的成分股企業(yè)為樣本,借助兩階段工具變量模型,運(yùn)用模糊斷點(diǎn)回歸設(shè)計(jì)(Fuzzy RDD),采用上證50指數(shù)和上證180指數(shù)閾值周圍指數(shù)成員的外生變化,借以分析上證50指數(shù)與上證180指數(shù)成分股企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)有效稅率之間的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果顯示,企業(yè)高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的有效稅率。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),上證180指數(shù)和上證50指數(shù)成分股企業(yè)之間的有效稅率和內(nèi)部控制質(zhì)量存在斷點(diǎn),且二者之間在內(nèi)部控制質(zhì)量上的斷點(diǎn)更加明顯,表明上證180指數(shù)和上證50指數(shù)成分股企業(yè)的公司有效稅率差別不大,但內(nèi)控質(zhì)量卻差異顯著。
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