審計質(zhì)量與審計任期的倒U形關系——估計方法與統(tǒng)計意義
作者：彭俊偉; 王玉; 黃宇琪 西南財經(jīng)大學會計學院; 國家稅務總局成都市雙流區(qū)稅務局
摘要：經(jīng)歷了幾個重大的財務丑聞之后,審計師及會計師事務所的任期對審計質(zhì)量的影響開始受到學術界的關注。理論上,兩者存在倒U形關系。對于想要設置強制輪換限制的監(jiān)管者而言,他們有必要知道關于這個倒U形關系的詳細信息,例如這個倒U形關系的轉(zhuǎn)折點發(fā)生在哪一年。以往文獻用二次函數(shù)模型捕捉這一倒U形關系,并利用二次函數(shù)模型參數(shù)的普通最小二乘法(OLS)估計值計算出一個代表性的轉(zhuǎn)折點。但是以往文獻沒有討論這一代表性轉(zhuǎn)折點的統(tǒng)計意義,從而限制了這個代表性轉(zhuǎn)折點的數(shù)值在評估強制輪換限制時的用處。本文證明這個轉(zhuǎn)折點收斂或近似地收斂于樣本中所有個體(如客戶一審計師/客戶一會計師事務所)的轉(zhuǎn)折點的中位數(shù)。此外,本文還提出一種基于生存分析的方法,可以用來估計所有樣本轉(zhuǎn)折點的整體分布曲線。我們使用蒙特卡羅模擬展示這兩種估計方法的效果,如準確性、穩(wěn)健性和信息的有用性等。
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中國會計評論雜志
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