時(shí)間：2022-05-31 14:10:12
序論：在您撰寫(xiě)預(yù)算管理制度論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
(一)確定費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)。確定費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)是指在企業(yè)目標(biāo)框架下，確定企業(yè)發(fā)展的年度目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的整體費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，進(jìn)一步分解、明確各個(gè)部門(mén)的年度以及月度預(yù)算目標(biāo)。
(二)編制費(fèi)用預(yù)算。主要包括費(fèi)用預(yù)算編制程序和預(yù)算編制方法。費(fèi)用預(yù)算編制程序主要有自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種類型。預(yù)算編制方法按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征，可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。按預(yù)算期的時(shí)間特征分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。
(三)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。費(fèi)用預(yù)算控制與費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行是密切相關(guān)的，對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的控制可從授權(quán)控制、反饋控制和調(diào)整控制等方面進(jìn)行。
(四)費(fèi)用預(yù)算差異分析與調(diào)整。費(fèi)用預(yù)算差異分析是企業(yè)將費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況與其標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)來(lái)對(duì)比分析，從而確定差異值并分析其產(chǎn)生原因。費(fèi)用預(yù)算調(diào)整是經(jīng)審批的費(fèi)用預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況而改變?cè)M(fèi)用預(yù)算安排而導(dǎo)致原審批費(fèi)用預(yù)算總額失衡。
(五)費(fèi)用預(yù)算考評(píng)。費(fèi)用預(yù)算考評(píng)指企業(yè)對(duì)費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程和實(shí)際效果的考核和評(píng)價(jià)。費(fèi)用預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、密不可分。
二、費(fèi)用預(yù)算管理制度的特點(diǎn)
(一)費(fèi)用預(yù)算管理制度的優(yōu)勢(shì)。費(fèi)用預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn):
1、能夠推動(dòng)企業(yè)制定公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定，明確企業(yè)近期發(fā)展目標(biāo)。費(fèi)用預(yù)算本身就是對(duì)企業(yè)某一階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用的一種預(yù)期。費(fèi)用預(yù)算管理主要基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制和現(xiàn)金收支的預(yù)測(cè)，而編制出企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)測(cè)出的費(fèi)用預(yù)算為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制定可行的發(fā)展戰(zhàn)略。
2、能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并能優(yōu)化企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用資源配置。費(fèi)用預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的重要形式，始終立足于全面改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。費(fèi)用預(yù)算管理講究聯(lián)合管理與聯(lián)合行動(dòng)，能優(yōu)化企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用資源配置，提高了企業(yè)管理效率，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
3、有利于強(qiáng)化公司員工責(zé)任意識(shí)，做到權(quán)、責(zé)、利分明。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有公司員工的責(zé)任意識(shí)強(qiáng)，員工之間權(quán)、責(zé)、利分明，才能提高費(fèi)用預(yù)算效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算最終目標(biāo)的有利保證。
4、能夠根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況做出判斷，從而使企業(yè)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化。以費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃作為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)費(fèi)用核算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況做出判斷，落實(shí)責(zé)任歸屬，有利于考核的準(zhǔn)確、客觀的實(shí)現(xiàn)，從而使企業(yè)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化。
5、有利于培養(yǎng)員工的預(yù)算意識(shí)，從而促使預(yù)算管理變成一種科學(xué)的管理工具。
(二)費(fèi)用預(yù)算管理制度的劣勢(shì)。費(fèi)用預(yù)算管理也有其局限性，費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期前經(jīng)編制而獲得通過(guò)的，環(huán)境變化會(huì)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果產(chǎn)生很大的影響。盡管費(fèi)用預(yù)算管理制度在企業(yè)的管理過(guò)程中有著很重要的地位，但它還是不能替代企業(yè)管理的全部職能。主要有以下幾點(diǎn)弊端:
1、不能真正保證費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行和控制是費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重中之重。有時(shí)即使費(fèi)用預(yù)算的編制符合科學(xué)，也很合理，但是若沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)行和控制措施加以保證，就難以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)。主要的原因費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力度不夠、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化度不高以及費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的審批流程不規(guī)范。
2、費(fèi)用預(yù)算管理涉及范圍太廣，內(nèi)容太深。費(fèi)用預(yù)算管理的內(nèi)容往往全面的滲透到企業(yè)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)與過(guò)程當(dāng)中，往往具有內(nèi)涵深、范圍廣的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致很多企業(yè)難以掌握其要點(diǎn)。
3、費(fèi)用預(yù)算管理允許全民參與管理，層次太多、鏈條過(guò)長(zhǎng)。費(fèi)用預(yù)算與企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)直接相關(guān)，這就要求企業(yè)的全體員工來(lái)共同參與，所以費(fèi)用預(yù)算管理是一種全民參與的管理。其次，企業(yè)組織架構(gòu)的多層性以及鏈性結(jié)構(gòu)也導(dǎo)致了費(fèi)用預(yù)算管理的多層性以及鏈條性。這就導(dǎo)致了不是高級(jí)管理層和財(cái)務(wù)人員的組織和推動(dòng)就可以做好費(fèi)用預(yù)算管理，而是需要企業(yè)的全體員工來(lái)共同積極地參與導(dǎo)致其過(guò)程的復(fù)雜性。
4、費(fèi)用預(yù)算管理屬于全過(guò)程監(jiān)控，過(guò)程長(zhǎng)、監(jiān)控難。費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控不單單只是對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行這一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，同時(shí)還有對(duì)預(yù)算其他環(huán)節(jié)的監(jiān)控。這個(gè)監(jiān)控的過(guò)程往往過(guò)長(zhǎng)，而監(jiān)控的主體與客體也都比較復(fù)雜，所以控制起來(lái)難度也較大。
對(duì)高職院校實(shí)行科學(xué)的預(yù)算管理，有利于對(duì)學(xué)校合理地規(guī)劃使用、分配、籌措辦學(xué)資金，提高高職院校財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高職院校發(fā)展，具有十分重要的作用。
（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，有利于提高辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用效益
培養(yǎng)高素質(zhì)的職業(yè)專門(mén)人才與為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)都是高校教育的重要目標(biāo)，其客觀上要求在校際間高效配置和合理配置高校資源，并建立一種適應(yīng)高校需要的預(yù)算管理模式。加強(qiáng)預(yù)算管理制度建設(shè)，使有限的資金得到效益最大的發(fā)揮。將財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)化管理，遵循預(yù)算的制度性，逐步完善高職院校預(yù)算管理規(guī)范化制度化，進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)校的預(yù)算管理責(zé)任。
（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，有利于增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)實(shí)力
高職院校的辦學(xué)資金主要來(lái)源于國(guó)家政策的支持和自行籌措資金，“在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高職院校以政策支持爭(zhēng)取生源作為一定的優(yōu)勢(shì)，并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出?！盵1]要想提高學(xué)校的發(fā)展速度，最重要的是提高學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)其同類高職院校中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。高效合理的預(yù)算管理工作模式，將進(jìn)一步推動(dòng)學(xué)校自身強(qiáng)化內(nèi)部管理，在如今競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的環(huán)境下，不僅可以提高學(xué)校的生存能力，而且還保障了科研水平和教學(xué)質(zhì)量等方面進(jìn)一步提高。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，有利于提高學(xué)校的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使高職院校收支活動(dòng)的管理得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，為學(xué)校各項(xiàng)資金的合理有效使用提高了保障，使高職院校進(jìn)行合理定位，比如在人才培養(yǎng)、教學(xué)科研和校企（校）等多方面合作中，提升高職教育的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
二、目前高職院校預(yù)算存在的問(wèn)題
（一）預(yù)算編制存在的問(wèn)題
1、對(duì)預(yù)算編制缺乏科學(xué)的方式方法
長(zhǎng)期以來(lái)，傳統(tǒng)的增量預(yù)算法是大多高職院校采納的主要預(yù)算方法，并將其作為制定費(fèi)用預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算控制的主要方法。可是增量預(yù)算法有一個(gè)致命的缺陷，存在著教育資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在根本沒(méi)有有效地調(diào)動(dòng)起各部門(mén)的積極性上面。與此同時(shí)，各單位在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)的方式方法，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：比如對(duì)于上報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的具體情況有模糊不清的表現(xiàn)，更有因?yàn)橐罁?jù)不足對(duì)測(cè)算不夠準(zhǔn)確的表現(xiàn)等。目光短淺，并沒(méi)有考慮學(xué)院的長(zhǎng)期發(fā)展，從而降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，更阻礙了預(yù)算本來(lái)作用的發(fā)揮。
2、忽視收入預(yù)算的重要性
“高職院校在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，側(cè)重點(diǎn)往往只是對(duì)支出預(yù)算的編制，忽視對(duì)收入預(yù)算的編制。”[2]學(xué)院統(tǒng)一編制收入預(yù)算，并沒(méi)有落實(shí)到具體的二級(jí)單位，導(dǎo)致其忽視收入預(yù)算的重要性，沒(méi)有以認(rèn)真的態(tài)度進(jìn)行認(rèn)真收入預(yù)算，特別是對(duì)忽視創(chuàng)收收入的預(yù)算，二級(jí)單位截留大量的事業(yè)收入，造成了學(xué)院年度收入預(yù)算執(zhí)行偏差較大的局面。
3、存在著預(yù)算超支的現(xiàn)象
許多高職院校一是缺乏實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃，要求不夠嚴(yán)格，二是每一年殊情況較多，造成幾乎年年預(yù)算超支的現(xiàn)象產(chǎn)生。
4、預(yù)算指標(biāo)時(shí)效性差
高職院校的各部門(mén)，有時(shí)候在每年的5、6月份才收到年度預(yù)算指標(biāo)，可是此時(shí)當(dāng)年已經(jīng)開(kāi)始了半年左右，在這段時(shí)間以內(nèi)，很多財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)行，在每年的開(kāi)初，預(yù)算監(jiān)管不力，預(yù)算管理沒(méi)有時(shí)效性，甚至是失去了預(yù)算本來(lái)的用途。
（二）預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題
1、對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不力
按照相關(guān)規(guī)定，“預(yù)算一經(jīng)確定，非經(jīng)規(guī)定程序不得進(jìn)行隨意調(diào)整。”[3]在許多高職院校的實(shí)際運(yùn)用之中，一部分領(lǐng)導(dǎo)思想意識(shí)不到位，沒(méi)有按照程序走，使用資金隨意性大，這種行為就會(huì)造成開(kāi)支混亂，預(yù)算變更次數(shù)無(wú)法得到控制。與此同時(shí)，高職院校對(duì)預(yù)算，單單只進(jìn)行簡(jiǎn)單的總控制，特別是對(duì)二級(jí)單位的預(yù)算管理與控制不到位，以致于出現(xiàn)各部門(mén)互相挪用資金的狀況，預(yù)算的嚴(yán)肅性得不到重視。
2、預(yù)算執(zhí)行管理落后，缺乏信息化
目前很多高職院校預(yù)算工作在執(zhí)行過(guò)程中，仍然是以簡(jiǎn)單手工抄寫(xiě)及人為監(jiān)督為主。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時(shí)，最開(kāi)始是通過(guò)手工輔助賬遴選出具體的中取得，再?gòu)挠?jì)算機(jī)中找出相應(yīng)支出的實(shí)際發(fā)生額，采用手工加減的手段，具體分析預(yù)算的執(zhí)行情況。這樣，下屬各部門(mén)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況了解和掌握不夠及時(shí)，“不能真正做到“心中有數(shù)”和及時(shí)調(diào)整。從而致使其工作量較大，效率卻低，無(wú)法滿足目前高校財(cái)務(wù)工作現(xiàn)代化、信息化的要求?！盵4]
3、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督不力
高職院校主要精力用來(lái)應(yīng)對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行，沒(méi)有傾注更多的精力去對(duì)預(yù)算下達(dá)后的具體落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算總結(jié)分析不到位，決策者根本無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)的發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問(wèn)題，無(wú)法進(jìn)行補(bǔ)救。
4、缺乏相應(yīng)的考核和激勵(lì)機(jī)制
對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核和獎(jiǎng)懲措施貫徹不力，也就是造成預(yù)算目標(biāo)不能很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。在考核時(shí)，考核方則常常摻雜太多的個(gè)人感情去評(píng)價(jià)被考核方，比如怕影響同事關(guān)系，被考核方總是為自身開(kāi)脫犯錯(cuò)，尋找各種理由，過(guò)于關(guān)注對(duì)客觀因素的解釋，從未從主觀方面去找原因。與此同時(shí)，預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制未被納入高校預(yù)算管理制度之中，造成預(yù)算管理工作出現(xiàn)賞罰不分明的現(xiàn)象，每年超支現(xiàn)象根本沒(méi)有得到控制以及懲罰當(dāng)時(shí)部門(mén)，對(duì)于節(jié)約預(yù)算支出卻沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)的舉措。
三、預(yù)算解決方法
（一）將預(yù)算管理制度化
“沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓”，對(duì)高職院校預(yù)算管理就必須要有一套行之有效的制度措施。建立科學(xué)合理地預(yù)算管理制度，主要針對(duì)高校預(yù)算的編制和執(zhí)行，以后的財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展也將“有法可循”。比如對(duì)預(yù)算編制原則、方法、預(yù)算編制程序、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整形成一整套的制度管理，并在工作中嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。
（二）對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制
首先，要放棄過(guò)去單一的預(yù)算方式，特指的是“增量預(yù)算法”，采用增量預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算有機(jī)結(jié)合的預(yù)算方法。人員經(jīng)費(fèi)采取增量預(yù)算法，對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)，采用固定的人員固定的金額標(biāo)準(zhǔn)；部門(mén)預(yù)算采用零基預(yù)算法，以年度內(nèi)因素和事項(xiàng)的輕重緩急的程度為依據(jù)，測(cè)算支出預(yù)算需求的具體數(shù)目；高職院校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)則采用滾動(dòng)預(yù)算法，以輕重緩急為依據(jù)，并結(jié)合學(xué)校本年的實(shí)際財(cái)產(chǎn)，將急需、可行的項(xiàng)目納入優(yōu)先考慮的范圍，當(dāng)然專項(xiàng)項(xiàng)目還得提供可行性報(bào)告經(jīng)過(guò)審查才予以通過(guò)。
（三）建立預(yù)算執(zhí)行分析與考核監(jiān)督機(jī)制
1、分析預(yù)算的具體執(zhí)行情況，形成分析報(bào)告
學(xué)院各二級(jí)單位都必須對(duì)本季度預(yù)算具體執(zhí)行情況進(jìn)行分析，比如在支出方面，分析各項(xiàng)支出是否控制在計(jì)劃之內(nèi)，特別是針對(duì)每年都預(yù)算超支的情況，找出出現(xiàn)超支的原因；在收入方面，可以分析各項(xiàng)收入是否全部到位，將實(shí)際收入數(shù)和預(yù)算數(shù)比較，分析收入未完成的原因，以及各項(xiàng)收入的開(kāi)發(fā)潛力。同時(shí)各部門(mén)根據(jù)分析結(jié)果寫(xiě)明應(yīng)采取的改進(jìn)措施報(bào)財(cái)務(wù)處監(jiān)督執(zhí)行。
2、要建立健全預(yù)算考評(píng)機(jī)制
學(xué)院應(yīng)將部門(mén)預(yù)算管理工作納入部門(mén)工作考核之中?？己说膬?nèi)容包括預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算收入完成情況、預(yù)算支出執(zhí)行情況、項(xiàng)目建設(shè)完成情況等。預(yù)算年度末，財(cái)務(wù)處將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總，由財(cái)務(wù)處會(huì)同審計(jì)處及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估并提出考核意見(jiàn)，建立績(jī)效掛鉤、責(zé)權(quán)利相一致的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
（四）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)把其當(dāng)成一種制度去嚴(yán)格執(zhí)行，不僅要進(jìn)行總量控制，也要進(jìn)行分項(xiàng)控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)支范圍和金額的規(guī)定，審核各項(xiàng)支出，特別是招待費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，必須按項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)于年度內(nèi)確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的項(xiàng)目，必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，只有這樣，才能提高資金的使用效益，確保預(yù)算的權(quán)威性。
（五）將預(yù)算管理信息化
信息化已經(jīng)遍及到社會(huì)的各個(gè)角落，對(duì)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的利用。高職院?？梢岳眯@網(wǎng)對(duì)預(yù)算管理實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，可以用一種適合學(xué)校情況的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算一經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，及時(shí)將批準(zhǔn)的預(yù)算按項(xiàng)目名稱、金額輸入到該系統(tǒng)中，自動(dòng)生成表格欄，通過(guò)該系統(tǒng)后臺(tái)，可對(duì)整個(gè)學(xué)校、七個(gè)系以及行政部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃及具體執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，注意資金的走向，一旦特殊情況，及時(shí)像財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以便及時(shí)作出準(zhǔn)確的決策。
（六）加強(qiáng)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)
（一）基本概況
銷售預(yù)算是中小企業(yè)的一種主要預(yù)算：一旦確定了銷售預(yù)算，其他預(yù)算將利用到它的結(jié)果。比如，如果業(yè)主經(jīng)理認(rèn)為明年的銷售額將達(dá)到40萬(wàn)美元，那么中小企業(yè)將基于這個(gè)目標(biāo)來(lái)儲(chǔ)存庫(kù)存、雇用員工并且制定營(yíng)銷戰(zhàn)略。當(dāng)然，除了總銷售額數(shù)字以外，業(yè)主經(jīng)理還需要其他更多的信息。業(yè)主還需要將總金額根據(jù)各個(gè)月和季度進(jìn)行劃分，這樣其他所有預(yù)算可以綁定到這些數(shù)字上。比如，如果一半的銷售額將在明年的前3個(gè)月獲得，那么在這個(gè)期間（或者不久以后）內(nèi)，需要完成一半的產(chǎn)量，并且為運(yùn)輸做好準(zhǔn)備。同樣，在年度的第一個(gè)季度可能需要有更多（相對(duì)于其他季度）的現(xiàn)金和人員需求。通過(guò)將其他預(yù)算與銷售預(yù)算連接起來(lái)，業(yè)主經(jīng)理可以向上或者向下調(diào)整花費(fèi)，這取決于經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。如果銷售額比預(yù)期的高，那么可以提高產(chǎn)量以及增加雇員的數(shù)量。相反，如果銷售比較緩慢，那么應(yīng)當(dāng)臨時(shí)終止生產(chǎn)并且解雇部分員工。如果中小企業(yè)擁有足夠的資本，足以安全渡過(guò)遲緩的6個(gè)月，那么業(yè)主經(jīng)理并不用擔(dān)心公司只能夠勉強(qiáng)生存下去，不能承擔(dān)任何財(cái)務(wù)的挫折。取決于必須對(duì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控的密切程度，公司可以每周或者每雙周進(jìn)行監(jiān)控，或者甚至每3～6個(gè)月才監(jiān)控一次。
（二）預(yù)算作用
財(cái)務(wù)計(jì)劃是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，它對(duì)于計(jì)劃中涉及到各方的交流與溝通起著重要作用。預(yù)算是計(jì)劃的工具，也是實(shí)際工作的控制基準(zhǔn)。主要有以下作用：
1、預(yù)算使銷售機(jī)會(huì)、銷售目標(biāo)、銷售定額清晰化和集中化；
2、預(yù)算計(jì)劃出為達(dá)到目標(biāo)的合理費(fèi)用投入；
3、預(yù)算有助于促使各職能部門(mén)協(xié)調(diào)合作；
4、預(yù)算有助于保持銷售額、銷售成本與計(jì)劃結(jié)果之間的平衡；
5、預(yù)算提供了一個(gè)評(píng)估結(jié)果的工具；6、預(yù)算通過(guò)集中于有利可圖的產(chǎn)品、市場(chǎng)區(qū)域、顧客和潛在顧客而使收益最大化。
二、中小企業(yè)預(yù)算管理制度之現(xiàn)金預(yù)算
（一）基本概況
不管是否可以稱之為預(yù)算，也許這是中小企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制，因?yàn)?，把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是中小企業(yè)生存的首要條件?，F(xiàn)金預(yù)算對(duì)于中小企業(yè)的生存是至關(guān)重要的?，F(xiàn)金預(yù)算過(guò)程的核心在于現(xiàn)金計(jì)劃。中小企業(yè)的現(xiàn)金計(jì)劃要求包括兩種類型：企業(yè)正常運(yùn)行每日和每周所需要的現(xiàn)金，以及這個(gè)期間內(nèi)組織的維護(hù)費(fèi)用。前者與日常經(jīng)營(yíng)需要保持在手頭的現(xiàn)金有關(guān)。通常，中小企業(yè)對(duì)30天或60天的現(xiàn)金需求進(jìn)行估計(jì)，并確定在這段時(shí)間內(nèi)可能收回的資金額。如果比較現(xiàn)金的流入和流出之后出現(xiàn)了現(xiàn)金短缺，那么就可以安排一個(gè)信用限額或者短期貸款。這一預(yù)算的維護(hù)部分考慮了保險(xiǎn)、租金、工資、采購(gòu)、服務(wù)和稅收等費(fèi)用。這種對(duì)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮給中小企業(yè)提供了平衡其每年現(xiàn)金需求的機(jī)遇。
（二）預(yù)算作用
現(xiàn)金預(yù)算的作用及其在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位：
1、提高中小企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)經(jīng)常需要有足夠的現(xiàn)金來(lái)支付職工工資，償付應(yīng)付賬款與票據(jù)以及其他到期債務(wù)，不能及時(shí)償付債務(wù)，稱為“無(wú)償債能力”。無(wú)償債能力的中小企業(yè)，可能被迫宣告破產(chǎn)。即使經(jīng)營(yíng)管理得很好的中小企業(yè)，在市場(chǎng)銀根緊縮、自身搞基本建設(shè)、擴(kuò)大銷售活動(dòng)或生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)期，有時(shí)也會(huì)感到手足無(wú)措。因此，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須小心翼翼的規(guī)劃現(xiàn)金流量，使手頭現(xiàn)金隨時(shí)夠用?，F(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排，可以使中小企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)，保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)中小企業(yè)對(duì)資金的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，使中小企業(yè)在債務(wù)到期時(shí)不至于很被動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而其中對(duì)中小企業(yè)影響最大的則屬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是由中小企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)到期日之間的矛盾引起的。許多中小企業(yè)正是沒(méi)有處理好二者之間的關(guān)系，影響中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至于破產(chǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算可以預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期中小企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力，可以直接地揭示出中小企業(yè)現(xiàn)金短缺的時(shí)期，使財(cái)務(wù)管理部門(mén)能夠在顯露短缺時(shí)期來(lái)臨之前安排籌資，從而避免了在債務(wù)到期時(shí)，因無(wú)法償還而影響中小企業(yè)的信譽(yù)，為中小企業(yè)以后融資增加阻力；或中小企業(yè)被迫“拆東墻補(bǔ)西墻”，在高利率條件下舉借新的債務(wù)。這些都在一定程度上增加了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的合作與交流，減少相互間的沖突與矛盾?，F(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的，需要他們提供的數(shù)據(jù)，而銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)。這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通交流，相互之間提出改進(jìn)建議，明確了各部門(mén)的責(zé)任，便于他們之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清楚造成相互推諉的事件發(fā)生，調(diào)動(dòng)了中小企業(yè)各部門(mén)的積極性，為中小企業(yè)搞好現(xiàn)金預(yù)算奠定基礎(chǔ)。
3、提供中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核、強(qiáng)化內(nèi)部控制?，F(xiàn)代市場(chǎng)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個(gè)中小企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子，中小企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求得生存與發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，處于整個(gè)管理的核心地位，而現(xiàn)金預(yù)算則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。由于現(xiàn)金流量與中小企業(yè)的生存和發(fā)展息息相關(guān)，所以中小企業(yè)越來(lái)越關(guān)注現(xiàn)金流量信息。實(shí)踐證明，中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理與控制已成為其財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。
三、中小企業(yè)預(yù)算管理制度之其他預(yù)算
銷售和現(xiàn)金預(yù)算并非是中小企業(yè)用于控制運(yùn)作所必需的唯一預(yù)算。其他預(yù)算實(shí)際上是現(xiàn)金預(yù)算表中的一些附帶項(xiàng)，包括工資、廣告、銷售費(fèi)用以及新工廠和設(shè)備預(yù)算。取決于公司的規(guī)模，這些預(yù)算類別將通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行處理或者準(zhǔn)備，并且需要加以特殊考慮。比如，一個(gè)制造型企業(yè)可能具有制造和采購(gòu)預(yù)算，而一個(gè)銷售企業(yè)可能會(huì)編制銷售費(fèi)用預(yù)算。但是，因?yàn)橹行∑髽I(yè)也并不希望自己負(fù)擔(dān)過(guò)多的預(yù)算，因此預(yù)算應(yīng)當(dāng)盡可能地少。因此，精明的業(yè)主經(jīng)理往往使用“例外控制原則”來(lái)處理預(yù)算方面的問(wèn)題。這個(gè)原則認(rèn)為，業(yè)主經(jīng)理應(yīng)當(dāng)考慮到極端好或者極端壞的結(jié)果，而不是按照期望進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)。如果，一月份的預(yù)計(jì)銷售額是8，000美元，但是，事實(shí)上達(dá)到了8，200美元，那么公司不需要擔(dān)心任何事情。但是，如果銷售額達(dá)到了15，000美元，那么中小企業(yè)就必須考慮到訂單的處理（如果它是一個(gè)制造型企業(yè)的話）或者采購(gòu)更多的物料或產(chǎn)品（如果它是一個(gè)零售或者批發(fā)企業(yè)的話）。同樣，如果，銷售額只有4，000美元，那么在下個(gè)月的預(yù)算中就必須進(jìn)行一定的修改，比如，縮減采購(gòu)量、解雇部分員工或者采取其他的行動(dòng)。
四、總結(jié)
黨的十以來(lái)，全總和各級(jí)黨政機(jī)關(guān)根據(jù)中央有關(guān)規(guī)定，相繼出臺(tái)了厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)的一系列規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)差旅、因公臨時(shí)出國(guó)（境）、公務(wù)接待、會(huì)議、培訓(xùn)等，根據(jù)工作特點(diǎn)，綜合考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、有關(guān)貨物和服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格水平，制定了不同地區(qū)的公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)嚴(yán)格按照中央和全總有關(guān)文件精神，會(huì)同紀(jì)檢部門(mén)共同研究制定具體執(zhí)行細(xì)則，并通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度予以規(guī)范。在制度宣傳和實(shí)施方面，有些地區(qū)工會(huì)把修訂好的差旅、因公臨時(shí)出國(guó)（境）、公務(wù)接待、會(huì)議、培訓(xùn)等公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷程序等印成小冊(cè)子，發(fā)放到每個(gè)工作人員手中，嚴(yán)格按此執(zhí)行。在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中，還根據(jù)不同事項(xiàng)，要求報(bào)銷人提供由紀(jì)檢人員參與的主席辦公會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)文件說(shuō)明，讓每一項(xiàng)支出更規(guī)范，手續(xù)更完備。這些做法值得提倡和借鑒。
二、細(xì)化預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制
工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃，是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。根據(jù)中央“八項(xiàng)規(guī)定”要求，各級(jí)工會(huì)預(yù)算編制要實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，壓縮行政支出，特別是“三公經(jīng)費(fèi)”支出。
1.推行部門(mén)預(yù)算，提高經(jīng)費(fèi)使用的透明度。
各部門(mén)應(yīng)根據(jù)下一年度工作安排，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出列出詳盡的預(yù)算說(shuō)明，并明確地分配到具體項(xiàng)目上。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排上，要面向基層，重點(diǎn)向服務(wù)職工群眾、維護(hù)權(quán)益、推動(dòng)發(fā)展等方面傾斜，對(duì)職工群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的一些突出問(wèn)題，要加大工會(huì)經(jīng)費(fèi)投入予以解決。要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證工會(huì)重點(diǎn)工作的資金需求，分管領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)每一項(xiàng)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)，最后形成詳細(xì)的預(yù)算支出明細(xì)，并在今后工作中按照“支出明細(xì)”嚴(yán)把支出關(guān)。
2.做好規(guī)范、科學(xué)的預(yù)算編報(bào)，提高預(yù)算的管理水平，強(qiáng)化預(yù)算約束。
工會(huì)各部門(mén)在經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷時(shí)，應(yīng)提供年初該項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算支出明細(xì)，在預(yù)算范圍內(nèi)報(bào)銷。要建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度檢查制度，根據(jù)各部門(mén)年初工作安排，及時(shí)督促各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，嚴(yán)禁年底集中報(bào)銷。對(duì)年初無(wú)預(yù)算或超預(yù)算的費(fèi)用一律不報(bào)，因上級(jí)機(jī)關(guān)、政府臨時(shí)工作安排發(fā)生的費(fèi)用，要有紀(jì)委巡視組參與的主席辦公會(huì)研究同意，并附上級(jí)機(jī)關(guān)、政府的相關(guān)通知或文件才能報(bào)銷。要加強(qiáng)各部門(mén)預(yù)算管理，使各部門(mén)在具體工作中有目標(biāo)可尋，有制度可依，減少資金支出的隨意性，形成有效的內(nèi)部控制。
三、探索工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理制度
預(yù)算評(píng)價(jià)考核是指對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和考核，完善的評(píng)價(jià)和考核制度能夠調(diào)動(dòng)起各部門(mén)積極的參與辦學(xué)活動(dòng)，并能促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。然而在當(dāng)前的高校預(yù)算管理中，預(yù)算評(píng)價(jià)考核工作還缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和指標(biāo)考核體系。
二、新高校會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)預(yù)算管理的措施
（一）建立完善的預(yù)算管理體系
新高校會(huì)計(jì)制度的頒布和實(shí)施，為高校加強(qiáng)預(yù)算管理提供了契機(jī)，高校可以借此機(jī)會(huì)建立專門(mén)的預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理委員會(huì)，并在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理工作小組。預(yù)算管理體系中的各組成部分和組成人員要明確自身的工作職責(zé)，并按照嚴(yán)格的預(yù)算管理組織程序開(kāi)展工作。
（二）完善預(yù)算編制體系
在當(dāng)前的高校預(yù)算編制中，存在著嚴(yán)重的經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象，為了改變這一現(xiàn)象，就需要建立完善的預(yù)算編制體系，應(yīng)該建立學(xué)?！鹘虒W(xué)單位、部門(mén)——學(xué)科二級(jí)機(jī)構(gòu)三級(jí)經(jīng)費(fèi)分配管理模式。
（三）要嚴(yán)格的遵守預(yù)算編制原則
預(yù)算編制原則主要包括四大原則：量入為出、收支平衡原則，保證重點(diǎn)、效率優(yōu)先、兼顧公平原則，成本核算原則，全面完整原則。
（四）科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算編制
當(dāng)財(cái)政部門(mén)給高校的財(cái)政撥款下達(dá)之后，高?？筛鶕?jù)財(cái)政撥款的數(shù)額編制部門(mén)預(yù)算，同時(shí)還要進(jìn)行校內(nèi)執(zhí)行預(yù)算編制。部門(mén)預(yù)算編制完成的依據(jù)是對(duì)已經(jīng)完成的校內(nèi)執(zhí)行預(yù)算編制的匯總分析，而且對(duì)于學(xué)校的收支，新高校會(huì)計(jì)制度將其納入了帳套體系核算，這樣一來(lái)，根據(jù)預(yù)算所反映出來(lái)的信息就會(huì)更加的完整和全面。
（五）科學(xué)的選擇預(yù)算編制方法
高校的預(yù)算編制既要符合高校發(fā)展的要求，還要符合財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，因此要科學(xué)的選擇適合的預(yù)算編制方法，從而保證預(yù)算編制的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。目前，高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)可選擇的方法有滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算。
（六）完善預(yù)算的評(píng)價(jià)考核體系
高校完善的預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系應(yīng)該包括兩方面的內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)是考核校內(nèi)各部門(mén)的業(yè)務(wù)完成情況，財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)則是對(duì)整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果的考察。
三、結(jié)論
預(yù)算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮效益，必須將其落實(shí)至制度與規(guī)則，使其有章可循。醫(yī)院除了要遵循國(guó)家頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中相關(guān)規(guī)定，還需要在國(guó)家制度的基礎(chǔ)上，從醫(yī)院實(shí)際出發(fā)，制定適合醫(yī)院自身特點(diǎn)的更為具體的全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院的全面預(yù)算管理制度應(yīng)該包含醫(yī)院全面預(yù)算管理的質(zhì)量要求（總體要求、原則、范圍和內(nèi)容、組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)）、全面預(yù)算管理具體程序、作業(yè)流程圖及相關(guān)的記錄表單等內(nèi)容。全面預(yù)算管理制度可以提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，能夠具體指導(dǎo)醫(yī)院預(yù)算管理活動(dòng)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準(zhǔn)繩，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)產(chǎn)生約束力，達(dá)到防止預(yù)算管理松散、預(yù)算管理環(huán)節(jié)流于形式等現(xiàn)象的目的。
2健全醫(yī)院財(cái)務(wù)制度全面預(yù)算管理組織體系
全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循科學(xué)合理、組織高效、權(quán)責(zé)明確等原則，一般應(yīng)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和責(zé)任單位。預(yù)算管理委員會(huì)一般由院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、其他職能部門(mén)負(fù)責(zé)人和責(zé)任中心負(fù)責(zé)人共同組成，是醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算最終決策部門(mén)。預(yù)算管理辦公室是處理全面預(yù)算管理日常運(yùn)行事務(wù)的綜合管理部門(mén)。預(yù)算責(zé)任單位主要包括各職能部門(mén)、各臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔責(zé)任中心，是預(yù)算管理的執(zhí)行層。全面預(yù)算管理的組織體系是預(yù)算管理權(quán)威性的必要保障。
3落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度管理內(nèi)容與責(zé)任分解
全面預(yù)算是判斷醫(yī)院資源是否有效分配和運(yùn)用的重要形式。根據(jù)醫(yī)院的一般運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，可采用“三級(jí)預(yù)算管理”體系，即按照“預(yù)算歸口管理、三級(jí)目標(biāo)統(tǒng)一”的原則，由一級(jí)總預(yù)算、二級(jí)歸口職能部門(mén)預(yù)算和三級(jí)責(zé)任中心預(yù)算組成，實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為主線，將醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。一級(jí)總預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性預(yù)算的匯總、以及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，二級(jí)部門(mén)預(yù)算由歸口職能部門(mén)負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)歸口支出預(yù)算及資本性支出預(yù)算，三級(jí)責(zé)任中心預(yù)算由各臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔責(zé)任中心負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，如門(mén)診人次、住院人次等業(yè)務(wù)量預(yù)算。全面預(yù)算管理涉及到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的方方面面，各單元的責(zé)任分解與明確是落實(shí)預(yù)算全院、全員性的重要表現(xiàn)，也是保證全面預(yù)算執(zhí)行與控制效果的前提條件。
4完善全面預(yù)算管控程序
4.1全面預(yù)算的編制
預(yù)算的編制流程可遵循“三下二上”的流程，主要包括：下達(dá)醫(yī)院總體預(yù)算參考性目標(biāo)、上報(bào)責(zé)任單元依據(jù)各自的分工研究制定的二級(jí)部門(mén)預(yù)算、下達(dá)審議后的二級(jí)部門(mén)預(yù)算草案、上報(bào)責(zé)任單元三級(jí)責(zé)任中心預(yù)算初稿、下達(dá)審議后的三級(jí)責(zé)任中心預(yù)算，并予執(zhí)行。
4.2全面預(yù)算的審批
醫(yī)院預(yù)算編制完成后，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定要求上報(bào)主管部門(mén)。主辦部門(mén)經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核后進(jìn)行綜合平衡，并上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行最終的審核批復(fù)。
4.3全面預(yù)算的執(zhí)行與分析
醫(yī)院必須要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)過(guò)審批的預(yù)算。預(yù)算管理辦公室需要將預(yù)算逐級(jí)分解到具體的責(zé)任單位和責(zé)任人。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，并予以定期公告。管理人員還需按月度或季度編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，以便及時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的異動(dòng)，并對(duì)日常關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行分析，以便及時(shí)采取措施，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。
4.4全面預(yù)算的調(diào)整
為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算一旦一般不予調(diào)整。只有在發(fā)生對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響、并且影響至預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)的情況下，才允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整需嚴(yán)格按原預(yù)算編報(bào)審批程序辦理。
4.5全面預(yù)算的監(jiān)督與考核
1.預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)
我國(guó)大部分醫(yī)院的預(yù)算管理都流于表面，根本原因在于醫(yī)院預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在醫(yī)院的預(yù)算管理的重心僅僅在于年度預(yù)算的編制，而對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行管理卻缺乏有效地執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。另外，由于缺乏醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的支持，使得年度編制的預(yù)算在執(zhí)行中面臨隨時(shí)更改的狀況，這充分體現(xiàn)了醫(yī)院預(yù)算管理意識(shí)的薄弱。
2.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)配置不科學(xué)
我國(guó)大部分醫(yī)院的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是臨時(shí)性的，或者由財(cái)務(wù)部分兼職的，極少數(shù)的醫(yī)院擁有專職的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。由于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)配置的不科學(xué)，也缺乏專職的預(yù)算管理人員，使得預(yù)算的編制過(guò)程中已經(jīng)遠(yuǎn)離了醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了很大的偏差，也根本不存在預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，累積的問(wèn)題在下一年度還會(huì)重復(fù)出現(xiàn)。
3.預(yù)算編制方法落后
就預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算管理的重中之重。但現(xiàn)階段醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)大多采用的是落后的增量預(yù)算法。這種預(yù)算方法十分簡(jiǎn)單，當(dāng)醫(yī)院的預(yù)算環(huán)境以及業(yè)務(wù)發(fā)生重大改變時(shí)，簡(jiǎn)單地增量預(yù)算法無(wú)法對(duì)預(yù)算的改變進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整，從而導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)很大的出入，最終導(dǎo)致預(yù)算的管理的形式化。
4.缺乏預(yù)算考核和評(píng)價(jià)機(jī)制
就算是再科學(xué)嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，都無(wú)法實(shí)現(xiàn)編制的預(yù)算完全無(wú)偏差的執(zhí)行。要促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行效果的提升，必須加強(qiáng)預(yù)算管理的考核和評(píng)價(jià)。現(xiàn)階段預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制是缺乏的，從而預(yù)算執(zhí)行的部門(mén)的工作業(yè)績(jī)很難予以量化的考核。有一部分醫(yī)院雖然構(gòu)建了預(yù)算考評(píng)機(jī)制，但是這僅僅從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且評(píng)價(jià)的參數(shù)、指標(biāo)都無(wú)法進(jìn)行量化，從而也無(wú)法真正的發(fā)揮考評(píng)的作用。如果沒(méi)有科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，那么，預(yù)算管理實(shí)質(zhì)性效果就很難得到突出，預(yù)算管理初衷和目的就很難實(shí)現(xiàn)。
二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下預(yù)算的管理方式
1.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度配置科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)
要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理的目標(biāo)，就必須配置科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)。組織制度的保證是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)。醫(yī)院可以構(gòu)建三級(jí)的預(yù)算組織管理架構(gòu)體系：一是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)指導(dǎo)預(yù)算編制的；二是成立專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制的具體執(zhí)行以及預(yù)算的執(zhí)行考核評(píng)價(jià)；三是各科室、各業(yè)務(wù)單元為預(yù)算的執(zhí)行層。通過(guò)三級(jí)預(yù)算管理組織架構(gòu)的合理配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算職能的科學(xué)分配，理順預(yù)算編制流程管理，明確職責(zé)。
2.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法
科學(xué)合理的預(yù)算編制方法主要表現(xiàn)為原則性和靈活性。原則性指的是醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)采用某種基本的編制方法，靈活性指的是醫(yī)院編制預(yù)算的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用其他方法，結(jié)合其他方法才能編制出科學(xué)合理的預(yù)算。這是因?yàn)獒t(yī)院的業(yè)務(wù)復(fù)雜，單一的編制方法無(wú)法準(zhǔn)確反映出醫(yī)院的預(yù)算科目，因此，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行編制。
3.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度健全預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控制度
監(jiān)控制度指的是預(yù)算編制后，執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算的編制的要求，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的監(jiān)督和控制。預(yù)算監(jiān)控要涵蓋醫(yī)院的全部科室和崗位，要對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)多樣化的監(jiān)控方法，以及嚴(yán)厲的監(jiān)控手段，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，保證年度預(yù)算目標(biāo)的完成。
4.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度構(gòu)建嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)機(jī)制
嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)機(jī)制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)?？荚u(píng)的目的是發(fā)現(xiàn)考評(píng)目標(biāo)與考評(píng)結(jié)果之間的差異，并找出差異存在的原因，并且針對(duì)這種結(jié)果予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲的制度。通過(guò)考評(píng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)的建議，并予以懲戒，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果較好的科室、崗位和個(gè)人，予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而提高預(yù)算執(zhí)行的效果，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、結(jié)論
