時間：2023-03-02 15:07:12
序論：在您撰寫個人畢業(yè)論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
在作畢業(yè)設計的這段時間，我按照預期進度安排，在老師、同學還有建筑公司的同事們的指導幫助下終于完成了設計任務。設計初期，我復習了《結構力學》、《鋼結構》、《鋼筋混凝土》等課本所學知識，查閱了《建筑設計規(guī)范》《荷載規(guī)范》等規(guī)范。在設計中期，利用所學專業(yè)知識進行建筑、結構設計。設計后期，主要進行圖紙的繪制。
畢業(yè)設計是對函授本科所學知識的綜合應用，是理論聯(lián)系實際的訓練。透過畢業(yè)設計，我復習了以前在課堂上學習的專業(yè)知識，學習和體會到了建筑結構設計的基本技能和思想。我深刻的認識到：作為工程師，就應具備嚴謹?shù)目茖W態(tài)度，本著建筑以人為本的思想，力求做到安全、經(jīng)濟、實用、耐久、美觀；設計過程中，就應嚴格按照建筑規(guī)范的要求，同時也要思考各個工種的協(xié)調和合作，還有建筑周邊環(huán)境的考慮等等。這些就要求工程設計人員具備較高的綜合素質，不僅僅要抓住建筑結構設計的主要矛盾，同時也要思考一些細節(jié)的問題。在畢業(yè)設計的過程中，我深刻認識到規(guī)范是設計的航標，務必多思考、多體會，在設計中嚴格遵守規(guī)范要求，同時在以后的學習和工作中，更加注重對建筑規(guī)范的學習，不斷加強對建筑規(guī)范的理解，只有這樣，才能較少錯誤的出現(xiàn)。
“三人行，必有我?guī)煛薄Ｔ诋厴I(yè)設計的過程中，我與同學們相互學習，注重交流。遇到很多設計上的問題，我都做到不恥下問，不斷向優(yōu)秀的前輩們學習，得到了他們的很大幫助，同時自己也學習到了很多專業(yè)課堂上面沒有學習到的實戰(zhàn)經(jīng)驗。腳踏實地，認真嚴謹，實事求是的學習態(tài)度，不怕苦難、堅持不懈、吃苦耐勞的精神是我在這次設計中最大的收益。我想這是一次意志的磨練，是對我實際潛力的一次提升，也會對我未來的學習和工作有很大的幫助。
通過兩年多的本科函授學習，我學到了很多土木工程專業(yè)知識，更重要的是有了較快掌握一種新事物的能力，建筑專業(yè)知識是我之前從未接觸過的領域，不僅對我工作有很大的幫助，也提高了我相信繼續(xù)努力必能成功的自信心。在思想覺悟上，我對自己始終有較高要求，能用科學發(fā)展觀來認識世界認識社會，能清醒的意識到自己所負擔的社會責任，對個人的人生理想和發(fā)展目標，有了更加成熟的認識和定位。畢業(yè)設計的寫作是對兩年多函授知識的實際運用，包括工程力學、巖土工程、結構工程的基本理論和知識，還有工程制圖、工程測量、結構設計和施工等方面。在畢業(yè)設計的過程中，不僅鞏固了我的這些專業(yè)知識，還使我掌握了文獻檢索和資料查詢的基本方法，具有一定的科學研究和實際工作能力。
摘要：根據(jù)目前國內實施的個人所得稅政策，通過對個人（家庭）工資、薪金等所得以及支出的調查，分析研究符合我國民情、比較適用的個人所得稅繳納方案，進一步完善我國個人所得稅制度。
一、國外個人(家庭)所得稅實施辦法的利弊得失
個人所得稅起源于英國，經(jīng)歷了多年不斷的的修改和調整之后，現(xiàn)今世界各國以綜合稅制、混合稅制、綜合稅制和分類稅制等方法作為個人所得稅的運行機制。各國根據(jù)自己的現(xiàn)狀選擇適合國情的個人所得稅制度，并制定具體實施細則，從全球各國的實踐來看,發(fā)達國家的個人所得稅負擔普遍要高于發(fā)展中國家，最為突出的是當今的美國在個人所得稅方面的制度和運行機制比較完善且具有代表性，它們采用綜合稅制進行個人所得稅的申報繳納，也就是說一個人在本年度內，各種渠道所得的收入（包括勞動所得和資本利得），均匯總為當年的收入總額，經(jīng)過個人（家庭）成本費用、個人免稅及家庭生計等必須支出項目扣除之后的凈額，再根據(jù)凈額劃分的不同檔次，分別按超額累進稅率方式進行所得稅的征收。美國對于家庭生計等扣除項目還制定了具體實施細則，即按照不同年齡層次作出了明確的限額規(guī)定，還對個人（家庭）申報方式作出了詳細的扣除標準，也對每個納稅人撫養(yǎng)的家屬給予個人寬免額。這種制度的運行和實施，即有利于國民生活待遇的平等及安居養(yǎng)老，又利于國家稅收制度的穩(wěn)步提升及經(jīng)濟發(fā)展，對全球個人（家庭）所得稅的有效征收起到了積極的帶頭和表率作用。但由于美國個人（家庭）所得稅計算過程比較復雜，一般的國民不能獨立完成所得稅的計算交納，要通過政府部門或者說專業(yè)人員的協(xié)助才能完成每個人（家庭）所得稅的計算繳納程序，這無形中就增加了相關稅收人員的工作量，為了更好的保障個人（家庭）所得稅的計算收繳工作，美國要配備相當數(shù)量的稅收工作人員，這樣不僅加大了國家政府部門的支出額度，相應也減少了國家的稅收凈額。盡管如此，美國目前仍然采用這種方式，因為到目前為止，世界各國仍然沒有出臺更好的個人（家庭）所得稅的收繳辦法。
二、國內個人(家庭)所得稅實施辦法存在的問題
我國實行的是分類稅制，根據(jù)我國的國情制定了11個征稅項目，包括工資、薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等等，并根據(jù)收入層次的不同采用不同的超額累進稅率方式進行征收，減除適當?shù)南揞~和基本保障費用的扣除。2008年新頒布實施的對于個人所得稅起征點的界定和限額的扣除盡管提高了標準但仍然不是比較符合國情的征繳辦法，為此社會各界眾說紛紜，國內專家、學者也在不斷地探索和研究這個關鍵的社會問題，到目前為此仍然沒有一套比較理想的、符合國家民眾心愿的、適合我國經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)且能與國際接軌的新的個人（家庭）所得稅的征繳方案，為此我們對個人（家庭）所得稅征繳辦法進行探索和研究。
根據(jù)現(xiàn)行政策，工資、薪金所得的費用扣除限額采用扣除基本養(yǎng)老保險、大病保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險和公積金等六項之后的2000元，稅額的征收采用5%--45%不等的超額累進稅率，這種方式本身就存在著很多不足，因不同的行業(yè)、不同的崗位、不同的編制等六項費用均有不同程度的差別，這就意味著不僅現(xiàn)在不同的人收入待遇不同，而且將來的居家養(yǎng)老等就更加不同，這不僅不能徹底改善或者說縮小國民的生活差別，反而更加大了國民間的貧富差距。其主要差別體現(xiàn)在：
1．工資薪金的差別：對于工資薪金很高的人群，他們的真實所得不僅僅是現(xiàn)在的高出低收入所得人群的部分，他們可以根據(jù)收入所得的結余去購置房地產(chǎn)、家用電器等高檔財產(chǎn)，還可以進行投資以獲取高額的利潤，在保障富裕生活的同時還能夠得到額外的收入。那么對于低收入的人群，盡管可以扣除，但他們的真實所得根本就達不到交稅的水平，而他們的收入所得連最基本的日常生活都難以保障，不僅生活質量較差，又談何購置其他資產(chǎn)或者說投資？！相對而言，工資薪金高、低的人群又怎么能夠縮小差別呢？！目前實施的方法事實上根本沒有起到任何幫扶的作用，而且會導致貧富差別越來越大。這就是造成個人所得稅不符合國情的主要因素之一。
2．退休待遇的差別：對于工資、薪金收入高的人群，其所上繳的六項費用也高，那么就意味著將來退休后的生活福利待遇也高。而低收入的人群未來的退休工資所得和生活福利待遇都很低，有的甚至低于社會保障年平均數(shù)，那么高收入人群的退休所得要遠遠高于低收入人群的幾倍甚至于是幾十倍……這樣的薪金扣除限額能夠體現(xiàn)公平合理嗎？能夠全面實現(xiàn)老有所樂嗎？這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素之一。
3．家庭人口的差別：對于相同工資、薪金所得的人群，其家庭贍養(yǎng)的人口
不同其實際生活水平也不相同。也就是說，如果收入所得都是2000元的話，一個人生活就過的很好，而二個人生活就比一個人差的很多，如果是三個人以上生活的話那么他們的生活水平就是差之千里了。目前我國的個人所得稅的費用扣除還沒有考慮家庭贍養(yǎng)人口的問題，這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素。
4．文化程度的差別：文化知識能夠改善生活條件，能夠提高社會層次和地位，那么文化程度較高的人群收入一定是很高的，他們還可能有一些關于知識產(chǎn)權等相關的額外收入，他們的科研成果可能會起到事半功倍的效果。而沒有文化或者文化較低的人群的收入及社會地位相對來講比較低，也不太可能有其他的收入，因為他們所從事的工作在時間和精力上是一對一的付出，他們沒有更多的精力和時間去做其他的工作，就是普通的勞動人群。相對而言兩者的收入是無法比擬的，這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素。
5．社會地位的差別：眾所周知，社會地位的不同其價值的體現(xiàn)也有所不同，社會層次和地位越高其個人的價值就越能很好的體現(xiàn)，也意味著收入也相對更高。那么生活在社會低層的勞動人群呢？因其地位的懸殊其價值的體現(xiàn)自然也就有很大的差別。如果沒有相關制度的制約，那么長期以往勢必會造成兩極更大的分化。也就是“貴族”永遠是“貴族”，“貧民”永遠是“貧民”。這種狀態(tài)也是造成個人所得稅不適合國情的主要因素。
6．區(qū)域經(jīng)濟的差別：我國目前尚處于發(fā)展中國家地位，為了更好的、快速的發(fā)展經(jīng)濟，所采取的方式是以點帶面，即以少數(shù)的、發(fā)展較快的大中型企業(yè)帶動全社會相對較弱的中小企業(yè)的發(fā)展。也就是先讓少量的企業(yè)先發(fā)展起來，逐步帶動和影響其他中小企業(yè)的發(fā)展，這就形成了區(qū)域經(jīng)濟的不同發(fā)展時期和狀態(tài)，再加上區(qū)域物產(chǎn)資源的不同、地理位置的不同、氣候環(huán)境的不同、交通條件的限制，區(qū)域經(jīng)濟差別更加顯現(xiàn)。這就是區(qū)域經(jīng)濟造成的現(xiàn)實因素。
7．其他資產(chǎn)的差別：由于環(huán)境及家庭背景不同，部分國民能夠擁有或者得到其他資產(chǎn)，包括：饋贈、遺產(chǎn)等等。這些資產(chǎn)的擁有在不同程度上形成了貧富差距，這種差距不是簡單的、可以通過努力得到的，是完全沒有能力趕上和超過的。這種局面就更加劇了貧富之間的差別，也就更加體現(xiàn)出個人所得稅不適合國情的狀態(tài)。
以上是對于工資、薪金收入所得以及其他相關因素的分析，這些都是目前直接影響個人（家庭）所得稅征繳的主要因素，不一定很全面還有待于進一步探索和研究。
三、國內個人(家庭)所得稅實施辦法建議及措施
目前我國居民個人所得稅相關費用項目扣除及限額界定應進行全方位改革，制定一套符合我國現(xiàn)狀的、體現(xiàn)公民平等的、減少社會壓力的個人所得稅的扣除制度，建立健全個人所得稅申報程序，完善其管理機制和體系，使其具有真正貫徹實施的可行性。其主要內容如下：
（一）制定周詳?shù)亩愂展芾眢w系
1．制定符合國情的稅收制度
稅收制度是最為復雜的一項管理制度，它是與國家的發(fā)展、民族的興旺、社會的和諧分不開的。稅收制度的不斷完善，才有利于保障國家的經(jīng)濟快速發(fā)展。個人所得稅制度的建立健全，是穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，也是國民安居樂業(yè)的主要因素，因此，制定符合國情的個人所得稅稅收制度利國利民，勢在必行。
目前世界各國采用的征收方法有課源法、申報法、測定法和估計法等。而我國一直推行使用申報法，這種方法基于納稅人對自身收入的確切信息來納稅，一方面可以激發(fā)納稅人的納稅意識，另一方面也可為稅務機關提供便利，當然它也對納稅人提出了較高的要求。要求納稅人能夠準確計算自己的收入及所得，還需要確定屬于哪種申報，是合并申報還是獨立申報？！這就需要國家加大對稅收體制的宣傳力度，廣泛輔導正確納稅的計算方法，對于實在不能準確計算的公民，給予適當?shù)牧x務幫助，促使全民都能夠正確完全納稅義務。
2．建立細致周密的申報體系
制定符合我國現(xiàn)狀的稅收制度，是關系國家經(jīng)濟發(fā)展命脈的重要因素，但光有制度沒有切實可行的申報體系，也是一句空話，為此，在建立完善的稅收制度的同時，還要制訂周密細致的稅收申報體系，以便更好地進行個人所得稅的納稅申報工作。制訂周密的納稅體系是完善個人所得稅征收的最佳辦法，要想徹底解決和完善個人所得稅申報、征收、管理等，必須在全國范圍內全面實施網(wǎng)絡控制，任何個人應稅所得金額能夠完全準確地顯示在納稅征管體系中，避免造成漏稅和逃稅現(xiàn)象，也避免發(fā)生重復征收的現(xiàn)象，顯現(xiàn)出對全體納稅人絕對的公平、公正。徹底維護和保障公民的基本生活公平的權利。
3．完善切實可行的管理機制
制定符合我國
現(xiàn)狀的個人所得稅申報制度和體系，是完善個人所得稅征收工作的前期工作，其仍然存在很多不和諧與不切實際的因素，為了更好地實施個人所得稅的申報征收，必須制定相應的、切實可行的、符合我國民情的配套管理機制，明確相關職能部門的責任，保障個人所得稅的征收管理工作有序、順利、完善和發(fā)展。
4．制定簡單易行的征收方法
稅收制度的制定和完善是靠全社會的支持和配合，如果制度制定的比較復雜，一般的國民不能理解也不能很好的運用，那么也是不符合目前國情的，因此，在制定相關稅收實施方案時應考慮國民的整體素質和文化水平，讓大家都能理解和更好的運用，只有這樣才能更好的完善稅收的征收與管理。
5．制定公正嚴謹?shù)莫剳椭贫?/p>
任何制度的貫徹實施都會存在一定的難度，究其原因是具體實施宣傳的力度不夠，還有其實施過程的獎懲制度不完善所至，為了將不同程度的阻礙因素制止于萌芽狀態(tài)，在新的個人所得稅制度建立健全之時，制定出更加嚴謹、更加完善的個人所得稅獎懲制度，對于積極參加如實繳納稅款的個人應當給予表彰及適當?shù)莫剟?，在媒體中廣泛宣傳，讓全社會都了解、明白其中道理。對于偷稅、逃稅的個人應該采取果斷的、嚴歷的處罰措施，讓人人都知道違法操作只能是咎由自取，是最可恥的行為。為保障個人所得稅制度得以正常、貫徹實施。徹底解決國家稅收的重大難題。
（二）確定細致的費用扣除項目
1．對于工資薪金所得的個人所得稅的費用減除
①應該首先扣除家庭生活的基本支出，支出金額可確定為上年度的全省或者全國的平均生活水平，如果有需要贍養(yǎng)的直系親屬，應該按照實際人數(shù)乘以基本生活支出的金額扣除，當然不同年齡的贍養(yǎng)需要確定相關的標準，只有這樣才能基本保障低收入人群的正常生活，才能真正縮小貧富差別。
②對于養(yǎng)老保險等六項費用的扣除，應全額由所在單位繳納。政府可根據(jù)單位性質的不同采用不同的征收方法。以徹底緩解低收入人群的費用支出壓力，也能夠徹底保障全民養(yǎng)老保險等六項費用的政黨交納，增強勞動合同的簽定與貫徹實施。
③費用扣除中應考慮家庭住房等基礎設施的購置，因為每個家庭都要保障基本生活，如果沒有住房也就是居無定所那么如何能夠保障正常的生活，因此如果家庭在購置生活所必須的房產(chǎn)時，應根據(jù)購置發(fā)票金額扣除，直至全額扣除之后的年限再開始繳納個人（家庭）所得稅，以緩解個人（家庭）的生活壓力，保障居民的正常生活。
④對于家庭成員中有受到意外傷害或者特殊疾病的，應該停止交納個人（家庭）所得稅，直至家庭沒有任何負擔（欠款）為止。這樣可以適當減輕家庭的壓力，降低醫(yī)院的負擔，減少工作單位的責任，也能夠充分體現(xiàn)社會主義國家的優(yōu)越性。讓老百姓更有信心去面對新的生活。⑤目前收入高的家庭可以有更多的資金支配，他們可以考慮外出旅游和取得更高的學歷。旅游可以大開眼界，豐富生活；取得學歷即能提高文化水平和修養(yǎng)，還能增長知識和閱歷，更能夠增加工資收入。但對于低收入的家庭，他們就不可能考慮這些問題，因為對于他們來說保障生活才是最主要的?；诖?，對于家庭的正常文化學習的支出，也應考慮在稅前扣除，這樣低收入的家庭也能夠考慮安排適當?shù)膶W習時間和機會，只有這樣才能全面保障國民學習文化知識的欲望和要求，才能真正提升國民總體文化素質和修養(yǎng)。
⑥繁衍后代是每個家庭的社會責任，要想履行好這個職責就必須完成按照計劃生育。但是生育子女是費用也是相當可關的，一些低收入家庭為了節(jié)約資金，不去醫(yī)院進行體檢，這樣做經(jīng)常會導致智障兒童出生，不僅給家庭帶來沉重的災難，更給國家?guī)碇卮蟮呢摀?，還能夠降低國民的整體素質。與其這樣還不如從源頭給予支持和控制，讓每個家庭都能夠支付正常的生育費用，保障及時檢查，優(yōu)生優(yōu)育，徹底杜絕不健康人口的出生。保障和提高國民的整體素質水平。
⑦自然災害是在所難免的，當個人（家庭）遇到這些特殊情況時，應該考慮暫時停止繳納個人（家庭）所得稅，直至災害的損失已經(jīng)全部緩解或者排除。只有這樣才能真正體現(xiàn)國家的關心和幫助，才能真正解決災害對個人（家庭）造成的實際困難，才能讓受災人群早日脫離困境，從而相對減輕國家的負擔。
⑧對于個人（家庭）所得稅，它與企業(yè)的所得稅不同，因此應區(qū)別對待。對于個人（家庭）向社會捐贈扶助失學兒童、支援災區(qū)等有益于社會的行動應該給予大力支持。尤其是一些小額的、善意的捐贈無需通過紅十字會，它能夠及時、方便的送達受助人的手中，在有依據(jù)且情況屬實的狀態(tài)下應該給予全額在稅前扣除，并且給予適當?shù)木窆膭詈托麄?，讓這種有利的支持方式帶動社會民眾全體積極支持有困難、需要幫助的人群，讓
全社會充滿愛的關懷。
⑨由于我國地域遼闊，各區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不是很均衡，各項制度的制定可能適應了經(jīng)濟發(fā)展較快的地區(qū)卻不一定適應經(jīng)濟相對滯后的地區(qū)，因此個人所得稅征繳制度的制定，應根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟的差異制定相應的制度，以更好的協(xié)調由于區(qū)域不同所造成的差異，以便更加健全和完善我國個人所得稅的征繳制度。
2．工資薪金所得的個人所得稅征收稅率及方式
①個人所得稅征繳稅率
由于個人（家庭）的工資、薪金所得在已經(jīng)扣除了家庭基本生活費用之后，其征收的稅率可不考慮超額累進稅率，直接采用達到一定額度就按照其相應稅率征收的辦法。以達到簡化計算程序便于全體國民的操作和運用，這樣不僅有利于減少國家稅收工作人員的工作量和財政支出，也有利于國家稅收的收繳工作及時有效的進行和持續(xù)發(fā)展，更有利于國家稅額的穩(wěn)定和逐步增長。
②個人所得稅征繳方式
可根據(jù)個人及家庭成員人數(shù)的不同制定出個人獨立征繳方式和家庭綜合征繳方式兩種不同的征繳方式。家庭成員可根據(jù)本家庭的實際情況選擇采用個人獨立征繳方式或者家庭綜合征繳方式。這兩種方式的制定首先是方便國民對個人所得稅的計算及征繳，其次還能夠均衡全民家庭的收支以全面提高正常的家庭生活水平，再次還能提升全民征繳所得稅的觀念意識及整體素質，更能促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展及國家財政利稅的持續(xù)增長。
3．對于退休人員的工資發(fā)放及其生活福利待遇
對于退休工資的發(fā)放，現(xiàn)有制度是按照所繳養(yǎng)老保險的金額比例和年限、上年全省平均生活水平等進行發(fā)放的，相對而言，退休人員的收入差距特別大。因為以前年度國家沒有全面實施上交養(yǎng)老保險等政策和措施，各類單位、種類部門等上交的養(yǎng)老保險等均不平衡，退休金差距比較大。有此退休人員得到的退休金根本不能保障現(xiàn)有的正常生活水平。政府應當根據(jù)退休人員的工作年限、工作性質、工作崗位的不同進行調整發(fā)放退休金，以保障退休人員的正常生活和福利待遇。對于以前從事重要工作崗位的領導及其他特殊人員，可適當進行調整增加，但增加的幅度和人數(shù)應該有所控制，不能夠大面積、多范圍的調整增加。只要這樣才能真正保障全民均衡的小康水平。只要這樣我們國家才能完善社會保障制度，更好的完善國家體制、體系，更好地創(chuàng)建和諧社會。
參考文獻
[1]劉克崮委員關于個人所得稅的提案,2009.3.19來源于人民網(wǎng).
[2]關于個人所得稅制的思考,2007.12來源于中國論文下載中心,作者未知.
關鍵詞：個人所得稅,存在問題,解決措施
改革開放之后，我國的經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟，同時經(jīng)濟模式也從單一向多元化轉變，各種經(jīng)濟因素隨之也開始了多元化的趨勢。這對我國的稅收而言，也意味著其稅收主體也開始了多元化進程，稅收政策也隨之做出調整，其中重要的一項就是從1980年開始征收個人所得稅。個人所得稅的征收，對我國的財政收入有重大的意義，同時也對平衡社會財富分配起者重要的作用。但是，目前我國的個人所得稅的征收仍存在著許多問題。
一、目前我國個人所得稅征收存在的問題
(一)現(xiàn)行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個人所得稅的征收是我國稅收的重要方面，在整個稅收體系中占有至關重要的地位。稅收是國家通過強制手段取得國家財政收入的主要途徑之一，在稅收制度上，有著明確的規(guī)定，要體現(xiàn)著法律的威嚴。個人所得稅作為我國稅收的一種，在征收的對象上具有廣泛性的特點，同時在法律的角度上直接體現(xiàn)了法律面前人人平等原則。但是目前，我國對個人所得稅的征收上，存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時，個人征繳的所得稅就有所區(qū)別，比如甲方每月收入來源單一固定為3400元，而乙方收入來源多樣，工資1200元，另外的勞務費1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質與勞務性質上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致，導致同樣數(shù)額的收入，繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上，也存在不公平現(xiàn)象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性質一致，但是甲家庭成員為6人，具備勞動能力兩人，而乙家庭人員為3人，具備勞動能力人員2人。在我國現(xiàn)行的個人所得稅征收上，甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來說是不公平的，畢竟甲要承擔的生活壓力明顯比乙重，而在個人所得稅的征繳上，卻與乙承擔一樣的義務，從“以人為本”的角度看，具有不公平性。
(二)個人所得稅征收的嚴重流失。改革開放三十年，中國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，人民生活水平大大的提高，個人收入也在飛速的高漲，這些年來中國公民的個人收入在國民經(jīng)濟分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。個人收入的提高就為征收個人所得稅提供了堅實的稅源基礎。為我國的財政收入做出了巨大的貢獻，可以說個人所得稅的征收是國家經(jīng)濟實力不斷增強的基礎。然而，目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴峻形勢。被稅務部門稱為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。可見個人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴重，特別是一些特殊行業(yè)的人員，個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業(yè)的明星，真正按其實際收入繳納個人所得稅的少之又少，對個人收入的上報存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例，就可以推測中國的娛樂行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴重。而這只是冰山一角，在其他行業(yè)也存在這種狀況，比如體育界，運動員的個人收入不透明，在個人所得稅的收繳上，稅務部門又沒有強有力的政策，這直接導致國家稅收的損失。按照預測，中國的個人所得稅占稅收收入的份額應當在18％以上，但是目前卻遠沒有達到這個數(shù)目，而在西方個人所得稅的比例都在30％左右，可見在我國個人所得稅的流失嚴重，這給國家的財政造成了巨大的損失，同時也直接影響到了稅法的權威，影響到按量繳稅的公民納稅的積極性，這不僅是財政的損失，更對是社會道德、國家法規(guī)的破壞，對我國未來的發(fā)展極為不利，因為隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入將會有大幅度的提升，而假如在個人所得稅的征收問題上存在漏洞，那將影響國家經(jīng)濟實力的增長，這又反過來直接影響到大多數(shù)公民收入的提高，無法實現(xiàn)全面小康的偉大目標。因此個人所得稅征收的流失，會造成嚴重的后果，不利于國，也不利民。
(三)稅收制度不完善，個人責任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。
但是，個人納稅意識的薄弱，社會責任淡薄，是直接導致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民，沒有認識到納稅是公民的責任和義務，每個公民都有責任完成自己納稅的責任，這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題，涉及到國家經(jīng)濟安全的問題，納稅是每個公民享受社會福利的基礎，沒有國家的稅收安全，財政的充足，社會保障就無法實現(xiàn)。每個公民都有義務為國家的稅收做出應盡的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻，這是一個合格公民的權利和義務，也是社會責任心，職業(yè)道德的體現(xiàn)。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個人素質的缺陷，導致我國有許多有納稅義務和責任的公民，沒有按規(guī)定履行自己的權利和義務，而是為個人一時的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅的繳納。
二、解決問題的措施
(一)致力于稅收的公平。法律面前人人平等，稅法面前也應該是人人平等，因此稅務部門應該加強稅法的制定，通過稅收制度的完善，改變當前我國個人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定，在制定相關法律時必須以公平為原則，在稅收的具體執(zhí)行上，以全民平等為基調，努力創(chuàng)造一個平等的稅法體系。當稅源不一致時，應當考慮實際收入的數(shù)額，實行按實際收入定稅的規(guī)定，以此來定稅收的標準，避免收入一樣而稅源不一致導致的納稅標準不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上，也應當公平對待，按實際收入額來確定繳稅的數(shù)額，而不能看單項收入是否達到征收點，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過化整為零，來逃避稅收的現(xiàn)象。
此外，從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然各種稅收項目繁多，但實際上真正起作用的只有工資、薪金的所得，由于目前我國在這兩方面的稅收，實行強制性的繳納，有比較完善的代扣代繳課征管理制度，使得這兩項在稅款的征收上比較成功。但是其他各項個人所得稅，許多是國家規(guī)定暫不征收的，因此造成法律規(guī)定上的混淆點，對于我國規(guī)定征收的稅收項目缺乏行之有效的征管辦法，最后造成稅款的流失。而根據(jù)我國目前高收入人群的收入來源來看，只依靠工資和薪金收入作為主要收入來源的，可以說是少之又少，大多數(shù)的高收入人群，都是通過其他途徑增加收入的，比如股票等有價債券的投資，股份分紅，利息分紅等，這些收入才是高收入人群主要的經(jīng)濟來源，而我國在個人所得稅的征收上，對這些人群的這些收入分析明顯不足，導致應收稅款的流失。而這樣一來，本來應由高收入人群擔負的個人所得稅，就轉嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言，這對收入明顯少于高收入人群的中等收入人群來說，是極為不公平的，他們占的社會財富不如高收入人群，但是所承擔的稅收責任，社會責任卻重于他們。所以在個人所得稅的征收上，由于我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，應對收入過高的人群進行有效的調節(jié)，使社會財富分配趨于合理化，形成一個好的稅收環(huán)境。
(二)嚴厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對于偷稅漏稅分子而言，必須加以懲治，才能有效遏制非法行為的發(fā)生。首先，在法律上，要加大對違法分子的懲罰力度，以便對違法分子起到震懾的作用。同時，稅收部門必須嚴格執(zhí)法，不能姑息養(yǎng)奸，對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管，應當加強對稅收工作的監(jiān)督，擴大執(zhí)法的范圍，著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況，不能受各種社會關系和勢力的干擾，應當保持稅收的獨立性，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題要及時從嚴處理。此外，要對稅收入員進行全面的培訓，加強稅收隊伍的素質，從執(zhí)法的角度上，全面加強稅收隊伍的執(zhí)法能力，同時加強清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力，著力培養(yǎng)稅收隊伍的反偷稅漏稅能力，從執(zhí)法方加強控制，杜絕各種腐敗人員的加入，純潔稅收隊伍。
(三)加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。由于我國的教育水平不夠發(fā)達，導致公民在思想意識上存在盲點，對稅收制度不了解，對相關的法律不了解，沒有認識作為納稅人是光榮的，沒有意識到依法納稅是每個公民的權利和義務，也是每個公民對國家的責任，對社會的責任。因此要讓公民知道，稅收是“取之于民，用之于民”，公民在繳納稅收的同時，也是在享受稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國范圍內，進行稅法宣傳，宣傳稅收知識，特別是針對高收入人群，要全面的進行教育。其次，要重視對未來可能成為納稅人的人群進行提前的教育宣傳，從思想上改變他們的納稅意識，提高他們對納稅的責任感。再次，對稅法的解讀要清晰明了，不能制定出只有專業(yè)人士才能看懂的法律，這樣不利于稅法的普及，也就不利用個人所得稅的稅收宣傳，要讓
法知于民，民行于法。從制定到宣傳，再到接受應當是一個統(tǒng)一的過程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識。
三、結束語
個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分，是國家財政收入的主要來源之一，做好個人所得稅的征收工作，利國利民。因此，必須認清當前我國個人所得稅征收工作上存在的問題，并及時處理，這樣才能實現(xiàn)個人所得稅征收的最終目的。
參考文獻：
[1]粱朋.稅收流失經(jīng)濟分析[M].北京：中國人民大學出版社，2000
【關鍵詞】藝術類 畢業(yè)教學展示 改革
【中圖分類號】G724.4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-4810（2013）21-0078-01
一 成人藝術類專業(yè)畢業(yè)論文改革取得的成效
長期對成人藝術類學生畢業(yè)論文的考核形式現(xiàn)今已顯露出弊端。成人藝術類學生應更多在畢業(yè)考核中展示其專業(yè)實際能力，以適應職業(yè)需求。在多年的教學中，藝術類教師通過不斷地探索和改進，摸索出將幼兒藝術專業(yè)學生撰寫畢業(yè)論文這一形勢改為畢業(yè)教學展示，取得了較好的成效。
1.利用自我設計，探究性、多種藝術門類課程選擇培養(yǎng)學生的實際能力、創(chuàng)新性思維和創(chuàng)造能力
藝術不僅是一門科學，更是一門實際演練和體驗型科學，通過多種藝術門類課程的選擇，學生與導師可以共同探究幼兒藝術各課程之間的聯(lián)系，通過了解最終決定教學展示題目、形式。一切工作都由學生主導完成，是培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維和實踐能力的重要手段。學生的實際授課能力是培養(yǎng)其實際操作能力、創(chuàng)新性思維和創(chuàng)造能力的重要因素。傳統(tǒng)的畢業(yè)論文形式使學生在整個過程中，往往只是簡單地說大話、喊口號，甚至抄襲，沒有積極的思維、實際的演練和創(chuàng)新。利用自己設計性或探究性授課不僅要求學生掌握一定的幼兒藝術教學知識和技能，還要求他們靈活地創(chuàng)造性地綜合運用這些知識和技能。設計性和探究性的畢業(yè)教學能激發(fā)學生的創(chuàng)新欲望，培養(yǎng)他們的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，其作用是傳統(tǒng)的畢業(yè)論文形式無法取代的。
2.將實際生活中的例子與知識相聯(lián)系
讓學生利用所學的幼兒藝術專業(yè)教學知識，解決日常生活中的問題，把實際生活中的例子與育兒知識相聯(lián)系，更容易激發(fā)學生的好奇心和興趣，產(chǎn)生強烈的求知欲，更能激發(fā)學生創(chuàng)新思維的發(fā)展。如利用各種不同的音樂來調節(jié)幼兒的情緒；生活中的不同季節(jié)可用不同的裝飾畫去表示，用來作教室裝飾或家居裝飾。這些與生活息息相關，又與教學密不可分的知識會激起學生的好奇心，促使他們去學習掌握相關的知識，并動手實踐和創(chuàng)新。
3.在教學展示中積極開展一些實踐性活動，使學生更有興趣
在導師引導畢業(yè)教學展示中，學生們還應加入一系列與幼兒互動的實踐性活動，如幼兒參與的律動游戲、手工、講故事等，通過這些活動使學生們意識到，這是課堂的一個重要環(huán)節(jié)，因此變得更為積極主動。怎么帶動幼兒？怎么通過自己的引導使幼兒在玩中學、學中玩？應通過豐富多彩的各類活動使學生增加知識，拓展視野，開發(fā)智力，激發(fā)學生研討教學問題的濃厚興趣。融知識性、科學性和趣味性于一體的課堂實踐性活動，是培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)，它不僅可以激發(fā)學生學習的興趣，而且還可以為學生提供發(fā)揮創(chuàng)造能力的機會。
4.畢業(yè)教學展示提高學生就業(yè)自信心
通過教學展示學生們紛紛表示有難度，但這個過程受益匪淺，真的有提高，能學到知識。據(jù)對畢業(yè)班學生的調查，60%以上的學生將這次畢業(yè)展示運用到了求職或工作中去，80%的學生認為通過這樣的畢業(yè)教學展示，授課自信心得到了極大的提高，而所有的學生都認為這樣的畢業(yè)形式改革很實用，符合現(xiàn)在就業(yè)的需求。
二 成人藝術類專業(yè)畢業(yè)論文改革存在的問題
1.大部分學生認為自己沒有創(chuàng)造性
幼兒藝術專業(yè)的學生基本上都是通過高中畢業(yè)考入的，對自己缺乏自信。實際上，每個人都具有創(chuàng)造性，而且經(jīng)過某種訓練后，完全可以學會并更具創(chuàng)造性。創(chuàng)新并不與知識成正比，所以需要導師更多的耐心和引導，培養(yǎng)學生的創(chuàng)新意識，然后教會她們運用自己的創(chuàng)新思維找到新的解決問題的辦法。
2.消極的思想
從已畢業(yè)的幼師學生來看，持有積極心態(tài)的畢業(yè)生，積極進取，最終創(chuàng)出一片新天地，而持消極心態(tài)的畢業(yè)生，遇事退縮，在困守中一事無成。由于幾乎獨立完成畢業(yè)論文展示是一項相對大部分學生來說有難度的事，做起來肯定困難重重，心態(tài)若不積極，遇到困難，便容易退縮。因此，導師關注學生的心態(tài)，是幫助他們成長的有效手段之一。
3.不了解創(chuàng)新的方法
關鍵詞：商業(yè)銀行；個人理財；創(chuàng)新
1我國商業(yè)銀行發(fā)展個人理財業(yè)務的必要性
1.1滿足個人日益多樣化的金融需求
自1978年改革開放以來，我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長，城鄉(xiāng)居民的收入水平不斷提高。中國人民銀行的金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2007年1月底，我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款余額為16.2萬億元，相比去年同期增長近9.3%。個人金融投資理念的不斷成熟為個人理財業(yè)務的發(fā)展帶來了巨大的市場需求。如此大的基數(shù)釋放出一個不大的比例就會產(chǎn)生巨大的市場容量。從個人角度來看，個人居民儲蓄的增加，金融投資產(chǎn)品和渠道的多樣化，個人資產(chǎn)及消費欲望的增加，人口老年化及老年人口相對貧困化，從一而終就業(yè)模式的消失及社會保障體系重建，人生模式的多樣化及財務風險的增加，使得專業(yè)性的金融系統(tǒng)理財服務成為一種需要。
1.2商業(yè)銀行生存和發(fā)展的內在要求
（1）個人理財業(yè)務是商業(yè)銀行新的利潤增長點。
利潤最大化是商業(yè)銀行的最終經(jīng)營目標。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和專業(yè)銀行向商業(yè)銀行的逐步過渡，各銀行之間的金融競爭越來越激烈。為改善對客戶的服務，各家銀行都在努力擴大服務范圍，增加服務項目，開發(fā)新的業(yè)務品種。因此，拓展經(jīng)營領域，深化服務內涵，尋求功能創(chuàng)新是我國銀行業(yè)在這種經(jīng)營環(huán)境下的必然選擇。
（2）個人理財業(yè)務有利于商業(yè)銀行防范化解經(jīng)營風險。
我國銀行業(yè)的現(xiàn)狀存在以下幾方面的問題:社會信用過于集中在銀行；銀行業(yè)務主要集中在對公業(yè)務、批發(fā)業(yè)務上，對私業(yè)務以及零售業(yè)務所占比重較??；資產(chǎn)負債業(yè)務所占比重過大，中間業(yè)務和表外業(yè)務所占比重較小。上述三個方面問題使我國銀行業(yè)面臨較大的經(jīng)營風險。而個人理財業(yè)務不僅經(jīng)營風險較小而且能帶來可觀的經(jīng)營收益，有利于商業(yè)銀行防范化解經(jīng)營風險，實現(xiàn)從單一的資產(chǎn)負債業(yè)務向全方位的資產(chǎn)、負債、中間業(yè)務相結合的多功能個人金融服務的轉變。
1.3適應變化的國際競爭環(huán)境
2006年年底金融業(yè)已經(jīng)全面對外開放，外資銀行全面享受國民待遇。外資銀行出于網(wǎng)點、人才等因素限制，不會將存貸業(yè)務作為重點來發(fā)展，而會將中間業(yè)務的發(fā)展作為“切入點”，逐步擴大他們的經(jīng)營范圍和業(yè)務品種。個人理財業(yè)務將是國內商業(yè)銀行與外資銀行爭奪的重點之一。
外資銀行擁有雄厚的資金實力、靈活的經(jīng)營機制、豐富的管理經(jīng)驗，早已對我國零售銀行領域潛在的巨大發(fā)展空間虎視眈眈。為了應對外資銀行進入的挑戰(zhàn)，國內商業(yè)銀行紛紛將發(fā)展中心轉移到零售業(yè)務中來。根據(jù)國際通行的“二八法則”，在零售業(yè)務中，20%的客戶將帶來80%的利潤。因此，爭奪最高端的20%的優(yōu)質客戶資源對商業(yè)銀行的發(fā)展至關重要。而要在零售業(yè)務中贏得優(yōu)質的高端客戶，個人理財業(yè)務極為重要。商業(yè)銀行個人理財業(yè)務以其領域廣、批量多、風險小、個性化、收入穩(wěn)定、附加值高等特點，成為商業(yè)銀行生存與發(fā)展的必然趨勢。
2我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的現(xiàn)狀
個人理財服務在國內雖然剛剛開始起步，但是，隨著我國居民財富的迅速增加和個人投資意識的增強，國內個人理財業(yè)務己呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿?，尤其是?002年開始，對優(yōu)質客戶的理財服務成為國內各大銀行的競爭焦點。雖然各商業(yè)銀行開辦了各種各樣的業(yè)務，但其共同特點表現(xiàn)為：銀行的理財服務產(chǎn)品，以結算類為主，層次低，品種少；理財服務也僅是為客戶咨詢，提供理財建議書，理財服務設置的門檻過高；對于國際上主流的個人信托業(yè)務涉足少；側重于推銷銀行現(xiàn)有產(chǎn)品，對客戶的個性化服務不夠；國內各銀行所提供的理財產(chǎn)品基本上同質，缺乏品牌。
3制約我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的因素
3.1分業(yè)經(jīng)營限制了個人理財業(yè)務的發(fā)展空間
1995年頒布的《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《保險法》確定了銀行、信托、保險、證券等分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的體制。我國金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的限制控制了業(yè)內風險，但在很大程度上制約了金融交叉發(fā)展和相互促進，也限制了個人理財拓展的空間。銀行、保險、證券各自為自己的客戶理財，三個市場割裂，客戶資金只能在各自的體系內循環(huán)，無法利用其他兩個市場增值。同時，理財機構不能代替客戶直接投資，個人理財業(yè)務最核心的部分無法實現(xiàn)。銀行不能涉足保險、證券、基金等，無法對個人資產(chǎn)進行全權管理，其理財服務也只能停留在方案上。這從客觀上限制了我國商業(yè)服務個人理財服務的發(fā)展。
3.2金融市場不發(fā)達制約了個人理財產(chǎn)品的創(chuàng)新
我國目前尚未實行利率市場化，金融企業(yè)競爭只能通過產(chǎn)品和服務進行，而無法在貨幣價格上給予優(yōu)質客戶更多的優(yōu)惠，更無法通過貨幣價格在產(chǎn)品上有所創(chuàng)新。相比之下，國外銀行可以在交叉銷售時制定更為靈活的定價策略。
中國資本市場不健全，可供投資的渠道有限。股票、保險、債券品種單一、基金剛起步，外匯資本項目尚未放開，制約了國內外匯業(yè)務的發(fā)展，尤其是金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展受到相當程度的限制，這使得中國現(xiàn)在的理財市場必然受到局限。
3.3銀行自身業(yè)務體系不完善制約了個人理財業(yè)務的發(fā)展
（1）理財品種不豐富。理財業(yè)務與傳統(tǒng)業(yè)務最為不同的就是其“個性突出”，不同理財機構針對不同的客戶群，利用自己在某一投資領域的比較優(yōu)勢，安排最適宜的投資期限，才能最大限度地滿足消費者的差異化需要。雖然目前我國商業(yè)銀行推出的個人理財產(chǎn)品名目眾多，但各家銀行推出產(chǎn)品實質上大同小異，互相效仿，產(chǎn)品整體技術含量較低，營銷的目標市場和目標客戶也基本一致，僅局限于利率、匯率掛鉤與國債、央行票據(jù)等投資組合的幾種產(chǎn)品，不能根據(jù)客戶的需求有差別、有選擇地進行產(chǎn)品設計和客戶服務，產(chǎn)品同質化嚴重。
（2）專業(yè)理財人員素質不高。個人理財業(yè)務是一項綜合性業(yè)務，要求理財人員必須全面了解理財產(chǎn)品的各項功能，熟練掌握投資、銀行、保險、法律、稅收、財務等多方面知識，具備豐富實務操作經(jīng)驗，并有良好的交際和組織協(xié)調能力。國外和我國香港地區(qū)一般都對理財業(yè)務人員資格有明確的要求，我國商業(yè)銀行理財業(yè)務的發(fā)展時間較短，理財經(jīng)理多由個人業(yè)務部門客戶經(jīng)理兼職。由于人員素質跟不上，目前商業(yè)銀行個人理財業(yè)務主要是資產(chǎn)管理業(yè)務，且僅停留在產(chǎn)品上，深層次的理財業(yè)務還無法開展。
（3）組織結構不合理。目前我國商業(yè)銀行對個人理財業(yè)務缺乏健全的組織管理體系，沒有一個專門部門來對個人理財進行統(tǒng)一規(guī)劃、研究開發(fā)和協(xié)調指導，個人理財業(yè)務的開展處于自發(fā)狀況，部門之間條塊分割，相互之間協(xié)調不順暢，也影響了個人理財業(yè)務的創(chuàng)新。
（4）信息系統(tǒng)不健全。多數(shù)銀行的業(yè)務運行系統(tǒng)建立在賬戶基礎上，客戶信息極為有限，無法有效地加以分析利用。同時，商業(yè)銀行間、商業(yè)銀行與證券、保險、信托之間的客戶信息資料不能共享，客觀上造成客戶信息資源的浪費，不利于商業(yè)銀行個人理財業(yè)務向縱深發(fā)展。
4促進我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的對策建議
4.1要加快我國金融市場的發(fā)展步伐
（1）盡快實現(xiàn)利率市場化。利率市場化后，銀行就可以在除了產(chǎn)品和服務競爭以外，展開價格的競爭，進一步可以在貨幣價格上進行商品創(chuàng)新，實行更為靈活的定價策略。
（2）完善我國的資本市場。
（3）允許銀行混業(yè)經(jīng)營。綜合性個人理財業(yè)務開展的先決條件是允許金融的混業(yè)經(jīng)營。當前，客戶對銀行的理財要求是希望銀行能夠提供一攬子的保值增值服務，但我們的銀行目前基本上只能設計一些簡單的金融理財服務方案。因此，政府應對現(xiàn)有限制銀行個人金融理財業(yè)務的政策法規(guī)進行修改，從而使各商業(yè)銀行可以丟掉經(jīng)營政策上的鐐銬，大膽開展個人理財業(yè)務。
4.2要加大理財市場的培育
（1）要設計符合中低客戶需要的產(chǎn)品，開發(fā)中低客戶市場。當前我國各大商業(yè)銀行推出的理財產(chǎn)品基本上是針對高端客戶而言的，市場準入門檻高，許多有理財愿望的中小客戶被拒之門外。誠然，對銀行來說，抓住高端客戶非常關鍵，但我國的實際情況卻是中小客戶占絕大多數(shù)，中小客戶個人理財市場是一個巨大的潛在市場，為實現(xiàn)銀行的長期利潤，商業(yè)銀行不應忽視這一市場。
（2）建立健全個人信用制度。我們國家的經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，個人經(jīng)濟活動也十分活躍，但是個人信用制度的建立及相關的法律法規(guī)的制定步伐卻大大拖后，無法對個人經(jīng)濟活動實施有效的監(jiān)管和懲治，造成商業(yè)銀行在開展個人理財業(yè)務時即使做了大量的基礎工作，也要承擔不必要的風險。這種資源浪費想要盡快解決，唯一的方法就是建立健全個人信用制度，一方面推動各級人大立法，另一方面為個人信用管理提供協(xié)助和技術支持，實現(xiàn)信息共享。
4.3要提高理財人員的整體素質
（1）要選拔一批理財專家培養(yǎng)對象，在選拔上要堅持高標準，高起點，將一批具有熟悉金融專業(yè)知識、具有投資意識和營銷經(jīng)驗的業(yè)務骨干選拔到理財崗位上來。
（2）強化專業(yè)性的系統(tǒng)培訓，重點加強投資理財知識、客戶營銷技巧、理財方案設計的培訓?？梢酝ㄟ^與證券、保險等行業(yè)的橫向交流使理財人員全面掌握各類投資市場知識。
（3）實行資格準入制。統(tǒng)一對理財人員進行資格認證和考核管理，做到持證上崗。
4.4要加快金融創(chuàng)新
我國商業(yè)銀行推出的個人理財產(chǎn)品種類不多，特色不突出，由于市場和客戶需求的多樣性且不斷變化，為了充分滿足客戶需求，商業(yè)銀行應：
（1）不斷推進理財產(chǎn)品的創(chuàng)新。理財產(chǎn)品的創(chuàng)新首先是要新，商業(yè)銀行設計產(chǎn)品或服務時，不要一味地模仿，要充分體現(xiàn)本行的智慧和優(yōu)勢，在做好市場調研的基礎上，尋找市場發(fā)展空間。
（2）開發(fā)適用性產(chǎn)品。個人理財產(chǎn)品只有適用才有客戶和市場，才能給商業(yè)銀行帶來利潤。為此，商業(yè)銀行提供的創(chuàng)新產(chǎn)品要有準確的市場定位，而準確的市場定位來自于對客戶進行細分，即按一定的標準(如按收入、年齡、風險偏好等標準)進行分類，然后量身定做理財產(chǎn)品，突出產(chǎn)品的個性和差異，只有這樣，才能夠最大限度地滿足不同客戶群投資理財?shù)男枰?。?/p>
（3）開發(fā)有價值的產(chǎn)品。要真正能給客戶帶來增值收益，只有真正滿足客戶委托理財?shù)脑鲋的康?，才能吸引大量客戶的加入，才能推動商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的不斷發(fā)展。
參考文獻
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一、從“商務英語”到“英語商務”的轉變
（一）社會經(jīng)濟發(fā)展對于英語人才需求的變化
近年來，許多英語教育專家指出中國社會對商務英語人才的需求已經(jīng)從單純的對外貿(mào)易型人才轉向能適應中國經(jīng)濟國際化需求的高層次復合型英語人才（王立非，2011；葉興國，2014）。隨著我國企業(yè)“走出去”步伐的加快，亟需熟悉企業(yè)營運模式，能在營銷、生產(chǎn)、管理、金融等崗位上發(fā)揮作用的商務人才。對于這類人才而言，熟練掌握英語交流技能是入職的必要條件。然而根據(jù)調查，目前我國在海外工作的人員雖然已超過300萬，但在各行業(yè)內能熟練運用外語與國外客戶洽談業(yè)務、簽訂合同的人才非常稀缺（蔡基剛，2015）。
（二）商務英語專業(yè)的發(fā)展和課程體系的轉變
商務英語起源于20世紀50年代的經(jīng)貿(mào)英語，其核心課程是外貿(mào)英語函電、外貿(mào)英語會話、進出口實務等，其任務是為對外貿(mào)易事業(yè)培養(yǎng)專門的外貿(mào)人才（葉興國，2014）。進入90年代以后，隨著越來越多的外資企業(yè)來到中國，對人才的需求逐步轉向兼具商務知識和英語能力的復合型人才。商務英語逐漸從一門課程轉變?yōu)橐粋€培養(yǎng)方向，并成長為一個本科專業(yè)。在這個過程中，其課程設置、教學模式、人才培養(yǎng)目標在不斷更新和完善。
黃偉新（2005）提出從商務英語（Business English）到英語商務（Business in English）逐步過渡的本科教學模式，即：在第四學期開始以英語教授商務課程，并在第八學期用英語撰寫商務題目的畢業(yè)論文。這種模式將英語作為專業(yè)課程的“載體”，發(fā)揮英語的“工具性”作用，培養(yǎng)“英語能力和商務專業(yè)知識技能均強的復合型人才”。2006年教育部批準目錄外試辦商務英語本科專業(yè)，2007年中國國際貿(mào)易協(xié)會商務英語研究會提出商務英語本科的課程體系應該由基礎英語、商務英語技能、商務專業(yè)三大模塊構成（葉興國，2014），管理學、經(jīng)濟學等商務課程首次被明確列入課程體系。2009年出版的《高等學校商務英語專業(yè)本科教學要求》（試行）進一步提出，商務英語專業(yè)高年級階段的教學重點應該放在商務專業(yè)知識的提高上，要選擇性地學習經(jīng)濟學、管理學、國際商法、營銷等課程，商務知識課程在四年的總學時中應占有20%～30%的比例（陳準民等，2009）。2012年，商務英語專業(yè)被正式列入教育部本科專業(yè)基本目錄。教育部最新制定的 《高等學校商務英語專業(yè)本科教學質量國家標準》 （以下簡稱《商英國標》） 更是將商務知識與技能模塊的比例提高到了25%～35%。由此可見，商務知識類課程在商務英語專業(yè)課程體系中的重要作用已被正式確認。商務知識課程是打造該專業(yè)的跨學科特性、培養(yǎng)優(yōu)秀的英語商務人才的重要保障。
二、當前商務英語專業(yè)本科畢業(yè)論文與《商英國標》要求的差距
在人才培養(yǎng)過程中，畢業(yè)論文（設計）是非常重要的環(huán)節(jié)?！渡逃鴺恕分赋?，畢業(yè)論文應重點考察學生商務英語和專業(yè)知識的綜合應用，以及實踐與創(chuàng)新能力。畢業(yè)論文可采取實踐類或學術類，其中實踐類包含商業(yè)計劃、營銷方案等項目報告和行業(yè)、企業(yè)、市場分析等調研報告。
然而，根植于英語語言文學專業(yè)應用語言學學科的商務英語專業(yè)在學生畢業(yè)論文的指導上要突破傳統(tǒng)語言學的窠臼，應用商務知識研究商務類實踐課題無疑是一巨大挑戰(zhàn)，目前在這方面的教學研究很少。陸道夫（2010）《在英語專業(yè)學士論文寫作教程》中提出應將語言學、交際學、機構研究等理論應用到商務英語研究中，采用修辭分析法、機構話語法、語料庫等方法來研究商務交際事件中商務話語的特點、其文化背景及對相關群體或個體的影響。這意味著本科生畢業(yè)論文的研究對象仍是語言現(xiàn)象而不是商務現(xiàn)象。筆者在2015年一次全國性的商務英語教學研討會上對參會的50余所院校進行的問卷調查也證實了這一現(xiàn)狀的存在。對于“貴校商務英語論文選題的方向包括哪些”這個問題，選擇市場營銷、國際貿(mào)易等商務課題的不到30%，而選擇各類商務文本翻譯、商務信函、商務話語分析的占60%以上。由此可見，當前雖然少數(shù)條件較好的大學，如對外經(jīng)濟貿(mào)易大學和廣東外語外貿(mào)大學已經(jīng)開展了用英語撰寫商務題材論文的實踐，對于大多數(shù)院校，由于受到教師學術背景的影響，商務英語專業(yè)的論文仍然是經(jīng)院式的，英語依舊主要是研究對象而不是研究的載體。
畢業(yè)論文是培養(yǎng)本科生創(chuàng)新思維能力和研究型學習能力的重要環(huán)節(jié)，畢業(yè)論文的研究和寫作過程是對學生在本科階段所學習的知識、技能、方法的綜合應用能力的檢驗。作為商務英語專業(yè)課程體系的重要組成部分，管理學、營銷學、經(jīng)濟學等學科知識如果在畢業(yè)論文中得不到體現(xiàn)，顯然不符合課程體系設計理念和人才培養(yǎng)目標。因此，引導和幫助學生從所學的商務知識出發(fā)、應用商務研究方法、用英文撰寫具有實踐意義的商務題材的畢業(yè)論文，是商務英語專業(yè)培養(yǎng)跨學科、應用型人才的不可或缺的環(huán)節(jié)，也是商務英語專業(yè)教師必須面對的挑戰(zhàn)。
三、商務題材論文與傳統(tǒng)語言學題材論文的區(qū)別
（一）研究對象和研究目的的區(qū)別
商務題材的論文其研究對象為商務領域中的各種活動和事件，如生產(chǎn)管理、市場營銷、人力資源、競爭優(yōu)勢等。從研究目的來看，商務研究主要分為探索性研究（exploratory research）， 描述性研究（descriptive research）和因果關系研究（causal research）（Zikmumd et al 2010：54-61；Saunders et al 2010：137-140）。探索性研究發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的機會和威脅，從而幫助決策者抓住機遇或化解威脅；描述性研究的目的是對某種商務現(xiàn)象，如目標市場、客戶滿意度、營銷活動等進行細致的描述，從而讓決策者深入了解該現(xiàn)象，為正確評估經(jīng)營效果提供依據(jù)；因果關系研究旨在發(fā)現(xiàn)某個商務現(xiàn)象，如員工流動率過高、銷售額下降等現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，從而提出針對性的解決方案。因此，商務研究的目的是為企業(yè)的經(jīng)營活動提供實證數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)決策者做出理性的決策，其研究對象涵蓋商務活動的方方面面，因而它不同于以商務語言（如：談判、信函、廣告）為研究對象，以提高商務溝通技能和效率為目的的傳統(tǒng)語言學題材論文。
（二）研究方法的區(qū)別
商務題材論文通常采用實證研究。由于各個企業(yè)關注的信息不同，商務研究通常需要采集第一手數(shù)據(jù)。受到研究的時效性、資金投入等限制因素，數(shù)據(jù)采集通常采用問卷調查、觀察、專題小組和深度訪談的形式。在研究設計上，商務研究最常見的設計是案例分析。商務研究極少采用修辭分析、話語分析、語料庫、文本比較、實驗等傳統(tǒng)語言學的研究方法。
（三）理論基礎的區(qū)別
商務題材論文研究的基礎是商務專業(yè)知識而非翻譯、語言學知識。根據(jù)學校開設的課程，商務題材論文應以管理學、營銷學、經(jīng)濟學、國際商法等領域的一個或多個理論做研究框架，在深入了解該理論的內容、發(fā)展演變、意義和局限的基礎上，將它應用于當今社會的商務實踐中，提高學生的理論研究能力、實踐應用能力和批評性思維能力，為學生今后的就業(yè)或讀研深造打下堅實的基礎。
四、適合商務英語專業(yè)本科生的商務研究模式
本科生在進行論文寫作和研究的時候往往受到很多客觀條件的限制，如時間、經(jīng)費、經(jīng)驗、知識面、社會資源等。因此，很多商務研究設計，如行動研究、縱向追蹤研究并不適合學生操作。筆者通過多年的商務英語本科論文指導實踐，參考Brown（2006）對于商務研究的分類，提煉出四種適合商務英語專業(yè)本科生的、具有較強可操作性的商務研究模式。
（一）理論應用型研究
檢驗學生對理論的理解是否到位，最佳的方法就是看他們能否正確地應用理論去分析商務領域里的實際問題。如學生在市場營銷課程中可能會接觸到多種定價理論，結合當今市場的熱點，如蘋果系列產(chǎn)品的熱銷，學生可能會覺得蘋果的熱銷和它的高價策略之間或許有一定的關系。在這種情況下，學生可以搜集并詳細研讀關于高價策略的文獻資料，將相關的理論用于對蘋果系列產(chǎn)品定價策略的分析以解釋蘋果公司是如何通過高價策略樹立品牌形象、贏得客戶青睞的。
理論應用型研究通常選取業(yè)內頗有影響力的成功案例為研究對象，用相關理論去解釋這種成功，從而將樸素的經(jīng)驗上升到理論的高度，以期為同類企業(yè)提供參考。當然，學生也可以選擇對知名企業(yè)失敗的案例進行分析，從中總結教訓。理論應用型研究的選題范圍廣，與社會熱點結合緊密，有很強的現(xiàn)實意義。此外，因為這類研究主要依靠文獻資料和二手數(shù)據(jù)，因此很容易操作，往往是學生的首選類型。
（二）解決問題型研究
解決問題型研究是從實際問題出發(fā)，通過對問題所表現(xiàn)出的現(xiàn)象進行調查和分析，初步診斷出問題產(chǎn)生的原因，再運用所學的商務知識，找出能解決問題的理論和方法。解決問題型研究的選題通常來源于學生的實習經(jīng)歷。如學生在實習過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的銷售人員滿意度低，流動率高。通過觀察和交流，學生可能會把這一問題歸咎為績效考核系統(tǒng)中激勵機制的缺失。于是，通過對激勵理論和案例的研究，該學生能夠針對這個企業(yè)提出一套有效的激勵方案來解決當前存在的問題。
解決問題型的研究不僅對企業(yè)具有實際意義，而且能夠極大提高學生創(chuàng)造性地應用所學知識解決實際問題的能力，進而可以鍛煉學生為解決實際問題而進行研究性學習的能力。對于有條件的學生，教師應當積極引導他們采取這種方式學以致用，以用促學。
（三）檢驗模型型研究
“檢驗模型型研究”是另一種類型的“理論應用型研究”，其研究基礎雖然也是商務理論或模型，但由于商業(yè)世界變化萬千，現(xiàn)有的理論和模型未必適合新出現(xiàn)的商務現(xiàn)象或特定的市場、產(chǎn)品或企業(yè)實踐，因此“檢驗模型型研究”的目的是檢驗現(xiàn)有的理論或模型在新的情況下的適用性，并且根據(jù)實際狀況提出對模型的修正。
如激烈的市場競爭促使新的營銷理論層出不窮。代表信息技術時代營銷革命的體驗式營銷很快風靡全球，學者們?yōu)榇私⒘四Ｐ?。但是，發(fā)源于IT行業(yè)的這種新型營銷模式是否適合傳統(tǒng)行業(yè)，或者當今更新潮的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)呢？對于這類問題的研究就是“檢驗模型型”的研究。學生可以從一個或多個體驗式營銷模型出發(fā)，設計問卷或采訪提綱，然后以某個傳統(tǒng)企業(yè)或新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為研究對象，收集一手收據(jù)，再通過數(shù)據(jù)分析驗證現(xiàn)有模型是否適用于這個特定的企業(yè)實踐，哪些方面需要做出調整?！皺z驗模型型研究”不僅是對理論的應用，更是對理論的發(fā)展，是對學生批判性思維能力的鍛煉。
（四）評估效果型研究
企業(yè)為在激烈的市場競爭中勝出，會不斷推出新的產(chǎn)品、營銷手段、管理措施等。然而這些新舉措的效果如何、是否達到預期目標、存在哪些問題是企業(yè)決策者最為關心的?！霸u估效果型”研究通過數(shù)據(jù)采集，獲得相關人群對于這些新事物的態(tài)度，從而評估其實施的效果，為決策者下一步的決策提供依據(jù)。
“評估效果型”研究的選題可以來源于學生自身的經(jīng)歷， 也可以來源于學生感興趣的商業(yè)世界的熱點現(xiàn)象和熱門話題，如“從大學生消費心理探究天貓雙十一狂歡活動促銷手段的效果”、“網(wǎng)購沖擊下實體書店體驗式營銷策略實施效果研究及發(fā)展建議―以XX書店為例”、“O2O模式下汽車售后服務市場的發(fā)展前景研究”等。
“評估效果型研究”的成果往往是對所研究課題的經(jīng)驗或教訓的總結、提出改進意見，為決策者或同類企業(yè)的類似活動提供借鑒。由于我們所處的商業(yè)世界變化劇烈，新的話題、熱點層出不窮，為此類研究的選題提供了無限的空間；同時，通過這類選題，學生能夠主動關注和學習新生事物，有利于擴展他們的眼界，與時俱進。
五、商務題材論文在復合型和應用型人才培養(yǎng)中的價值
《商英國標》中明確提出，商務英語專業(yè)的人才培養(yǎng)目標為“具備英語應用能力、商務實踐能力、跨文化交流能力、思辨與創(chuàng)新能力、自主學習能力”的復合型、應用型人才。用英語撰寫商務題材的論文能夠從以下四個方面促進這個目標的達成。
（一）促進高級英語技能的提高，突出英語專業(yè)特色
用英語撰寫學術論文對母語非英語的所有人都是一巨大挑戰(zhàn)。除了寫論文必須經(jīng)歷的選題、構思、研究設計、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、結論提煉等挑戰(zhàn)外，語言本身也構成巨大障礙。在這一過程中，學生需要大量閱讀英語文獻，閱讀量和文獻難度遠遠超過平時課程作業(yè)和考核的要求。在閱讀中，學生不僅僅要完成對所研究的課題理論知識的積累，而且要有意識地學習和積累專業(yè)術語的英文表達，體會和模仿學術語言的句型風格。
在寫作中，學生需要大量用到釋義、總結、描述、分析等英語專業(yè)著力培養(yǎng)的高級語言技能，同時學生的英語表達能力、思維能力、邏輯能力也會得到鍛練和提高。這些高層次的能力能夠為學生未來在職場和學術領域拓寬上升的空間，正是商務英語專業(yè)畢業(yè)生區(qū)別于取得了大學英語四、六級證書的商科畢業(yè)生的重要方面。
（二）促進商務學習與英語學習的結合，鍛煉用英語獲取新知識的學習能力
撰寫畢業(yè)論文僅僅靠課堂上教師傳授的知識顯然不夠。完成任何一個課題的論文，都必須對該課題所涉及的領域、相關的理論、所選擇的案例有較為深入的了解。要做到這點，學生必須通過網(wǎng)絡、圖書館、學術數(shù)據(jù)庫等方式查閱大量資料，這一過程鍛煉了文獻檢索能力、信息收集能力；更重要的是，在理解和掌握這些文獻資料的過程中，學生自主學習的能力得以提升。如果所閱讀的資料是英文的，則實現(xiàn)了商務知識和英語語言能力的無縫對接，深度訓練了學生用英語獲取新知識的能力。
（三）促進學科知識的應用，打造商務實踐能力和思辨能力
如前文所述，《商英國標》中明確提出了商務知識（包括經(jīng)濟學、管理學、國際營銷、國際金融等） 是商務英語專業(yè)知識體系的重要組成部分。不過“紙上得來終覺淺”，采取本文推薦的四種商務研究模式設計研究方案、寫作商務題材的論文時，學生可以選取自己最感興趣商務學科知識進行深度鉆研，并且將這些知識應用于對社會經(jīng)濟中發(fā)生的熱點事件、典型案例、企業(yè)實踐的解讀和分析，結合實證研究數(shù)據(jù)，提出自己的觀點和主張，從而批判性地建構屬于個人的知識體系。
（四）促進思維方式與國際接軌，為未來的職場晉升打下堅實基礎
終生學習在當今社會已經(jīng)不僅僅是一部分人的生活理念，而是職場生存的基本法則。大型跨國企業(yè)對于市場調研非常重視，往往斥巨資聘請專業(yè)調研機構為其服務。隨著中國企業(yè)開拓國際市場步伐的加快，十分需要懂得商務研究方法、英語嫻熟、能用英語閱讀、撰寫符合國際規(guī)范的研究報告的人才。而企業(yè)的高管也必須具有能看懂、用好這樣的研究報告的基本素質。在本科階段用英語撰寫的商務論文，從架構、語言到格式都遵循西方學界的標準，這樣高起點、高標準的訓練將為學生終生的學習和職場的發(fā)展墊定堅實的基礎。
[摘要]個人理財業(yè)務在我國蓬勃發(fā)展，已經(jīng)成為商業(yè)銀行新的重要的利潤增長點。但不容忽視的是在商業(yè)銀行開展個人理財業(yè)務時面臨著諸多風險，其中法律風險是制約商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的主要瓶頸。因此，必須認清個人理財業(yè)務的法律風險并且采取有效措施加以控制。
[關鍵詞]個人理財業(yè)務法律風險成因
隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國居民個人財富急劇累積，個人理財意識也逐步增強。居民個人的理財服務需求呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。面對這樣強大的市場，證券公司、基金管理公司、信托投資公司、保險公司等都已開展相關理財業(yè)務，而各家商業(yè)銀行更是利用自己得天獨厚的優(yōu)勢紛紛進入這塊領域，推出各自的個人理財品牌。個人理財業(yè)務已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行新的利潤增長點。然而，巨大的市場潛力給商業(yè)銀行帶來重大發(fā)展機遇的同時也必然伴隨一定的風險，而其中法律風險是制約商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的主要瓶頸。因此認清法律風險并且采取有效措施加以控制，是商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展中的關鍵問題。
一、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的法律界定
我國商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務起步較晚，在實際操作中出現(xiàn)諸多不規(guī)范的現(xiàn)象，有些銀行甚至以個人理財業(yè)務之名行高息攬儲之實。有鑒于此，2005年11月1日我國正式施行由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務監(jiān)督管理暫行辦法》（以下簡稱辦法）和《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務風險管理指引》（以下簡稱指引）。辦法和指引秉著“規(guī)范與發(fā)展并重，創(chuàng)新與完善并舉”的監(jiān)管原則，對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務進行了系統(tǒng)的界定和規(guī)范。此外，2006年4月18日中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和國家外匯管理局聯(lián)合了《商業(yè)銀行開辦代客境外理財業(yè)務管理暫行辦法》，該暫行辦法對商業(yè)銀行代居民個人進行境外理財?shù)幕顒咏o予了規(guī)范。至此，我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務有了比較清晰的規(guī)范依據(jù)和保障。
（一）商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的內涵和分類。根據(jù)《辦法》，個人理財業(yè)務是指商業(yè)銀行為客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化的服務活動。按照管理運作方式的不同，個人理財業(yè)務可分為理財顧問服務和綜合理財服務。前者指商業(yè)銀行向客戶提供財務分析與規(guī)劃、投資建議、個人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務，客戶根據(jù)商業(yè)銀行提供的理財顧問服務管理和運用資金，并承擔由此產(chǎn)生的收益和風險。后者指商業(yè)銀行在向客戶提供理財顧問服務的基礎上，接受客戶的委托和授權，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理，風險與收益由客戶或客戶與銀行按照約定的方式承擔。而按照客戶獲取收益方式的不同，理財計劃分為保證收益理財計劃和非保證收益理財計劃，后者又可進一步分為保本浮動收益理財計劃和非保本浮動收益理財計劃。
（二）保證收益理財計劃的嚴格限定。在《辦法》出臺之前，關于是否允許商業(yè)銀行提供保證收益理財計劃一直是爭論的焦點。很多人擔心商業(yè)銀行會利用保證收益理財計劃，把它作為一種高息攬儲和規(guī)模擴張的工具，變相突破國家利率管制，進行不公平競爭。《辦法》對保證收益理財計劃給予了承認，但為防止利用保證收益理財計劃變相高息攬儲，《辦法》明確規(guī)定保證收益理財計劃或相關產(chǎn)品中高于同期儲蓄存款利率的保證收益應當是對客戶有附加條件的保證收益；商業(yè)銀行不得承諾或變相承諾除保證收益以外的任何可獲得利益；商業(yè)銀行使用保證收益理財計劃附加條件所產(chǎn)生的投資風險由客戶承擔。此外，銀監(jiān)會對保證收益理財產(chǎn)品實行嚴格的審批制。
（三）綜合理財服務的準入起點。為保證投資者的抗風險能力，《指引》規(guī)定商業(yè)銀行應綜合分析所銷售的投資產(chǎn)品可能對客戶產(chǎn)生的影響，確定不同投資產(chǎn)品或理財計劃的銷售起點。保證收益理財計劃的起點金額，人民幣應在5萬元以上，外幣應在5千美元（或等值外幣）以上；其他理財計劃和投資產(chǎn)品的銷售起點金額應不低于保證收益理財計劃的起點金額，并依據(jù)潛在客戶群的風險認識和承受能力確定。由此可知，《指引》提高了理財業(yè)務準入的門檻，這將使很大一部分中小投資者退出該市場，而擁有大量閑置資金的投資者將會成為購買個人理財產(chǎn)品的主力軍。由此，個人理財產(chǎn)品結構也就隨之發(fā)生了變化。
二、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的法律風險
商業(yè)銀行經(jīng)營面臨多重風險，而其中法律風險造成的損失很可能是無法估量的，因此新巴塞爾資本協(xié)議把法律風險單獨列為銀行所面臨的風險之一。對于個人理財業(yè)務法律風險的防范，我國《辦法》和《指引》也給予了高度重視，將其列為我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的風險管理內容之一。如《辦法》三十六條規(guī)定“商業(yè)銀行開展個人理財業(yè)務，應進行嚴格的合規(guī)性審查，準確界定個人理財業(yè)務所包含的各種法律關系，明確可能涉及的法律和政策問題，研究制定相應的解決辦法，切實防范法律風險?！?/p>
具體來說，我國商業(yè)銀行在開展個人理財業(yè)務過程中可能會面臨如下的法律風險：
1未按規(guī)定進行風險揭示和信息披露的法律風險。為了保護投資者的合法權益，《辦法》和《指引》分別規(guī)定了商業(yè)銀行在開展個人理財顧問服務和綜合理財服務時必須履行相應的風險揭示和信息披露義務，否則將可能會遭到客戶的索賠請求并受到銀監(jiān)會的處罰。如商業(yè)銀行利用理財顧問服務向客戶推介投資產(chǎn)品時，理財計劃的宣傳和介紹材料應包含對產(chǎn)品風險的揭示，用通俗易懂的語言向客戶揭示相關風險，說明最不利的投資情形和投資結果；按照要求對客戶進行風險提示，如個人理財顧問服務中風險提示應設計客戶確認欄和簽字欄，由客戶抄錄確認欄的語句進而簽名；保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃，風險提示的內容至少包括語句“本理財計劃有投資風險，您只能獲得合同明確承諾的收益，您應充分認識投資風險，謹慎投資。”非保本浮動收益理財計劃，風險提示內容至少包括語句“本理財計劃是高風險投資產(chǎn)品，您的本金可能會因市場變動而蒙受重大損失，您應充分認識投資風險，謹慎投資。”
2宣傳和銷售中的法律風險。我國對商業(yè)銀行宣傳和銷售理財計劃或產(chǎn)品的活動提出了一定要求，商業(yè)銀行必須予以遵守，否則將承擔相應的后果和責任。如商業(yè)銀行不得銷售未經(jīng)批準的理財計劃或產(chǎn)品，也不得將一般儲蓄存款產(chǎn)品單獨當作理財計劃銷售或者將理財計劃與本行儲蓄存款進行強制性搭配銷售；理財業(yè)務人員和一般產(chǎn)品的銷售和服務人員的工作范圍應有明確的界限；對于市場風險較大的投資產(chǎn)品，特別是與衍生交易相關的投資產(chǎn)品，商業(yè)銀行不得主動向無相關交易經(jīng)驗或經(jīng)評估不宜購買該產(chǎn)品的客戶推介或銷售。
3證據(jù)保留的法律風險。《辦法》第十五條規(guī)定：“商業(yè)銀行未保存有關客戶評估記錄和相關資料的，不能證明理財計劃或產(chǎn)品的銷售符合客戶利益原則，給客戶造成經(jīng)濟損失的，應按法律規(guī)定或合同的約定承擔責任”，從中我們可以看出一旦出現(xiàn)訴訟情形，商業(yè)銀行應當承擔舉證的責任來證明自身理財計劃或產(chǎn)品銷售的正確性。因此，商業(yè)銀行應妥善保存完備的個人理財業(yè)務服務記錄，為以后可能產(chǎn)生的訴訟提供全面有力的證據(jù)。此外，商業(yè)銀行開展個人理財業(yè)務，應當與客戶簽訂書面合同，明確雙方的權利義務或根據(jù)業(yè)務需要簽署客戶授權委托書和其他必須的法律文件，并妥善保管相關合同和各類授權文件，使合同文本能夠齊全。
4金融分業(yè)格局下的法律風險。雖然我國現(xiàn)行法律對混業(yè)經(jīng)營已顯現(xiàn)出認可的趨向，但實際上仍然實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的政策，商業(yè)銀行不得開展證券、保險等金融業(yè)務。由此，我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務往往也只能將客戶的資金投向國債、金融債、央行票據(jù)等融資工具。然而，成熟的理財產(chǎn)品無一不和資本市場相連，隨著我國個人理財業(yè)務的發(fā)展，商業(yè)銀行為了能夠獲得比較優(yōu)勢，必然會積極為客戶的資金尋找更多利于保值增值的投資渠道，這會導致商業(yè)銀行在現(xiàn)行分業(yè)格局下面臨一定的法律風險和政策風險。
5代客境外理財違反投資所在地法律法規(guī)的風險。取得代客境外理財業(yè)務資格的商業(yè)銀行，受境內居民個人的委托可以以客戶的資金在境外進行規(guī)定的金融產(chǎn)品投資的經(jīng)營活動。這要求商業(yè)銀行在開展境外理財業(yè)務時不僅應該遵守我國的法律法規(guī)、國家外匯管理及行業(yè)規(guī)定，而且還必須知曉且嚴格依照投資所在地的法律法規(guī)來開展投資活動，否則將會面臨違反投資所在地規(guī)范的法律風險。
三、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險的成因分析
個人理財業(yè)務作為我國商業(yè)銀行的一項新業(yè)務，其法律風險的產(chǎn)生必然會有一定的端由，只有認清成因，追根溯源，才能真正找到解決此問題的良策。
（一）相關法律法規(guī)不健全。我國針對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的現(xiàn)有規(guī)定雖然出臺的比較及時，但隨著商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的進一步發(fā)展，勢必將涌現(xiàn)許多新的問題需要法律法規(guī)來加以明確。且僅就我國目前的規(guī)定來看，還存在許多不完善之處，有些問題仍處于法律規(guī)制的空白狀態(tài)。例如我國現(xiàn)將個人理財業(yè)務的法律性質界定為委托關系，但這種界定十分牽強，模糊和回避了商業(yè)銀行個人理財業(yè)務屬于信托范疇的實質，這種法律界定和現(xiàn)實業(yè)務運作的沖突必將難免法律風險的發(fā)生。再有，我國雖然對保證收益理財計劃給予了認可，但商業(yè)銀行一旦破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算中個人理財產(chǎn)品將處于何種清償順序，《辦法》和《指引》都沒有予以提及。另外，個人理財業(yè)務在商業(yè)銀行獲得資格的情況下可以涉及金融衍生品交易，且實際中復雜的銀行個人理財業(yè)務一般也都會涉及該類交易，而金融衍生品往往具備“理財”的內涵，因為它也承擔類似規(guī)避風險和保值增值的功能，由此導致的情形是個人理財業(yè)務和金融衍生品交易出現(xiàn)監(jiān)管法規(guī)上的“交集”，商業(yè)銀行對在判斷適用何種法規(guī)及相應程序上存在困難。
（二）金融分業(yè)體制滯后于金融業(yè)務創(chuàng)新的整體趨勢。國外個人理財業(yè)務的繁榮是以其本國金融混業(yè)的現(xiàn)實背景作為支撐的。由于西方國家放寬金融管制、實行混業(yè)經(jīng)營，他們在個人理財業(yè)務中推出的理財產(chǎn)品可謂花樣繁多，無論是證券交易、外匯交易、黃金交易還是保險業(yè)務、基金業(yè)務，只要客戶有需求，銀行統(tǒng)統(tǒng)可以代為，可以說西方國家商業(yè)銀行實現(xiàn)了個人理財業(yè)務投資領域多元化和服務全能化，體現(xiàn)出“理財”的真正要旨。相比之下，我國長期以來一直實行的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的基本原則，這種分業(yè)經(jīng)營的格局使金融機構之間缺乏足夠的競爭和效率，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的拓展也因此受到一定限制，許多與資本市場相結合的理財品種無法開辦，最終導致銀行個人理財業(yè)務理財品種和服務手段的創(chuàng)新受到制約和束縛。
（三）銀行法律風險內部控制機制不夠完善。銀行內部控制機制的完善對法律風險的防范可以說是起到根本性的作用，由于我國個人理財業(yè)務興起較晚，商業(yè)銀行對個人理財業(yè)務可以說是在摸索中前進，所以其相應的風險管理和內部控制機制尚沒有得到系統(tǒng)完善的建立。例如商業(yè)銀行制定的業(yè)務制度、管理規(guī)章、操作依據(jù)等不夠完備、存在疏漏，有些甚至與國家現(xiàn)行的法律、法規(guī)相沖突和矛盾；銀行法律部門的工作職責沒有得到充分發(fā)揮，其地位和功能往往被定位于事后風險化解上，事前防范風險的作用被忽視；銀行高層領導的法律風險防范意識比較淡薄，對個人理財業(yè)務法律風險一旦發(fā)生將造成的嚴重后果沒有給予重視；業(yè)務人員的法律素質低下，為了穩(wěn)住客戶，有些業(yè)務人員往往明知道應該辦理哪些法律手續(xù)，卻為了行客戶“方便”而使銀行承擔法律手續(xù)不健全的危險等等。
四、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險的防控對策
關于商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險的防控，我們認為可以從其外部法制環(huán)境和銀行內部控制機制建設兩個方面予以解決：
（一）完善相關法律法規(guī)，改善商業(yè)銀行個人理財業(yè)務外部法制環(huán)境
完善個人理財業(yè)務的相關法律規(guī)定、填補其存在的法律空白是商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險控制的基本前提。一方面，對于個人理財業(yè)務法律關系的定位問題，法律法規(guī)需要進一步明確；在注重對個人理財業(yè)務監(jiān)管的基礎上重視商業(yè)銀行與客戶之間關系的調整，明確雙方的權利義務。另一方面，面對商業(yè)銀行競相開展個人理財產(chǎn)品的創(chuàng)新和積極拓寬投資渠道的現(xiàn)實發(fā)展趨勢，我國應加緊立法，掃清“灰色區(qū)域”，進而構建出個人理財業(yè)務完整的外部法制框架。
（二）加強商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險內控機制建設
內控機制的完善與否對于商業(yè)銀行的發(fā)展來說至關重要，倘若商業(yè)銀行不自我約束，那么再完善的法律都將失去應有之意，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的法律風險防范更是無從談起。
1制定和完善商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的內部規(guī)章制度。商業(yè)銀行應當針對個人理財業(yè)務的法律風險點制定詳細的規(guī)章和制度，尤其是對容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)重點防范。并且，針對個人理財業(yè)務發(fā)展的實際還要不斷完善業(yè)務規(guī)章、健全操作程序。當然，一個重要的前提是銀行內部的業(yè)務制度、管理規(guī)章等首先應當符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，并且結合國家法律的調整對已有的業(yè)務制度、管理規(guī)章等進行必要的修改。
2提高工作人員的法律意識。首先從銀行高層管理者就要樹立把法律風險控制放在第一位的管理態(tài)度，將依法經(jīng)營、依法管理放在第一位，堅持“標本兼治，重在治本”的原則，確保個人理財業(yè)務的安全性和效益性。對個人理財業(yè)務人員定期法律培訓，并且以一定的考核機制和懲戒機制來加以保障，使其樹立起“法律至上”“依法操作”的工作理念。
3重視銀行法律部門“事前防范”職能的發(fā)揮。應正視法律部門在銀行經(jīng)營中的重要性，將法律部門的工作重心由風險的“事后救濟”向“事前防范”過渡，使法律部門的工作與業(yè)務部門的經(jīng)營緊密結合，從而為管理者的經(jīng)營決策提供依據(jù)，為個人理財業(yè)務部門的經(jīng)營管理活動提供支持和保障。具體到法律部門應著力開展以下幾方面的個人理財業(yè)務法律風險防范工作：首先，訂立個人理財業(yè)務合同、文書范本。合同和文書范本可以使業(yè)務操作規(guī)范進行，從而最大限度的降低風險，提高工作效率。商業(yè)銀行要建立個人理財業(yè)務的合同文本管理制度，其法律部門應在遵守國家法律和本行規(guī)章的前提下，通過梳理和研究個人理財業(yè)務的常用合同，訂立、完善并推廣使用標準的合同文本，同時適應個人理財業(yè)務的發(fā)展和相關法律法規(guī)的更新來進行調整和修訂。其次，加大審查力度。法律部門應嚴格根據(jù)已有的法律事務審查制度，認真完成行內個人理財業(yè)務的法律事務審查工作。法律部門在審查中如果發(fā)現(xiàn)風險點，應及時進行研究，有針對性地為個人理財業(yè)務部門提供內容具體、操作性強的法律指導意見。第三，建立個人理財業(yè)務法律檔案。建立個人理財業(yè)務法律風險防范檔案庫，積累業(yè)務開展中遇到的問題和解決方法，為今后類似問題的解決提供范例，同時也可以從中梳理出一些今后需要個人理財業(yè)務人員加強關注的問題。
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