時間：2023-01-27 18:42:28
序論：在您撰寫單位內(nèi)部審計論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
首先，被審計部門是審計人員利益影響者之一。內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門影響，其中以人事、財務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測評”這一關(guān)，部門互評也占績效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機制下，被審單位能夠直接對審計人員的經(jīng)濟利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內(nèi)部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報表及其他相關(guān)資料是審計工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會碰到被審計部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計背后的國家強制力，也不能像社會審計直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對這種情況表現(xiàn)十分被動。第三，被審計部門是審計產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計滿足的是企業(yè)領(lǐng)導者的管理需求，但審計建議都是針對具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計產(chǎn)品的效果。如果被審計部門不認真執(zhí)行，并將責任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計職能，又能營造良好和諧的審計環(huán)境，成為每個內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計部門容易與被審單位形成一種對抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計，認為審計就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計工作的質(zhì)量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀的問題，審計部門是要絕對的站在其對立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計部門的目標不斷向組織增加價值轉(zhuǎn)變，從這一點上來說，審計部門與被審部門的出發(fā)點的。內(nèi)部審計人員應該與被審計人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計人成為審計過程中的積極因素，達到“共贏”的新局面。
二、改善審計雙方關(guān)系的三個對策
1.建立平等合作的審計姿態(tài)
上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病。總認為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應接受自己的指示。事實上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。
2.樹立服務(wù)式的審計理念
審計部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務(wù)意味著審計者要運用自己的經(jīng)驗知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復存在。
3.敢于為被審計單位說話
隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應形勢的發(fā)展，一些財務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進行升級換代，由過去單純的財務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計帶來了很多困難。
2完善會計電算化下內(nèi)部審計的對策建議
1）加強學習，提高審計人員計算機應用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會計電算化條件下，不懂得計算機知識的審計人員就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。所以審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應新形式下地勘單位內(nèi)部審計工作的需要。
2）要熟悉相關(guān)財務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計應對該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強對內(nèi)審工作人員學習的督促和培訓，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對會計電算化有關(guān)軟件和日常應用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。
3）招聘計算機專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財務(wù)工作且對計算機有較深了解的人員來充實內(nèi)部審計隊伍。作為內(nèi)部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計工作規(guī)程和方法，籌劃和實施內(nèi)部審計工作外，對有關(guān)審計軟件或電子表格等應用軟件的操作和使用也應有相當程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識。用財務(wù)人員來充實內(nèi)部審計隊伍，一方面可充分利用財務(wù)人員長期從事財務(wù)工作的經(jīng)驗，又利用對被審計對象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計的準確性，規(guī)避審計風險，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓成本，縮短培訓周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。
4）及時總結(jié)經(jīng)驗，從財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進而再進一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員不得不面對的現(xiàn)實。內(nèi)部審計人員要充分利用財務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經(jīng)濟活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標。
5）引進計算機審計軟件。在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進電腦輔助軟件的應用，完善地勘單位內(nèi)部控制職能。會計電算化系統(tǒng)主要是為地勘單位內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息，而計算機審計軟件系統(tǒng)主要是輔助審計人員完成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同，但二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，即共用一個數(shù)據(jù)庫。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計和實施影響很大。同樣，計算機審計系統(tǒng)軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。
企業(yè)責任審計主要是監(jiān)督檢查公司高級管理人員和主要負責人的履職情況。重點審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營活動情況、指標完成情況、內(nèi)部控制的運行情況以及高管自身的收入和法律法規(guī)遵循情況等。經(jīng)濟責任審計的目標是為高管人員的調(diào)配、任用提供依據(jù)。工程項目審計是對企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過程進行審查監(jiān)督，其審計的重點是工程項目的合同簽訂情況、內(nèi)部控制的有效性和完整性、工程項目的財務(wù)收支情況、經(jīng)濟指標的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項目審計的目的是發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)在工程項目存在的問題和風險，作出評價并給出改善的建議。
建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
隨著企業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風險和提高企業(yè)競爭力，越來越多的企業(yè)開始引進內(nèi)部審計。我國企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生嚴格來說只是行政命令的產(chǎn)物，主要強調(diào)其外向，是為國家審計提供依據(jù)而存在的模式。企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展受此影響存在很多問題，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問題。
(一)內(nèi)部審計部門和人員設(shè)置不合理
目前，大部分建筑企業(yè)并未將內(nèi)部審計擺在正確的位置，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，很多建筑企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計部門大都也只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計部門缺乏其應有的獨立性和權(quán)威性；第二，內(nèi)部審計人員設(shè)置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從其他職能部門借調(diào)，并且內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對財務(wù)知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著內(nèi)部審計發(fā)揮其應有的作用，也直接導致企業(yè)高層對內(nèi)部審計越來越不重視。
(二)內(nèi)部審計工作范圍比較狹窄
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營方面還停留在比較初級的階段，內(nèi)部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務(wù)方面而后進行評價改善的傳統(tǒng)審計方式，涉及到非財務(wù)方面內(nèi)部審計的方面很少，審計結(jié)果對管理者的經(jīng)營決策價值不大。
(三)工程項目審計多為事后審計
工程項目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經(jīng)遠遠不能滿足現(xiàn)在企業(yè)的需要。當然工程項目審計存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計；而且在審計過程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關(guān)會計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性；審計程序十分簡化，還存在取證不嚴謹現(xiàn)象。
(四)內(nèi)部審計相關(guān)制度不完善
內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，所以內(nèi)部控制制度直接對內(nèi)部審計產(chǎn)生影響。由于現(xiàn)在我國大部分企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業(yè)由于其特殊性內(nèi)控制度存在的問題尤為突出，其內(nèi)部審計制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括：第一，單位或者工程項目中出具的審計報告信息失真或者不完整；第二，對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，不能及時反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內(nèi)部審計效率低下，并且各個部門對內(nèi)部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒有具體的內(nèi)部審計制度文件，會導致更多的問題發(fā)生。
完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計的對策
建筑企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題對企業(yè)及時準確的掌握經(jīng)營狀況、制定對策以及完善內(nèi)控制度等都會產(chǎn)生不利影響。我國建筑企業(yè)正處于規(guī)模不斷擴張、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和體制重大改革的特殊時期，解決內(nèi)審中存在的問題已經(jīng)迫在眉睫。
(一)重視內(nèi)部審計工作
內(nèi)部審計需要保持一定的獨立性和權(quán)威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內(nèi)部審計工作，讓企業(yè)所有部門和人員都意識到內(nèi)部審計的重要性，需要做到以下幾點：第一，內(nèi)部審計部門必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門的牽制；第二，內(nèi)部審計人員不應再負責企業(yè)的其他工作，要求其在審計工作中不受企業(yè)任何人影響。
(二)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員
首先，內(nèi)部審計人員需要具備應有的職業(yè)道德，保持客觀、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業(yè)的內(nèi)審人員需要具備相應的專業(yè)知識，現(xiàn)在建筑企業(yè)的工程項目審計不僅是財務(wù)收支、工程造價等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設(shè)計控制階段進行審計。因此需要內(nèi)審人員除了具備相應的財務(wù)知識外，還需要了解工程項目相關(guān)知識。最后，內(nèi)審人員還應具有敏銳的觀察力，在實際工作中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務(wù)等一一進行審查。
(三)樹立先進的內(nèi)部審計理念
內(nèi)部審計的對象應該從財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?，管理審計是建立在財?wù)審計的基礎(chǔ)之上的；內(nèi)部審計的范圍應該從財務(wù)資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識到企業(yè)工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結(jié)構(gòu)不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關(guān)系，內(nèi)部審計中應該涉及這些內(nèi)容；內(nèi)部審計的過程應該包含事前預防、事中控制和事后監(jiān)督三個方面，不應忽視事前和事中的作用；內(nèi)部審計的目的不僅發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強企業(yè)競爭力，提高經(jīng)濟效益。
(四)完善工程項目審計的內(nèi)容
建筑企業(yè)對工程項目應該進行全程監(jiān)控，事前、事中和事后都需要進行內(nèi)部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內(nèi)容：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質(zhì)量、工程進度、成本管理以及合同執(zhí)行情況等進行審計，并做出評價、提供改善意見；其二，審查監(jiān)督工程項目的財務(wù)收支狀況，并進行盈虧和風險評價，出示工程項目中期的財務(wù)預警報告。
(五)建立有效的內(nèi)部審計制度
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計應該以完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)管理、提高業(yè)績?yōu)槟繕?，而這些都是以建立有效的內(nèi)部審計制度為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計制度應該包括內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審人員應遵循的規(guī)章制度、審計程序、審計標準以及提供予以參考的指標?，F(xiàn)代內(nèi)部審計制度還應該包含風險評估和控制，單一的查錯糾正已經(jīng)不是現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標。建筑企業(yè)應該根據(jù)其具體情況制定詳細的內(nèi)部審計準則，這也是內(nèi)部審計活動實施的基礎(chǔ)。
審計證據(jù)是內(nèi)審人員用以佐證審計結(jié)論，通過實施審計程序所獲取、處理的依據(jù)。包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、電子視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。審計證據(jù)必須具有充分性、相關(guān)性、可靠性，才能形成合理的審計結(jié)論，能夠支持審計報告和審計結(jié)論揭示的問題，讓管理層認可，改善經(jīng)營管理。首先，為保證審計證據(jù)質(zhì)量，取證之前要系統(tǒng)分析決策，了解被審計單位的經(jīng)營特點，行業(yè)特點，制訂詳細可行的審計計劃，做到心中有數(shù)，不能僅憑經(jīng)驗盲目取證。綜合考慮審計風險，兼顧成本效益原則，盡可能去滿足所可能提出的一切合理的疑問。例如對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實物要實地監(jiān)盤，取得詳細的一手資料。不能因為節(jié)省時間和成本，僅僅要求經(jīng)辦人員在存貨程序表上簽字,或直接取得存貨盤點表加蓋公章,這些減少審計程序的做法，嚴重影響了審計證據(jù)的真實性、可靠性，要予以堅決杜絕。其次，在內(nèi)部審計三個標準中，相關(guān)性是特別強調(diào)的標準。內(nèi)審人員必須首先明確審計目標，在選擇審計證據(jù)時，處處圍繞審計目標展開，規(guī)避審計風險。這樣既節(jié)省了時間和費用，又保證了審計證據(jù)的相關(guān)性。不同證據(jù)之間相互關(guān)聯(lián)，形成一個合理的證據(jù)鏈，又提高了審計證據(jù)的可靠性。再次，要使審計證據(jù)可靠,就必須使審計證據(jù)能夠充分反映交易或事項的實質(zhì)。因此選擇審計證據(jù)時，審計人員應當收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的,可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。盡可能采用實物證據(jù)，避免口頭證據(jù)。最后，為使審計證據(jù)可靠，還必須采取適當?shù)娜∽C方法。這需要內(nèi)審人員根據(jù)職業(yè)判斷，考慮審計目標、被審單位內(nèi)部管理狀況、審計方式等因素，合理選擇，節(jié)省時間和成本，降低審計風險。
二、地勘單位應制定《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》，建立考核指標體系
當前地勘單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，受單位負責人的個人意愿指揮。內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無風險狀態(tài)”，僅靠內(nèi)審人員的道德自律軟指標來約束，沒有建立審計責任倒查追究制度，上升到制度硬指標層次，使得內(nèi)審工作質(zhì)量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》。該辦法從工作態(tài)度、工作業(yè)績、創(chuàng)新管理方面出發(fā)，設(shè)立一級指標，予以量化考核。在一級指標下，再細化出各項二級質(zhì)量性指標，每個質(zhì)量性指標2-5分，總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級：優(yōu)秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）?？己私Y(jié)果與獎懲掛鉤，優(yōu)秀人員予以獎勵，一般人員進行再培訓教育，較差人員考慮轉(zhuǎn)崗，不再從事內(nèi)審工作。《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》可由考核指導思想與原則、考核內(nèi)容與計分辦法、考核依據(jù)、組織領(lǐng)導、獎懲規(guī)定等五章組成,后附設(shè)計的百分考核表。工作態(tài)度考核內(nèi)容主要包括：是否按照審計設(shè)計要求，認真參與并及時報送審計項目成果資料，報送資料滿足規(guī)定要求；是否按時報送審計工作計劃、總結(jié)、報表；是否主動參與審計理論、審計課題研究，完成分工任務(wù)，是否在省級以上期刊登載發(fā)表審計專業(yè)論文、課題成果，積累經(jīng)驗；是否積極參加審計培訓；是否對上級部門下達的審計任務(wù)提供積極配合，及時、準確提供審計組需要的資料、數(shù)據(jù)，保證審計工作順利開展；是否重視審計人員隊伍建設(shè)；對審計任務(wù)開展組織是否得力。工作業(yè)績考核的內(nèi)容主要包括審計目標、審計工作方案、審計程序、審計方法、審計成果和審計責任追究六個方面。具體考核通過審計工作程序?qū)嵤徲媽嵤┓桨?，獲得的審計成果是否使審計目標得以實現(xiàn)；審計成果是否產(chǎn)生良好的審計效果，審計建議采納情況；審計程序是否規(guī)范；審計技術(shù)方法是否得當；是否有審計差錯造成重大審計風險的情況發(fā)生；是否重視審計成果運用，建立審計成果運用機制；審計整改率是否達到100%。創(chuàng)新管理考核的內(nèi)容主要包括審計工作標準化、信息化、集約化方面。審計制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實審計制度相關(guān)規(guī)定和要求；是否積極利用現(xiàn)代信息手段，為提高審計工作質(zhì)量提供技術(shù)支持、資源支持，完善本單位的審計信息系統(tǒng)建設(shè)；優(yōu)秀審計人才在本單位使用情況，是否發(fā)揮作用；審計工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊領(lǐng)導、各部門負責人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對審計項目質(zhì)量進行考核。部門領(lǐng)導打分結(jié)果占60%，其他人員占40%，加權(quán)平均計算出考核結(jié)果，并對外予以公布。
三、結(jié)語
一、內(nèi)部審計的作用
1. 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督;要對單位的重點部門進行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。
2.內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。
二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2.內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
三、加強單位內(nèi)部審計的方法
1.嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復核關(guān)，通過實行審計復核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風險。
2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。
(一)企業(yè)經(jīng)濟效益和財務(wù)收支審計
經(jīng)營管理與事業(yè)單位的發(fā)展、被投入的國有資產(chǎn)的效益存在著緊密的聯(lián)系。因而，在事業(yè)單位的內(nèi)部審計中，需要將所屬企業(yè)的經(jīng)濟效益與財政收支情況作為其審計工作的重點。通過檢查公司的經(jīng)驗狀況；財務(wù)管理和會計核算情況；收支是否入賬以及是否符合相關(guān)規(guī)定等途徑，來進行企業(yè)經(jīng)濟效益的整體分析與評價，及時掌握企業(yè)的內(nèi)部具體情況。
(二)深化內(nèi)涵，提高質(zhì)量
在科學發(fā)展觀指導下進行內(nèi)部審計，明確被審計對象與單位，將重大工程的決策與執(zhí)行情況作為審計的重點內(nèi)容，并圍繞企業(yè)資金運營狀況以及其合法性進行審計。其中，需要掌握企業(yè)運營風險與決策執(zhí)行狀況等方面的信息，建立健全審計單位的審計與評價體系，確保評價的科學、合理，真正提升審計的質(zhì)量，加強資金的使用效率。
(三)提高審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)
隨著時代的不斷進步，各類型的經(jīng)濟活動也變得越來越復雜。在這種情況下，為保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量，必須提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計人員具備熟練的技能與職業(yè)素養(yǎng)，并對當今新形式有非常清楚的認知。相關(guān)事業(yè)單位需要選用職業(yè)素養(yǎng)較高的審計人員，參與到具體的審計工作中去，并對他們組織定期培訓，以提高其認知水平與職業(yè)技能。
二、當前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題
(一)獨立性差
獨立性是審計實現(xiàn)公平性、客觀性與權(quán)威性的重要保障。但在當前國內(nèi)，事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部審計工作獨立性較差的問題。主要表現(xiàn)為，缺乏先進的管理體制落、存在利益一致性與較復雜關(guān)系。大部分企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)并沒有發(fā)揮出實質(zhì)作用，甚至有些企業(yè)還沒設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)。同時，處于初級階段的內(nèi)部審計機構(gòu)主要是負責本單位的審計以及相關(guān)的政府部門，兩者之間存在共同利益，導致內(nèi)部審計無法做到真正獨立。
(二)客觀性受限
事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)在進行審計時，如果缺乏客觀性，就極易造成審計結(jié)果出現(xiàn)偏差，形成以一方利益為主的局面。在單位利益與國家利益存在分歧時，內(nèi)部審計人員會優(yōu)先考慮到自身以及相關(guān)聯(lián)單位的利益，進而影響到審計的結(jié)果。目前，國內(nèi)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作大多浮于表面，審計結(jié)果缺乏權(quán)威性。而隨著外部審計力度的不斷加大，外部審計在公眾心中的權(quán)威性也得到極大提升，二者相對比，事業(yè)單位內(nèi)部審計所存在的問題更為突出。同時，“雙向領(lǐng)導”對審計工作雙向服務(wù)的過分強調(diào)，也讓內(nèi)部審計工作陷入兩難的境地，難以確保其審計的客觀性。
(三)審計內(nèi)容簡單，流于形式
目前，國內(nèi)一些事業(yè)單位內(nèi)部審計所涉及的內(nèi)容仍舊比較單一，還停留在以往的對違紀現(xiàn)象的糾正以及對財務(wù)收支的審計上。但是，由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟活動不斷復雜化，以往單一的內(nèi)容方式已無法適應當前審計要求，內(nèi)部審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?，無法從源頭上解決問題，也不能對正在發(fā)生的經(jīng)濟活動進行及時審計，造成事業(yè)單位的內(nèi)部審計最終流于形式。
三、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的應對策略
(一)協(xié)調(diào)好事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
在進行內(nèi)部審計時，既要注重其服務(wù)職能，也要注重其監(jiān)督職能。監(jiān)督是內(nèi)部審計的最基本職能，包括對法律執(zhí)行度、會計準則遵循情況、內(nèi)控制度、組織、政策等的監(jiān)督。監(jiān)督的本質(zhì)就是服務(wù)于本單位內(nèi)部的經(jīng)營管理，致力于實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。其中，也要注意加強內(nèi)部審計的服務(wù)性，通過轉(zhuǎn)變監(jiān)督的出發(fā)點與方向，有效發(fā)揮審計的服務(wù)職能，確保監(jiān)督職能得到落實，進而真正協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系。
(二)設(shè)置獨立性較強的內(nèi)部審計機構(gòu)
設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，與財務(wù)、紀檢監(jiān)察部門區(qū)別開來，任命不同的負責人與領(lǐng)導者。同時，可嘗試實施內(nèi)部審計人員委派制，讓單位內(nèi)部發(fā)揮重要作用的主管部門或財務(wù)部門委派負責內(nèi)部審計的相關(guān)人員，并統(tǒng)一解決其相關(guān)人員的薪資待遇問題，進而真正提升內(nèi)部審計的地位，確保審計機機構(gòu)能充分發(fā)揮其作用。
(三)加強理論研究，明確內(nèi)部審計工作的思路
新形勢下，對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的改進，需要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，從單位實際情況出發(fā)，強化其理論研究，制定科學、可行的內(nèi)部審計規(guī)范，進而讓內(nèi)部審計工作不斷規(guī)范與系統(tǒng)化。同時，還要對審計工作進行明確定位，加強其內(nèi)部管理，讓各項財務(wù)收支行為更為規(guī)范化，切實提高其經(jīng)濟效益。在具體審計工作中，堅持實事求是原則，及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題，以改進、促發(fā)展為審計的出發(fā)點，制定科學、合理的解決對策。
(四)改進審計方式方法，明確審計的內(nèi)容與重點
以協(xié)助單位領(lǐng)導作出正確決策，提升單位內(nèi)部管理效率為審計工作的重點。在審計工作中，需要以實際狀況為出發(fā)點，解放思想，用發(fā)展的觀點去分析、解決審計中所發(fā)現(xiàn)的問題。將服務(wù)與監(jiān)督緊密聯(lián)系起來，以財務(wù)收支審計為切入點，合理評價單位的各項收支行為，有針對性地進行專項審計，嚴格查處其中存在的對國家與單位財產(chǎn)的浪費和腐敗問題，確保內(nèi)部審計職能的作用得到充分發(fā)揮。
(五)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
1.1有利于防止會計舞弊
水利單位內(nèi)部審計人員都是本單位管理人員，與本單位內(nèi)部各職能部門間的聯(lián)系較強，對水利單位的自身經(jīng)營狀況比較了解，對深藏于水利單位內(nèi)部的會計舞弊問題、管理薄弱問題等的檢查有較強優(yōu)勢。對水利單位而言，加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作，有利于及時并糾正發(fā)現(xiàn)存在水利單位內(nèi)部的問題，能更加真實、快捷地披露水利單位會計信息，為水利單位財務(wù)報告的真實性提供有力保障。內(nèi)部審計具有全面性職能，能幫助水利單位有效識別經(jīng)營中存在的風險，降低風險發(fā)生幾率，全面提高水利單位經(jīng)濟效益，保證會計信息質(zhì)量。
1.2有利于改善水利單位的經(jīng)營管理
內(nèi)部審計具備評價的作用與功能，能提升現(xiàn)代水利單位價值，并改善水利單位的經(jīng)營管理，有效提高水利單位的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息的可靠性，為水利單位領(lǐng)導層提供更為專業(yè)的服務(wù)，為事業(yè)單位經(jīng)營決策提供準確的數(shù)據(jù)信息，努力降低水利單位的經(jīng)營風險，最終保證水利單位財務(wù)報告內(nèi)容的準確性，提高水利單位財務(wù)信息質(zhì)量。
2加強水利單位內(nèi)部審計工作獨立性的思考
2.1加強領(lǐng)導層重視，為內(nèi)部審計營造良好環(huán)境
為進一步促進水利單位內(nèi)部審計工作順利實施，有效發(fā)揮內(nèi)部審計在水利單位風險管理中的職能作用，水利單位領(lǐng)導層必須樹立正確、科學的風險管理意識，并為內(nèi)部審計管理營造良好的環(huán)境。例如：水利單位可以通過不同方式，在領(lǐng)導層、普通員工間宣講內(nèi)部審計管理的重要性，并根據(jù)水利單位的實際情況制定出真正符合本單位實際的內(nèi)部審計目標，及時規(guī)范審計程序，提出切實可行的審計結(jié)果。
2.2不斷提高水利單位內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
水利單位內(nèi)部審計的順利實施需要一支思想過硬、理論知識扎實、具有較高職業(yè)道德素養(yǎng)的內(nèi)部審計隊伍。因此，內(nèi)部審計人員必須盡快了解水利單位內(nèi)部審計程序、標準、風險管理的識別、控制等方法，及時了解并掌握水利單位內(nèi)部的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、日常運營狀況、水利單位領(lǐng)導層的發(fā)展意圖、國家相關(guān)法律法規(guī)政策等，并根據(jù)水利單位外部環(huán)境變化、國家出臺的各項宏觀經(jīng)濟政策變化，分析了解本單位的發(fā)展?jié)摿εc特征。此外，水利單位內(nèi)部審計人員還必須加強業(yè)務(wù)理論知識學習，企業(yè)也可以采取“走出去，請進來”的模式，選派一些審計人員到其他兄弟單位學習，或聘請專家到本單位內(nèi)部舉行演講、報告，不斷提高水利單位內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
2.3明確內(nèi)部審計在水利單位風險管理中的作用
水利單位內(nèi)部風險管理作為管理中一項復雜、長期、系統(tǒng)性的工程，存在水利單位管理的各個環(huán)節(jié)中。為有效降低水利單位風險，內(nèi)部審計工作要將內(nèi)部風險管理與控制的功能投入到事業(yè)單位管理全過程。因此，水利單位內(nèi)部審計人員必須重新定位自己的位置與作用，在水利單位的不同發(fā)展階段，有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。
3結(jié)語
