時(shí)間：2023-06-06 15:45:17
序論：在您撰寫進(jìn)出口貿(mào)易會(huì)計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】反傾銷會(huì)計(jì)；進(jìn)出口貿(mào)易額；關(guān)系研究
一、反傾銷會(huì)計(jì)的理論框架
所謂反傾銷會(huì)計(jì)，是指特定主體運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、反傾銷法知識(shí)和國際貿(mào)易知識(shí)，就反傾銷中的問題提供會(huì)計(jì)支持，進(jìn)行會(huì)計(jì)規(guī)避、會(huì)計(jì)舉證、會(huì)計(jì)調(diào)查、會(huì)計(jì)鑒定活動(dòng)。
近年來，越來越多的國家針對我國出口產(chǎn)品提起反傾銷訴訟。在反傾銷應(yīng)訴調(diào)查中，會(huì)計(jì)信息提供著權(quán)威的訴訟支持。反傾銷調(diào)查涉及國際貿(mào)易、反傾銷法律和會(huì)計(jì)學(xué)等不同學(xué)科的知識(shí)，所以在反傾銷應(yīng)訴中，應(yīng)訴企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此構(gòu)建我國企業(yè)應(yīng)對反傾銷的會(huì)計(jì)概念框架，正確指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算，提供令反傾銷調(diào)查當(dāng)局信服的會(huì)計(jì)記載資料，獲得反傾銷調(diào)查中的市場經(jīng)濟(jì)正常調(diào)查待遇，就顯得尤為必要。
反傾銷的會(huì)計(jì)概念框架可以為企業(yè)提供實(shí)務(wù)運(yùn)作上的指導(dǎo)，它可以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、信息披露三個(gè)方面來進(jìn)一步闡述，這三個(gè)方面又分別可以從企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算專題、調(diào)查中的成本結(jié)構(gòu)分析及問卷填列以及反傾銷中的盈余管理三點(diǎn)來分別加以說明。
二、研究假設(shè)
反傾銷會(huì)計(jì)主要用于應(yīng)訴反傾銷案件，以及在反傾銷案件中提供對我方有利的經(jīng)濟(jì)證據(jù)。自1995年以來，各國對華反傾銷案件逐年增加，與此同時(shí)我國反傾銷會(huì)計(jì)學(xué)有了更深的發(fā)展，反傾銷會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍也逐年擴(kuò)大。由此可見，反傾銷案件與反傾銷會(huì)計(jì)人員的數(shù)量存在著一定的關(guān)聯(lián)。由于反傾銷會(huì)計(jì)人員的數(shù)量不易統(tǒng)計(jì)，本文利用反傾銷案件的數(shù)量來替代反傾銷會(huì)計(jì)的發(fā)展這一變量。進(jìn)出口貿(mào)易是本文研究的另外一個(gè)變量，這個(gè)變量易于量化，本文利用我國進(jìn)出口貿(mào)易總額來替代我國進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。
因此，本文的研究假設(shè)可歸納如下：假設(shè):進(jìn)出口貿(mào)易額為自變量JCK，反傾銷案件的數(shù)量為因變量y，進(jìn)出口貿(mào)易額與反傾銷案件的數(shù)量呈正相關(guān)關(guān)系。
本文利用最簡單的線性模型來對此假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)，即：y=α+β*log（JCK）。
三、樣本選取
（一）1995～2009年我國遭遇反傾銷指控的案件統(tǒng)計(jì)
從反傾銷的立案調(diào)查數(shù)量來看，我國世界上遭遇反傾銷立案調(diào)查最多的國家。從1995年到2009年，世界范圍內(nèi)共發(fā)起3865起反傾銷立案調(diào)查。自1979年歐盟對我國出口的糖精鈉發(fā)起第一起反傾銷調(diào)查來，國外對華反傾銷愈演愈烈，一個(gè)最重要的例證就是我國產(chǎn)品遭遇反傾銷調(diào)查案件數(shù)量的增加，我國已經(jīng)連續(xù)15 年成為全球遭遇反傾銷立案調(diào)查最多的國家。
從1995～2009年的15年間，全球發(fā)起的反傾銷調(diào)查數(shù)達(dá)3865起，其中2009年最高，達(dá)到437起；1995年最低，為157起。而我國遭遇的反傾銷立案調(diào)查數(shù)量也高達(dá)746起，從1995年的20起，到2009年的75起逐年增長。
國外對華反傾銷數(shù)占全球反傾銷發(fā)起總數(shù)的比重呈明顯上升趨勢。國外對華反傾銷調(diào)查數(shù)占其全球反傾銷發(fā)起總數(shù)的比重由1995年的12.73％上升到2008年的35.1％增長了22.37％。如此快的增長趨勢，不僅說明我國已成為全球反傾銷運(yùn)動(dòng)的主要目標(biāo)國，也使我國成為反傾銷的“最大受害國”，對我國出口貿(mào)易構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。
（二）1995～2009年我國進(jìn)出口貿(mào)易額的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)
自1995年以來，我國進(jìn)出口貿(mào)易額呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢。其中，進(jìn)出口總額從23499.9億元上升至150648.1億元，最高達(dá)150648.1億元。本文主要研究進(jìn)出口總額對我國反傾銷會(huì)計(jì)的影響，其變化趨勢可用折線圖表現(xiàn)，如圖1所示。
四、實(shí)證結(jié)果與分析
本文運(yùn)用Eviews對假設(shè)模型進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如圖2所示：
圖2 實(shí)證結(jié)果
實(shí)證結(jié)果表明，進(jìn)出口貿(mào)易額與反傾銷案件的數(shù)量呈正相關(guān)關(guān)系，即進(jìn)出口貿(mào)易額的增加一定程度上導(dǎo)致了反傾銷案件的增加，而反傾銷案件的增加將促進(jìn)反傾銷會(huì)計(jì)的發(fā)展，從而進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展在一定程度上促進(jìn)了反傾銷會(huì)計(jì)的發(fā)展。在今后幾年，我國進(jìn)出口貿(mào)易仍將不斷擴(kuò)大，我國仍然無法擺脫國際貿(mào)易爭端的障礙，我國的反傾銷會(huì)計(jì)將發(fā)揮其重要作用，其發(fā)展也將順應(yīng)潮流，成為我國會(huì)計(jì)體系中的重要一環(huán)，同時(shí)也是維護(hù)我國國家利益的關(guān)鍵一環(huán)。
參 考 文 獻(xiàn)
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據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2013年第一季度四川省實(shí)現(xiàn)對外貿(mào)易進(jìn)出口總額150.4億美元，比去年同期（下同）增長42.1%，遠(yuǎn)高于同期全國13.4%的整體進(jìn)出口增速。其中出口總值為99.5億美元，增長59.6%，同期全國整體出口增長18.4%；進(jìn)口總值為50.9億美元，增長17%，同期全國整體進(jìn)口增長8.4%。
特征一：一般貿(mào)易超越加工貿(mào)易成為最大貿(mào)易方式
一季度四川以一般貿(mào)易方式進(jìn)出口66.6億美元，大幅增長71%，高于全省42.1%的整體增速，拉動(dòng)全省整體外貿(mào)增長26.1個(gè)百分點(diǎn)，是推動(dòng)全省外貿(mào)增長的首要力量，占全省整體外貿(mào)的44.3%，超越加工貿(mào)易成為第一大貿(mào)易方式；同期以加工貿(mào)易方式進(jìn)出口64.1億美元，增長16.2%，低于全省42.1%的整體增速，拉動(dòng)外貿(mào)增長8.4個(gè)百分點(diǎn)，占比為42.6%。
特征二：美國是最大貿(mào)易伙伴，與東盟貿(mào)易增長強(qiáng)勁，與日本貿(mào)易下降
一季度四川與美國雙邊貿(mào)易額為26.3億美元，增長21.2%，占全省外貿(mào)總值的17.5%；與東盟26.1億美元，激增1.4倍，占比為17.4%；與歐盟23.4億美元，增長29.9%，占比為15.6%；與香港10.6億美元，增長69.9%，占比為7.1%；與日本8.7億美元，下降14.7%，占比為5.8%。
從一季度的數(shù)據(jù)來看，四川與東盟的貿(mào)易額相比與美國的，只相差了0.2億美元。事實(shí)上，今年1～2月四川與東盟雙邊貿(mào)易18億美元，與美國17億美元，東盟一度成為了四川最大的貿(mào)易伙伴。四川和東盟的貿(mào)易之所以能有這么快速的增長，主要受益于以下幾個(gè)方面的因素：第一是大環(huán)境良好，2004年中國-東盟自貿(mào)區(qū)成立，促進(jìn)了與東盟貿(mào)易的提速；第二是四川外貿(mào)“南向戰(zhàn)略”成效顯著，相關(guān)部門和企業(yè)積極開拓新興市場取得的良好成績；第三是四川與東盟之間，有著比較強(qiáng)的貿(mào)易互補(bǔ)性，特別是電子信息產(chǎn)業(yè)，目前四川組裝生產(chǎn)的筆記本電腦中有部分零部件，是從馬來西亞等東盟國家進(jìn)口的。
特征三：全省外貿(mào)以成德綿城市群為主，成都獨(dú)占鰲頭，另有7市外貿(mào)規(guī)模超過1億美元
一季度全省21個(gè)市、州中，成都以121.4億美元的進(jìn)出口額獨(dú)占鰲頭，增長45.8%，占全省整體外貿(mào)的比重高達(dá)80.7%，較去年同期提高了2個(gè)百分點(diǎn)。同期，德陽外貿(mào)規(guī)模為8億美元，增長13.5%，位列全省第二；綿陽為7.5億美元，激增1倍，居第三位。此外，另有樂山（2.2億美元，增長9.2%）、自貢（2.1億美元，增長5.8%）、宜賓（1.6億美元，下降13.2%）、南充（1.2億美元，增長49.6%）和遂寧（1億美元，增長45.1%）外貿(mào)規(guī)模超過1億美元。
特征四：綜合保稅區(qū)增速首次低于全省平均
一季度，成都綜合保稅區(qū)進(jìn)出口總額為63.8億美元，增長34.9%，低于全省42.1%的整體增速，占全省外貿(mào)總值的42.4%。其中出口總值為38.6億美元，增長48%，拉動(dòng)全省整體出口增長20.1個(gè)百分點(diǎn)。
一季度成都綜保區(qū)的外貿(mào)增速低于全省整體增速，這是自綜保區(qū)成立以來首次出現(xiàn)。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要有兩個(gè)原因，一方面，隨著近年來綜保區(qū)外貿(mào)的迅速發(fā)展，外貿(mào)規(guī)模不斷大幅度攀升，基數(shù)的擴(kuò)大使得增速有所減緩；另一方面，一季度四川勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口增長迅猛，對四川整體出口增長貢獻(xiàn)特別大，拉高了四川整體出口增（下轉(zhuǎn)第44頁）（上接第36頁）速。當(dāng)然，同全國其他綜保區(qū)橫向比較，成都高新綜保區(qū)發(fā)展勢頭良好，增速遠(yuǎn)高于全國綜保區(qū)7.8%的外貿(mào)平均增速。
特征五：工業(yè)制成品比重上升，機(jī)電產(chǎn)品推動(dòng)全省出口增長，結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化
一季度四川出口初級(jí)產(chǎn)品1.7億美元，下降10.4%；出口工業(yè)半制品13.9億美元，增長51.3%；出口工業(yè)制成品83.9億美元，增長63.8%。四川初級(jí)產(chǎn)品、工業(yè)半制品和工業(yè)制成品出口的比例關(guān)系為1.8：14：84.2，相較于去年同期3.1：14.8：82.1的該比例關(guān)系，工業(yè)制成品比重明顯上升，初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)半制品比重下降，結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。
特征六：機(jī)電產(chǎn)品推動(dòng)全省出口增長
一季度四川出口以便攜式電腦、集成電路等為代表的機(jī)電產(chǎn)品合計(jì)63.3億美元，增長49.5%，拉動(dòng)全省整體外貿(mào)出口增長33.6個(gè)百分點(diǎn)，是推動(dòng)四川出口增長的主要力量。
特征七：勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口快速增長
一季度四川出口服裝及衣著附件5億美元，激增2.1倍，同期全國增長19.4%；出口家具及其零件3.7億美元，激增8.4倍，同期全國增長34.2%；出口鞋靴3.1億美元，激增1.1倍，同期全國增長27.3%；出口紡織紗線、織物及制品2.6億美元，增長14%，同期全國增長10.4%；出口旅行用品及箱包2.3億美元，激增3.8倍，同期全國增長42.4%。
特征八：進(jìn)口商品以機(jī)電產(chǎn)品為主
商務(wù)部外貿(mào)司負(fù)責(zé)人指出，一季度我國對外貿(mào)易主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：
從商品結(jié)構(gòu)看，機(jī)電產(chǎn)品出口1.94萬億元，增長15.1%，占比58.1%，其中船舶、汽車、手機(jī)和自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備及其部件等分別增長34.4%、30.3%、20.6%和14.8%。同時(shí)，我國紡織服裝等七大類傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型行業(yè)出口也保持較快增長，增幅達(dá)到10.5%（出口額6547.1億元）。
從經(jīng)營主體看，民營企業(yè)出口1.50萬億元，增長16.9%，占比45.0%，較去年同期提高0.8個(gè)百分點(diǎn)，繼續(xù)保持出口第一大經(jīng)營主體地位。
從貿(mào)易方式看，一般貿(mào)易進(jìn)出口3.49萬億元，增長23.2%，占全國外貿(mào)總值的56.2%，較去年同期提高0.6個(gè)百分點(diǎn)。
從國際市場看，我對美國、歐盟、日本等傳統(tǒng)市場出口分別增長16.8%、14.0%、11.0%；對俄羅斯、印度尼西亞、新加坡、馬來西亞等“一帶一路”沿線國家進(jìn)出口快速增長，一季度增幅分別達(dá)到37.0%、32.8%、31.6%和28.5%。
一季度我國進(jìn)出口較快增長主要有四方面原因：一是國際市場緩慢復(fù)蘇。國際貨幣基金組織（IMF）今年1月預(yù)計(jì)，2017年世界經(jīng)濟(jì)增長3.4%，比去年高0.3個(gè)百分點(diǎn)。美國等主要經(jīng)濟(jì)體進(jìn)口需求回升，根WTO統(tǒng)計(jì)，今年1―2月，美國、日本、韓國、加拿大等進(jìn)口分別增長6.2%、7.6%、21.7%和6.0%。二是大宗商品進(jìn)口價(jià)格增長。一季度，我國原油、鐵礦砂、天然氣、煤炭、橡膠、原木等10類大宗商品（占我同期進(jìn)口總額的25.4%）進(jìn)口價(jià)格上漲2.5%～99.8%，拉動(dòng)進(jìn)口增長10.9個(gè)百分點(diǎn)。三是去年基數(shù)較低。2016年一季度進(jìn)出口額5.1萬億元，為2011年以來同期的最低水平。除了以上原因以外，還有一個(gè)非常重要的因素，就是近年來國務(wù)院支持外貿(mào)發(fā)展的一系列政策效果逐步顯現(xiàn)，營商環(huán)境不斷改善，企業(yè)創(chuàng)新能力增強(qiáng)、動(dòng)力轉(zhuǎn)換加快。
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關(guān)鍵詞:進(jìn)出口貿(mào)易;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部審計(jì)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,為了使自身仍然能夠在競爭日益激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是必由之路。內(nèi)控制度逐漸變成對一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)成敗與否的衡量準(zhǔn)則。企業(yè)出現(xiàn)的不合法經(jīng)營、會(huì)計(jì)信息偏離事實(shí)以及經(jīng)營失敗等現(xiàn)象很大一部分原因都是因?yàn)槿狈?nèi)控機(jī)制或者內(nèi)控機(jī)制未能發(fā)揮其應(yīng)有的效能。由于進(jìn)出口公司也不例外,因此,對進(jìn)出口公司內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)其存在的不足并且提出改進(jìn)策略具有深遠(yuǎn)而重要的意義。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)自身為了確保業(yè)務(wù)以及經(jīng)營活動(dòng)行之有效以及資產(chǎn)的完整性以及安全性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防止或者糾正舞弊以及錯(cuò)誤,力保會(huì)計(jì)信息完整性、合法性以及真實(shí)性而有針對性的在企業(yè)內(nèi)部所制定并且執(zhí)行的一系列程序、措施以及政策。內(nèi)部控制最重要的目標(biāo)即將虛假會(huì)計(jì)信息降到最低水平,確保資產(chǎn)得以完整以及安全,內(nèi)控之基本目標(biāo)是盡其所能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。公司治理旨在確保公司按照正常軌道高效運(yùn)行,防止經(jīng)理或者董事等人對股東利益造成損害。公司只有使治理制度不斷完善,才能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供有力保障。構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)控機(jī)制的要素應(yīng)當(dāng)和管理者對企業(yè)所采取的運(yùn)營方式緊密相聯(lián),并且和管理過程息息相關(guān),具體來說,包括控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制環(huán)境、信息以及溝通。實(shí)施內(nèi)控的基本途徑為:預(yù)算控制、成本控制、審計(jì)控制、實(shí)物控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)批準(zhǔn)以及組織規(guī)劃控制等。
二、進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題
(1)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善
進(jìn)出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控制度能夠?qū)ω?cái)務(wù)以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)里特別摘要的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,在公司運(yùn)行、經(jīng)營以及發(fā)展中起著十分重要的作用。但是,由于思想上并未對內(nèi)部控制有足夠的認(rèn)識(shí),使得內(nèi)控機(jī)制還不夠健全,某些操作仍然沿襲著以往的習(xí)慣做法,并未形成有條理、有系統(tǒng)的規(guī)章制度,缺乏固定的、科學(xué)的流程。而各種制度以及條例是使內(nèi)控機(jī)制得以落實(shí)的根本保障,如果制度自身就不夠完善、科學(xué)、可行,內(nèi)控機(jī)制就僅僅是一紙公文,成為擺設(shè)而無法發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)效,這對企業(yè)長足發(fā)展以及日臻完善無疑是一種障礙。
(2)內(nèi)控觀念較為淡薄
由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,為了在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中得以穩(wěn)步發(fā)展,有力預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn),我國陸續(xù)出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)制度。但是有些進(jìn)出口公司會(huì)計(jì)人員卻缺乏必要的法律意識(shí),業(yè)務(wù)操作并未遵循應(yīng)有的規(guī)則,缺乏責(zé)任感以及事業(yè)心,輕易相信他人,認(rèn)為同事之間應(yīng)當(dāng)相互信任以至于不講原則,將自己業(yè)務(wù)上對應(yīng)的各種密碼以及口令等都全部告知他人,相互之間都對彼此的業(yè)務(wù)以及公司財(cái)務(wù)狀況了如指掌,使得內(nèi)控機(jī)制的建立與對應(yīng)的考核之間相互脫節(jié);更有甚者使得內(nèi)控機(jī)制僅僅停留在紙面上,并未真正貫徹執(zhí)行,形同虛設(shè),有令不禁以及有章不循現(xiàn)象較為嚴(yán)重;少部分公司更是忽視內(nèi)部控制,并未建立對應(yīng)的機(jī)制,使得業(yè)務(wù)流程無章可循,具有較大的隨意性。此外,有些公司管理者也缺乏必要的內(nèi)控意識(shí),這樣就使的公司所建立起來的內(nèi)控制度并不嚴(yán)格,并未形成一種良好的公司內(nèi)控的氛圍。上述種種情況都可能使公司面臨不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)對業(yè)務(wù)流程缺乏有效控制
進(jìn)出口貿(mào)易公司對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程主要涵蓋進(jìn)出口前相應(yīng)的準(zhǔn)備、對進(jìn)出口合同進(jìn)行商討、報(bào)驗(yàn)以及備貨、信用證的改正、審證以及催證、租船訂倉、辦理報(bào)關(guān)以及保險(xiǎn)、議付等一系列環(huán)節(jié)。但是就目前而言,我國大多數(shù)進(jìn)出口貿(mào)易公司并未針對上述流程制定相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)則,難以對這些流程進(jìn)行有效、準(zhǔn)確的控制,不僅不利于交易順利完成,使經(jīng)營目標(biāo)難以按照預(yù)期實(shí)現(xiàn);甚至可能給對方可乘之機(jī),利用對方國家嚴(yán)苛的法規(guī)條文造成貿(mào)易壁壘,抑或提出某些不合理要求,致使我方蒙受大額賠償損失。進(jìn)出口貿(mào)易公司相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程控制不力主要體現(xiàn)在以下方面。
第一,單證管理較為薄弱。單證管理決定了索賠、議付以及進(jìn)出口合同相應(yīng)的履行方式等環(huán)節(jié)能否順利實(shí)施,是公司對應(yīng)的進(jìn)出口流程中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前很多公司對單證管理并不嚴(yán)格而且非常松懈,較為普遍的存在著傳遞不快、職責(zé)不明、報(bào)關(guān)不嚴(yán)、流程不暢、處置不當(dāng)?shù)葐栴},造成業(yè)務(wù)流程缺乏應(yīng)有的控制,給進(jìn)出口貿(mào)易造成了巨大風(fēng)險(xiǎn)。
第二,業(yè)務(wù)人員全程包辦整個(gè)流程。進(jìn)出口業(yè)務(wù)自身對應(yīng)的整個(gè)流程和那些制造業(yè)有所區(qū)別,制造業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)分別對應(yīng)著各自的操作人員,而進(jìn)出口業(yè)務(wù)往往是將所有業(yè)務(wù)以及整個(gè)流程全部交由相關(guān)人員,這些包辦行為使得公司流程、訂單、客戶等資源載體日益呈現(xiàn)出個(gè)人化特征,使得公司不得不過分依賴業(yè)務(wù)人員,而缺乏對業(yè)務(wù)流程應(yīng)有的約束以及控制。
第三,對國際結(jié)算方式缺乏嚴(yán)格的控制。進(jìn)出口貿(mào)易中,國際上常見的結(jié)算方式為銀行保函、匯款、備用信用證、信用證以及托收等,而信用證為舉足輕重的方式,由改證、審證以及催證等環(huán)節(jié)組成。但是,很多公司并未對上述環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格控制,因此難以覺察訂立信用證過程中對方設(shè)置的某些陷阱條款以及軟條款,使進(jìn)出口公司時(shí)常蒙受信用證欺詐帶來的損失。
(4)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失
很多進(jìn)出口公司對風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效管理以及控制,表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)信息滯后、分散、缺失,風(fēng)險(xiǎn)決策的方法以及機(jī)制落后,且交易決策具有較大的盲目性以及隨意性,缺乏科學(xué)、積極、可行、有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的措施,財(cái)務(wù)、經(jīng)營等部門之間互相沖突、互相脫節(jié)。因?yàn)楣芾泶胧笠约肮芾硎侄温浜?使不少公司遭受了不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。
三、強(qiáng)化進(jìn)出口公司內(nèi)部控制的對策
(1)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
在公司各級(jí)工作人員中,審計(jì)人員對內(nèi)控占有特殊而又至關(guān)重要的地位。公司內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控機(jī)制的組成部分,發(fā)揮著對內(nèi)控機(jī)制其他環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控之重要作用?，F(xiàn)代公司管理中,內(nèi)部審計(jì)者肩負(fù)著新的使命以及職責(zé)。所以,審計(jì)部門對應(yīng)的工作不再僅限于監(jiān)督公司內(nèi)控是否得以落實(shí),同時(shí)還應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織經(jīng)營軟控制環(huán)境,協(xié)助內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)。管理者應(yīng)當(dāng)營造一種積極、健康的組織文化,促使員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)中自覺向職業(yè)道德以及辦事標(biāo)準(zhǔn)看齊。進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施盡量完善其內(nèi)控制度,對境內(nèi)外相關(guān)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理以及財(cái)務(wù)活動(dòng)定期的監(jiān)督、評價(jià)以及檢查,建立重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對應(yīng)的偏離預(yù)警報(bào)告機(jī)制。為了使財(cái)務(wù)監(jiān)督切實(shí)有效,對境外機(jī)構(gòu)對應(yīng)的管理人員的離職,實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任對應(yīng)的審計(jì),而對某些對外合作項(xiàng)目以及合同等,實(shí)施單項(xiàng)審計(jì),監(jiān)督、評估機(jī)構(gòu)所設(shè)立的內(nèi)控機(jī)制是否具有可行性以及是否行之有效,努力健全內(nèi)控機(jī)制,確保公司圓滿完成其預(yù)期的目標(biāo)。
(2)對業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)控制
強(qiáng)化對業(yè)務(wù)程序的控制在很大程度上影響到進(jìn)出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控機(jī)制是否行之有效。業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間長、環(huán)節(jié)復(fù)雜并且風(fēng)險(xiǎn)大,所以,公司必須強(qiáng)化對業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制,從根本上改變所有業(yè)務(wù)都有業(yè)務(wù)人員全程包辦的局面,減少交易決策不科學(xué)的盲目性以及主觀性。如,在出口業(yè)務(wù)中,針對出口前一系列準(zhǔn)備工作、辦理保險(xiǎn)、租訂船艙、簽訂合同、報(bào)關(guān)儲(chǔ)運(yùn)、收匯核銷、合同磋商、安排生產(chǎn)等環(huán)節(jié),公司應(yīng)當(dāng)將其所對應(yīng)的責(zé)任層層落實(shí),明確規(guī)定其相應(yīng)的工作流程、工作要求、責(zé)任部門以及不同環(huán)節(jié)間互相協(xié)調(diào)以及銜接等事項(xiàng),如對逾期卻未退稅或者未核銷的報(bào)告和相應(yīng)處理措施予以明文要求,制定防范套匯、逃匯、騙匯以及騙取出口退回等一系列措施。確保交易進(jìn)行井然有序,擺脫公司對相關(guān)業(yè)務(wù)者過分依賴,對交易實(shí)施有效管理以及控制。
(3)健全內(nèi)控制度
制定內(nèi)控機(jī)制旨在確保公司內(nèi)部相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠依據(jù)既定計(jì)劃順利落實(shí),防止公司內(nèi)部易于出現(xiàn)的舞弊行為或者差錯(cuò),使會(huì)計(jì)資料保持完整與真實(shí)。第一,使憑證流轉(zhuǎn)流程規(guī)范化,加大內(nèi)部牽制力度。財(cái)務(wù)管賬時(shí),對審核、開票、記賬、經(jīng)辦以及審批收付款等財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格分離。對于收款憑證,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)開票之后再審核,之后收款,最后記賬和制單。對支出憑證來說,應(yīng)當(dāng)報(bào)批之后再經(jīng)辦,經(jīng)審核以及審批之后付款,最后將其交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記賬以及制單。第二,對授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制。行之有效的內(nèi)控制度必然會(huì)對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以相應(yīng)的授權(quán),尤其是在貨幣資金支出方面一定不允許超出審批權(quán)限,必須得到領(lǐng)導(dǎo)審批才能夠允許那些大額資金以及貨幣支出,使資金以及貨幣流動(dòng)完整并且安全。第三,內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制必不可少。對會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性以及完整性、會(huì)計(jì)憑證予以明確規(guī)定。對內(nèi)部會(huì)計(jì)職責(zé)、具體分工、權(quán)限以及組織形式明確規(guī)定,規(guī)范報(bào)表、復(fù)核賬簿、審計(jì)憑證的方法。
(4)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
進(jìn)出口公司對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性以及多樣性,且滲透于業(yè)務(wù)流程的方方面面,因此,風(fēng)險(xiǎn)控制對進(jìn)出口公司完善內(nèi)控機(jī)制十分必要。首先,對風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)予以準(zhǔn)確確定,做到有的放矢;其次,建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,一是為客戶建立資信檔案,甄別優(yōu)質(zhì)客戶,保證交易安全,為進(jìn)出易打好基礎(chǔ);二是為業(yè)務(wù)交易建立跟蹤檔案,規(guī)范審核合同之流程;三是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,及時(shí)發(fā)現(xiàn),及早預(yù)防。再次,主動(dòng)采取措施,積極防范風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)在于對合同予以嚴(yán)格評審,對合同條款中的細(xì)則進(jìn)行推敲,對其理解進(jìn)行理性評審。
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關(guān)鍵詞：中國；世界貿(mào)易組織；對外服務(wù)貿(mào)易；問題；發(fā)展對策
中圖分類號(hào)：F752
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-1101（2014）02-0029-05
收稿日期：2013-10-28
基金項(xiàng)目：安徽省高校優(yōu)秀青年人才基金項(xiàng)目：合肥經(jīng)濟(jì)圈一體化發(fā)展的路徑研究（2012SQRW235）
作者簡介：孫艷（1978-），女，安徽淮南人，副教授，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)、國際貿(mào)易。
Analysis of China’s foreign service trade development status，
problems and Countermeasures since entering the WTO
SUN Yan
（Department of Economy and Trade， Anhui Vocational & Technical College of Industry & Trade， Huainan， Anhui 232007， China）
Abstract：Since joining World Trade Organization， China has made gratifying achievements in foreign service trade. Based on the summary of the achievements in foreign service trade after china’s accession to WTO， this paper puts forward the main problems in foreign service trade and proposes strategies on Chinese foreign service trade in the future with regard to the framework of WTO.
Key words：China； World Trade Organization； foreign service trade； problems； development strategy
一、問題的提出
我國于2001年12月11日正式加入世界貿(mào)易組織，成為第143個(gè)成員方。在世界貿(mào)易組織基本運(yùn)行規(guī)則指引下，在世界貿(mào)易組織三十個(gè)協(xié)定，特別是《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的保障下，我國對外服務(wù)貿(mào)易取得了可喜成就。在對外服務(wù)貿(mào)易規(guī)模方面，2012年，我國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額為4 705.8億美元，同比增長12.3%，占世界服務(wù)貿(mào)易總額的5.6%，躍居世界第三位，僅次于美國和德國。其中，出口為1 904.4億美元，同比增長4.6%，居世界第五位；進(jìn)口為2 801.4億美元，同比增長18.2%，居世界第三位（見表1）。在對外服務(wù)貿(mào)易行業(yè)分布方面，2012年，旅游業(yè)居首位，進(jìn)出口總額1 520.1億美元，同比增長25.6%；運(yùn)輸業(yè)第二，進(jìn)出口總額達(dá)1 247.7億美元，同比增長7.5%；咨詢業(yè)第三，為534.7億美元；保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)第四，為239.3億美元；專有權(quán)利使用費(fèi)和特許費(fèi)第五，為187.9億美元；計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)業(yè)第六，為182.9億美元；建筑服務(wù)業(yè)第七，為158.7億美元；廣告宣傳業(yè)第八，為75.2億美元；金融服務(wù)業(yè)第九，為38.2億美元；通信服務(wù)業(yè)第十，為34.4億美元；其他商業(yè)服務(wù)總共為479.8億美元（見表2）。在對外服務(wù)貿(mào)易目標(biāo)市場分布上，2012年，我國服務(wù)貿(mào)易目標(biāo)市場前五位的國家（地區(qū)）分別是中國香港、歐盟（27國）、美國、東盟和日本。我國與上述五個(gè)國家（地區(qū)）的服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易額超過3 100億美元，占我國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額的近三分之二。在對外服務(wù)貿(mào)易企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，2012年，我國服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)結(jié)構(gòu)為外資企業(yè)、國有企業(yè)和民營企業(yè)，大體上是4∶4∶2的格局。也就是說，目前，我國的對外服務(wù)貿(mào)易依然是外資企業(yè)和國有企業(yè)在唱主角，民營企業(yè)力量相對薄弱。在對外服務(wù)貿(mào)易國內(nèi)地區(qū)分布方面，2012年，我國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口地區(qū)分布仍相對集中于滬、京、粵三地。其中，上海服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額達(dá)1 515.6億美元，居全國第一；北京首次突破千億美元，位居第二；廣東為713.1億美元，排名第三；同比分別增長17.2%、11.7%、15%。三地合計(jì)占我國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額的69%。在對外服務(wù)貿(mào)易收支平衡方面，2012年，我國服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易為逆差，金額為897億美元（見表3）。
表1 我國入世以來服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口情況及世界排名（2001～2012）
表2 入世以來我國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口分行業(yè)情況表（2001～2012）
表3 入世以來我國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口差額（2001～2012）
綜上所述，入世以來中國對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，對中國經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用日益凸顯，但同時(shí)我們又看到，現(xiàn)階段我國服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后，服務(wù)貿(mào)易發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國家相比仍存在較大差距。因此，剖析中國對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展中存在的主要問題及原因，探尋促進(jìn)中國對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的對策有著重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
二、中國加入世界貿(mào)易組織以來對外服務(wù)貿(mào)易主要成就
（一）對外服務(wù)貿(mào)易規(guī)模迅速擴(kuò)大
2001年，我國對外服務(wù)貿(mào)易額為719億美元，世界占比為2.4%，世界排名為第13位。2012年，我國服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易額猛增至4 706億美元，增長了5.5倍，世界占比為5.6%，提高了3.2個(gè)百分點(diǎn)，世界排名為第3位，位次上升了10個(gè)位次，已經(jīng)成為世界對外服務(wù)貿(mào)易大國。
（二）對外服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)漸趨優(yōu)化，高附加值對外服務(wù)貿(mào)易快速增長
2012年，我國旅游和運(yùn)輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口額占服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額的比重為58.8%，比2001年下降了10個(gè)百分點(diǎn)；高附加值服務(wù)中的金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢、廣告宣傳出口快速增長，分別比上年增長122.5%、18.6%、40.1%、17.8%、18.2%；通信服務(wù)、金融服務(wù)、專有權(quán)利使用費(fèi)和特許費(fèi)、進(jìn)口增勢顯著，增幅分別為38.6%、158.4%、20.7%。
（三）重點(diǎn)領(lǐng)域服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易成效顯著
首先，2012年，旅游和運(yùn)輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)在服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額中的比重達(dá)58.8%，規(guī)模優(yōu)勢繼續(xù)鞏固，貿(mào)易效益繼續(xù)提升。其中，旅游服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易額為1 520.1億美元，比2001年的317億美元增長了3.7倍，居各類服務(wù)之首；運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易額為1 247.7億美元，比2001年的159.6億美元增長了6.8倍，位居第二。其次，我國服務(wù)外包實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，年均增長率在50%以上。2012年，我國服務(wù)外包合同金額438.5億美元，同比增長34.4%，執(zhí)行金額336.4億美元，同比增長41.1% ，使中國攀升為全球第二大離岸外包承接國。再次，我國對外文化貿(mào)易呈現(xiàn)良好勢頭，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國2009、2010、2011年文化產(chǎn)品核心內(nèi)容的對外貿(mào)易額分別為97 882.52萬美元、135 083.25萬美元和145 170.65萬美元，年復(fù)合增長率在20%以上 。最后，我國技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易取得了突破性的發(fā)展，2006年至2011年，我國技術(shù)進(jìn)出口總額從226.1億美元上升到535.6億美元，比2001年增長了1倍多。
（四）對外服務(wù)貿(mào)易管理體制更加健全、政策體系日趨完善
2006年，商務(wù)部開始成立了服務(wù)貿(mào)易司，專門負(fù)責(zé)擬訂我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展規(guī)劃、制訂我國服務(wù)和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易政策，并負(fù)責(zé)對我國對外服務(wù)貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)督和管理。2011年，商務(wù)部把服務(wù)貿(mào)易司更名為服務(wù)貿(mào)易與商貿(mào)服務(wù)業(yè)司。
商務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門相繼制訂了《服務(wù)貿(mào)易“十一五”發(fā)展規(guī)劃綱要》、《服務(wù)貿(mào)易“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要》、《商務(wù)部關(guān)于加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易工作的指導(dǎo)意見》等重要政策文件。同時(shí)，在服務(wù)外包、技術(shù)貿(mào)易、會(huì)計(jì)服務(wù)、文化貿(mào)易、中醫(yī)藥服務(wù)貿(mào)易等服務(wù)貿(mào)易重點(diǎn)領(lǐng)域也出臺(tái)了一系列政策措施，使我國對外服務(wù)貿(mào)易政策體系日趨完善。
（五）對外服務(wù)貿(mào)易促進(jìn)平臺(tái)建設(shè)取得可喜成績
我國加入世界貿(mào)易組織以來，已經(jīng)先后成功舉辦了三屆中國（北京）國際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)，對推進(jìn)我國服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展發(fā)揮了積極作用。同時(shí)還多次成功舉辦了中國（深圳）國際文化產(chǎn)業(yè)博覽交易會(huì)、中國國際服務(wù)貿(mào)易（重慶）高峰會(huì)、中國（大連）國際軟件和信息服務(wù)交易會(huì)、中國（香港）國際服務(wù)貿(mào)易洽談會(huì)等大型展會(huì)，為我國對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展搭建了堅(jiān)實(shí)的平臺(tái)。
（六）對外服務(wù)貿(mào)易基礎(chǔ)工作不斷夯實(shí)
入世以來，我國出臺(tái)了《國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)制度》，使我國對外服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)工作更加規(guī)范和科學(xué)；每年都用中英文對外《中國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展報(bào)告》，全面分析研究我國服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易的成就和不足，為我國對外服務(wù)貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展提供理論和數(shù)據(jù)依據(jù)；另外，還適時(shí)出版發(fā)行《服務(wù)貿(mào)易簡報(bào)》、《中國軟件出口發(fā)展報(bào)告》等資料手冊，以指導(dǎo)我國對外服務(wù)貿(mào)易健康快速發(fā)展。
（七）服務(wù)市場對外開放度不斷提高
入世以來，我國認(rèn)真履行承諾，為國外服務(wù)商提供了包括金融、電信、建筑、分銷、物流、旅游、教育等在內(nèi)的廣泛的市場準(zhǔn)入機(jī)會(huì)。“在世界貿(mào)易組織服務(wù)貿(mào)易分類的160個(gè)分部門中，中國開放了100多個(gè)，開放范圍已經(jīng)接近發(fā)達(dá)國家平均水平” 。2011年，中國新設(shè)立服務(wù)業(yè)外商投資企業(yè)15 000家，利用外資大約500億美元，占我國利用外資總額的近50%。我國的服務(wù)貿(mào)易對外開放度，2011年已達(dá)到了7.25%，處于世界中等水平。
三、中國加入世界貿(mào)易組織以來對外服務(wù)貿(mào)易主要問題
（一）對外服務(wù)貿(mào)易規(guī)模仍偏小，且持續(xù)逆差
我國現(xiàn)在已經(jīng)是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，2012年對外貿(mào)易總額為43 375億美元，其中，服務(wù)貿(mào)易4 706億美元，占我國對外貿(mào)易總額的10.8%；貨物貿(mào)易38 669億美元，占我國對外貿(mào)易總額的89.2%。世界各國對外服務(wù)貿(mào)易占對外貿(mào)易的比重，平均水平為18.6%，而我國僅為10.8%，顯然，我國的對外服務(wù)貿(mào)易比重偏低；我國貨物進(jìn)出口貿(mào)易總額占國際貨物貿(mào)易的比重為10.5%，而我國服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易額僅占國際服務(wù)貿(mào)易總額的5.6% ，只是貨物貿(mào)易占比的將近一半，服務(wù)貿(mào)易規(guī)模明顯偏小，這與我國的經(jīng)濟(jì)總量、與我國的對外貨物貿(mào)易量是不相吻合的。
入世以來，我國對外服務(wù)貿(mào)易就一直處于逆差狀態(tài)。特別是2008年美國次貸危機(jī)爆發(fā)以來，我國服務(wù)貿(mào)易逆差更有不斷擴(kuò)大的趨勢，且最近兩年迅猛增加，2011年為549.2億美元，2012年更是高達(dá)897億美元，已處于嚴(yán)重失衡狀態(tài)。
（二）對外服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)失衡
一是服務(wù)貿(mào)易部門結(jié)構(gòu)失衡。我國對外服務(wù)貿(mào)易仍以傳統(tǒng)行業(yè)為主，2012年，傳統(tǒng)的旅游和運(yùn)輸服務(wù)占我國對外服務(wù)貿(mào)易總額的58.8%，而計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、咨詢服務(wù)等高附加值服務(wù)貿(mào)易僅占服務(wù)進(jìn)出口總額的21%左右，部門結(jié)構(gòu)明顯失衡。
二是服務(wù)貿(mào)易區(qū)域發(fā)展不平衡。2012年，我國對外服務(wù)貿(mào)易相對集中在東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，大約90%的服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易是由我國東部的11個(gè)省份完成的，其中滬、京和粵三地服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口就占到了69%，遠(yuǎn)超其他省份，服務(wù)貿(mào)易發(fā)展迅速；而西部地區(qū)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，服務(wù)貿(mào)易發(fā)展十分落后。
三是服務(wù)貿(mào)易國別（地區(qū)）結(jié)構(gòu)失衡，目標(biāo)市場過于集中。我國對外服務(wù)貿(mào)易目標(biāo)市場過于集中，中國香港、美國、歐盟、日本和東盟等國家和地區(qū)是我國對外服務(wù)貿(mào)易最主要的目標(biāo)市場。特別是中國香港地區(qū)，2012年與我服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口額達(dá)1 345.5億美元，占到我國服務(wù)進(jìn)出口總額的28.6%；上述五個(gè)國家和地區(qū)占我國服務(wù)進(jìn)出口額的比重則高達(dá)65%，而很多的拉丁美洲和非洲國家和地區(qū)卻幾乎為零。
（三）服務(wù)業(yè)整體發(fā)展滯后，開放度不高，競爭力不強(qiáng)
由于我國服務(wù)業(yè)起步較晚、層次低且相對落后，導(dǎo)致我國服務(wù)貿(mào)易競爭力相對低下。根據(jù)世界銀行的統(tǒng)計(jì)，在世界主要經(jīng)濟(jì)體中，服務(wù)業(yè)占經(jīng)濟(jì)總量的比重超過或接近70%，而中國現(xiàn)在僅為43%，占比相對偏低。一個(gè)國家如果服務(wù)行業(yè)整體發(fā)展滯后，勢必會(huì)影響服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力。
另外，我國對外服務(wù)貿(mào)易中，壟斷經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重，諸如金融、保險(xiǎn)、證券、運(yùn)輸、郵政、電信、醫(yī)療、教育、商業(yè)、科研等部門都存在著不同程度的壟斷經(jīng)營。因?yàn)閴艛?，這些部門和企業(yè)往往就失去了生存和發(fā)展的動(dòng)力和壓力，市場開拓和競爭的意識(shí)和實(shí)踐就會(huì)淡化和弱化，其后果就是保護(hù)落后、工作懈怠、效益低下、競爭力疲軟等。
四、我國對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展對策構(gòu)想
（一）大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，加快服務(wù)業(yè)對外開放步伐
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有“三高”等特點(diǎn)，即高人力資本含量、高技術(shù)含量和高附加值。大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一方面，要加快發(fā)展信息、金融、保險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)、咨詢、法律服務(wù)、科技服務(wù)等商務(wù)服務(wù)行業(yè)；另一方面，要不斷拓展新的服務(wù)領(lǐng)域，加快發(fā)展動(dòng)漫服務(wù)業(yè)、計(jì)算機(jī)和軟件服務(wù)業(yè)、創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、會(huì)展服務(wù)業(yè)等。同時(shí)，還要運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)營方式和信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，推進(jìn)電子商務(wù)、連鎖經(jīng)營、特許經(jīng)營、多式聯(lián)運(yùn)、物流配送等組織形式和服務(wù)方式的發(fā)展。
以開放促發(fā)展，是我國未來服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的總趨勢。我國要根據(jù)自身的發(fā)展水平和承受能力，通過中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試行“準(zhǔn)入前國民待遇和負(fù)面清單”，與國際接軌，放寬市場準(zhǔn)入，消除市場壁壘，不斷提升服務(wù)業(yè)開放水平，并利用國外服務(wù)業(yè)的先進(jìn)理念和管理手段，加快我國服務(wù)業(yè)發(fā)展水平。在進(jìn)一步擴(kuò)大服務(wù)業(yè)對外開放的同時(shí)，可通過服務(wù)貿(mào)易“商業(yè)存在”模式，實(shí)施從“中國制造”到“中國服務(wù)”的開放型經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易規(guī)模，推動(dòng)開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式戰(zhàn)略升級(jí)。
（二） 多渠道扭轉(zhuǎn)服務(wù)貿(mào)易逆差
一是要適度管控匯率波動(dòng)。2012年，我國服務(wù)貿(mào)易逆差額高達(dá)897億美元，人民幣的持續(xù)升值也是造成這種結(jié)果的重要原因之一。我國一定要堅(jiān)持有管控的匯率政策，控制住人民幣匯率的不斷上揚(yáng)，為服務(wù)出口企業(yè)減壓。
二是要促進(jìn)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易協(xié)同發(fā)展。以貨物貿(mào)易帶動(dòng)服務(wù)貿(mào)易，發(fā)展與貨物貿(mào)易相銜接的服務(wù)貿(mào)易。為了增強(qiáng)我國貨物貿(mào)易對服務(wù)貿(mào)易的拉動(dòng)作用，需要不斷發(fā)揮服務(wù)貿(mào)易高附加值優(yōu)勢，逐漸提高貨物貿(mào)易的附加值和技術(shù)含量，延長貨物貿(mào)易價(jià)值鏈。同時(shí)，要逐步降低加工貿(mào)易在對外出口結(jié)構(gòu)中的比重，改變因大量進(jìn)口資本密集型設(shè)備而阻礙制造業(yè)對生產(chǎn)業(yè)需求的狀況，并通過自主創(chuàng)新和技術(shù)合作等方式逐步提升資本密集型制造業(yè)的發(fā)展水平，形成上下游完整的制造業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)鏈條，促進(jìn)國內(nèi)生產(chǎn)業(yè)與制造業(yè)的融合互動(dòng)發(fā)展。
三是要有序引導(dǎo)服務(wù)企業(yè)“走出去”，進(jìn)一步開拓和占領(lǐng)國際服務(wù)市場。對外服務(wù)直接投資有利于繞開國外貿(mào)易壁壘，有利于降低對外服務(wù)貿(mào)易成本，有利于國外服務(wù)市場的開拓和占領(lǐng)。因此，政府要引導(dǎo)、扶持我國服務(wù)企業(yè)克服困難，為服務(wù)企業(yè)“走出去”創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境和條件，進(jìn)一步加快服務(wù)出口步伐，以推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口均衡發(fā)展。
（三）調(diào)整和優(yōu)化對外服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)
要著力提高通信、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、金融、文化、咨詢等智力密集、技術(shù)密集和高附加值現(xiàn)代服務(wù)貿(mào)易占服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易的比重，優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易部門結(jié)構(gòu)。同時(shí)，要繼續(xù)加快發(fā)展重點(diǎn)優(yōu)勢領(lǐng)域的服務(wù)進(jìn)出口，特別是要大力發(fā)展服務(wù)外包。推動(dòng)中國服務(wù)外包企業(yè)承接跨國公司在華服務(wù)外包業(yè)務(wù)，擴(kuò)大我國服務(wù)外包市場份額，支持服務(wù)外包企業(yè)取得國際認(rèn)證，創(chuàng)建服務(wù)外包公共服務(wù)平臺(tái)，完善服務(wù)外包知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，提高我國服務(wù)外包的國際競爭力。
我國各地可根據(jù)自身的條件和優(yōu)勢，有重點(diǎn)地發(fā)展特色對外服務(wù)貿(mào)易，實(shí)施差異化發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，充分發(fā)揮對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展較快的東部地區(qū)的輻射和帶動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)、優(yōu)勢互補(bǔ)，構(gòu)建充滿活力、各具特色、區(qū)域協(xié)調(diào)的對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展格局。諸如，上海、北京、廣東等地，銀行設(shè)置比較密集，就可以狠抓對外金融服務(wù)發(fā)展；而沿海地區(qū)港口比較多，就可以大力發(fā)展離岸服務(wù)外包貿(mào)易；中西部地區(qū)勞動(dòng)力豐富，就可以優(yōu)先發(fā)展對外建筑服務(wù)；有些中西部地區(qū)城市大學(xué)比較集中，就可以大力發(fā)展計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、咨詢服務(wù)、軟件服務(wù)等。
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一、問題的提出
改革開放以來，我國綜合國力顯著增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)的高速增長。中國經(jīng)濟(jì)增長的過程也是對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)增長的過程，隨著外貿(mào)管理體制改革的深化和運(yùn)作機(jī)制的不斷完善，我國在擴(kuò)大對外出口的同時(shí)，也進(jìn)一步擴(kuò)大國內(nèi)市場的對外開放，我國進(jìn)出口增長對經(jīng)濟(jì)增長的反映也越來越靈敏。隨著中國申請加入世貿(mào)組織，中國在進(jìn)出口體制方面已發(fā)生了顯著變化.非關(guān)稅壁壘的種類和范圍大為縮小以到取消，進(jìn)口關(guān)稅水平大幅度下降。由此可見，進(jìn)出口貿(mào)易對我國經(jīng)濟(jì)乃至政策上的變化有重大影響。所以，關(guān)于影響我國進(jìn)出口的決定因素是值得深入研究的問題。對它的研究能為我國進(jìn)出口貿(mào)易政策的制定提供有益的定量依據(jù)。
二、理論綜述
從目前的理論研究看，影響我國進(jìn)出口發(fā)展的因素主要有匯率，GDP，服務(wù)業(yè)比重，關(guān)稅稅率，價(jià)格指數(shù)，利用外資等。本文將通過構(gòu)建計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，對各種因素與進(jìn)出口總額的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究。
1．匯率對進(jìn)出口貿(mào)易的影響。一般情況下，如果人民幣升值，以外幣表示的中國出口產(chǎn)品的價(jià)格將上升，這會(huì)削弱中國產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，導(dǎo)致出口減少。反之，如果人民幣貶值，以外幣表示的中國出口產(chǎn)品的價(jià)格將下降，這樣就能增強(qiáng)中國產(chǎn)品的競爭力，使得出口增加。
2．GDP對進(jìn)出口貿(mào)易的影響。一國進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展程度很大程度上依賴于這個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的最有效的指標(biāo)就是GDP。國民經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，與國外的聯(lián)系也會(huì)越緊密，從而推動(dòng)國家進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)比重對進(jìn)出口貿(mào)易的影響。
3．服務(wù)業(yè)比重對進(jìn)出口的影響。一般而言，由于“服務(wù)不出國”，所以第三產(chǎn)業(yè)的可貿(mào)易程度較低，因此，第三產(chǎn)業(yè)的比重越高，進(jìn)出口總額在經(jīng)濟(jì)總量中的比重就會(huì)越低。
4．進(jìn)口關(guān)稅稅率對進(jìn)出口貿(mào)易的影響。進(jìn)口關(guān)稅稅率是調(diào)節(jié)進(jìn)口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)，保護(hù)國內(nèi)幼稚工業(yè)，增加國家財(cái)政收入的重要手段，在改革開放初期，為了保護(hù)我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中國一直實(shí)行高關(guān)稅稅率政策。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際形勢的變化，逐漸調(diào)低關(guān)稅率，進(jìn)而增加進(jìn)出口貿(mào)易總額。
5．價(jià)格指數(shù)對進(jìn)出口貿(mào)易的影響。改革開放十幾年來，我國國民經(jīng)濟(jì)得到飛速發(fā)展，但物價(jià)指數(shù)居高不下。這樣，出口商品成本上升，對出口不利；進(jìn)口商品價(jià)格可能低于國產(chǎn)同類商品的價(jià)格，而對進(jìn)口有利。
6．利用外資對進(jìn)出口貿(mào)易的影響。1978 年，中國打開了封閉已久的大門，外商、外資、外國產(chǎn)品便接踵而至。利用外資大大促進(jìn)了我國對外貿(mào)易的發(fā)展。一方面，利用的外資大部分直接用于進(jìn)口。另一方面，外資，雄厚的資本、先進(jìn)的技術(shù)和我國廉價(jià)的勞動(dòng)力結(jié)合起來，生產(chǎn)出質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，在國際市場上極具競爭力的產(chǎn)品。
三、模型的設(shè)定
基于以上分析，建立進(jìn)出口總額與匯率，國民生產(chǎn)總值，服務(wù)業(yè)比重，進(jìn)口關(guān)稅稅率，價(jià)格指數(shù)，利用外資之間的多元線性回歸方程，同時(shí)引入虛擬變量來反映國家匯率政策的變化。方程可以表示為：
Yt=β0+β1X1t+β2X2t+β3X3t+β4X4t+β5X5t+β6X6t+β7X1tDt+Ut
其中：Yt：進(jìn)出口總額；X1t：匯率；X2t：國民生產(chǎn)總值；X3t：服務(wù)業(yè)比重；X4t：進(jìn)口關(guān)稅稅率；X5t：價(jià)格指數(shù)；X6t：利用外資；Dt：虛擬變量；Ut：隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)
這里將t=1995 作為臨界點(diǎn)，因?yàn)?994 年國家實(shí)行匯率并軌，考慮到政策的滯后效應(yīng)，匯率并軌對當(dāng)年影響不會(huì)很大，而1995年之后，這種影響會(huì)突顯出來。
四、數(shù)據(jù)的收集
由于資源的限制，本文只獲取了從1981年到1996年的數(shù)據(jù)，如下表：
6.所有數(shù)據(jù)均為現(xiàn)價(jià)值。
五、模型的估計(jì)與調(diào)整
本文運(yùn)用EVIEWS通過對中國1981年-1996年進(jìn)出口總額數(shù)據(jù)與匯率（X1），GDP（X2），服務(wù)業(yè)比重（X3），進(jìn)口關(guān)稅稅率（X4），價(jià)格指數(shù)（X5），利用外資（X6），虛擬變量（X1Dt）進(jìn)行回歸分析，方程形式為：Yt=β0+β1X1t+β2X2t+β3X3t+β4X4t+β5X5t+β6X6t+β7Dt+Ut
EVIEWS的回歸結(jié)果如下表所示：
從表中的結(jié)果可以看出，在給定的顯著性水平a=0.05下，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量1278.227，明顯顯著。可決系數(shù)R2=0.999107，模型擬合程度較高。但X1，X5，X1Dt參數(shù)的t值，卻不顯著。這可能是因?yàn)榇嬖诙嘀毓簿€性的原因，所以下面對模型進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)和處理。
首先計(jì)算各解釋變量的相關(guān)系數(shù)，看出它們存在很強(qiáng)的相關(guān)性。然后用逐步回歸法對模型進(jìn)行處理。
最后修正嚴(yán)重多重共線性影響后的回歸結(jié)果為：
六、模型檢驗(yàn)
1．經(jīng)濟(jì)意義上的檢驗(yàn)
從回歸結(jié)果可以看出，GDP每增加1元，平均來說引起進(jìn)出口總額增加0.042474億元；服務(wù)業(yè)比重每增加1%，進(jìn)出口總額增加25.79033億元；進(jìn)出口關(guān)稅稅率每增加1%，進(jìn)出口總額增加27.28523億元；利用外資每增加1元，進(jìn)出口總額平均增加0.7284445億元；1994年以后，由于實(shí)行了匯率并軌，匯率也對進(jìn)出口總額產(chǎn)生了重大的影響。匯率每增大一個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)出口總額平均減少17.26333億元。
2．統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)
（1）擬合優(yōu)度：由表2.0中數(shù)據(jù)可以得到R2=0.999082，修正的可決系數(shù)為0.998623，這說明模型對樣本的擬合很好。
（2）F檢驗(yàn)：在給定顯著水平a=0.05，F(xiàn)a（5，10）=2.52.由表2.0中得到F=2176.085大于2.52，說明回歸方程顯著，即“國民生產(chǎn)總值，關(guān)稅稅率，服務(wù)業(yè)比重，利用外資，匯率”等聯(lián)合起來確實(shí)對“進(jìn)出口總額”有顯著影響。
（3）T檢驗(yàn)：在給定顯著水平a=0.05，臨界值可以粗略等于2.由表2.0中數(shù)據(jù)可以得到各個(gè)參數(shù)的t統(tǒng)計(jì)量都大于2，說明在顯著性水平a=0.05下，在其他條件不變是情況下，解釋變量“國民生產(chǎn)總值，關(guān)稅稅率，服務(wù)業(yè)比重，利用外資，匯率”等分別對被解釋變量進(jìn)出口總額有顯著的影響。
3．計(jì)量經(jīng)濟(jì)意義上的檢驗(yàn)
（1）多重共線性的檢驗(yàn)
第一次對模型進(jìn)行OLS模型估計(jì)的時(shí)候，F(xiàn)值明顯顯著，可決系數(shù)R2也很大，說明擬合效果很好。但是匯率，價(jià)格指數(shù)，虛擬變量參數(shù)的t統(tǒng)計(jì)量都小于2，對被解釋變量不顯著。此時(shí)模型存在多重共線性，后來對多重共線性進(jìn)行了處理。因此這里已經(jīng)不存在多重共線性的影響了。
（2）異方差的檢驗(yàn)
用EVIEWS繪制e2對X2，x3，x4，x6，x1，Dt散點(diǎn)圖。從圖中可以看出，殘差平方e2對X2，x3，x4，x6，x1Dt的變動(dòng)沒有太大的變化，因此，認(rèn)定模型不存在異方差。
（3）自相關(guān)的檢驗(yàn)
當(dāng)給定顯著性水平0.05時(shí)，查DW表，當(dāng)n=16，k=2時(shí)，得dL=0.615，dU=2.157。由回歸結(jié)果可知，DW統(tǒng)計(jì)量為1.905784，大于dL =0.615，小于dU=2.157，所以不能判定是否為自相關(guān)。為了驗(yàn)證是不是存在自相關(guān)問題，采用廣義差分法進(jìn)行檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不存在自相關(guān)。
七、本文結(jié)論
1．人民幣匯率下調(diào)是要改變我國人民幣幣值對外高估狀況，使用美元表示的我國出口商品價(jià)格下降，增強(qiáng)在國際市場上的競爭力；使用人民幣表示的進(jìn)口商品價(jià)格升高，使其在國內(nèi)市場上處于不利地位，從而達(dá)到擴(kuò)大出口，限制進(jìn)口。匯率單獨(dú)對進(jìn)口和出口產(chǎn)生重大的影響，但是對進(jìn)出口總額則沒有太大的影響。
2．1981-1996年，我國GDP平均每年以19%的速度增長。GDP 的快速增長帶動(dòng)了外貿(mào)進(jìn)出口的高速增長。一方面，國內(nèi)許多企業(yè)的生產(chǎn)直接面向國際市場，生產(chǎn)的目的就是為了出口創(chuàng)匯，而且，隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，產(chǎn)品加速更新?lián)Q代和升級(jí)，出口商品結(jié)構(gòu)也不斷優(yōu)化，制成品出口比重逐年上升，
3．隨著新興產(chǎn)業(yè)的不斷興起，服務(wù)業(yè)比重在逐年增加，由原來的20%多增加到35%以上。由于“服務(wù)不出國”的理念，服務(wù)業(yè)比重的增加確實(shí)在一定程度上影響中國進(jìn)出口總額。
4．進(jìn)出口關(guān)稅稅率是進(jìn)出口貿(mào)易的一個(gè)門坎，是進(jìn)出口貿(mào)易比較要遵守的義務(wù)。它對進(jìn)出口總額產(chǎn)生了顯著的影響。
5．價(jià)格指數(shù)單獨(dú)對進(jìn)口和出口產(chǎn)生重大的影響，但對進(jìn)出口總額影響不夠顯著。
6．隨著外資的不斷引進(jìn)，中國的進(jìn)出口總額在一定程度上依賴于外資的促進(jìn)作用。它對進(jìn)出口總額產(chǎn)生顯著的影響。
7．1994年匯率并軌，對當(dāng)年沒有產(chǎn)生太大的作用。但之后確實(shí)對中國進(jìn)出口總額產(chǎn)生了顯著性影響。
八、政策性建議
1．充分吸收和利用外資，降低進(jìn)口關(guān)稅，深化外貿(mào)體制及與之相配套的改革，擴(kuò)大外匯儲(chǔ)備。
2．調(diào)整國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整。（1）大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，減少對國外技術(shù)的依賴，降低該類產(chǎn)品的進(jìn)口。（2）大力發(fā)展能夠吸納勞動(dòng)力的輕工業(yè)和服務(wù)業(yè)，有效提高國民的收入，進(jìn)而進(jìn)一步推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
3．在現(xiàn)有的人民幣匯率基礎(chǔ)上，通過漸進(jìn)的人民幣升值來實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口總額的下降，進(jìn)而促進(jìn)外貿(mào)依存度的降低。（1）人民幣升值，意味著勞動(dòng)力收入提高，這可以提高我國居民的購買力。（2）人民幣升值，意味著勞動(dòng)力成本上升，會(huì)導(dǎo)致一些競爭力差的企業(yè)放棄出口，減少我國的出口額。另外，本幣升值還可以在間接上起到調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的作用。
參考文獻(xiàn)：
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