時間：2023-06-14 16:32:01
序論：在您撰寫納稅申報管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
個人自行納稅申報是對現(xiàn)行代扣代繳制度的有效補充和完善，是未來稅制改革的基礎(chǔ)。然而，這一嶄新的法律規(guī)定也是對個人所得稅管理提出的一道難題，是對稅務(wù)干部管理能力和稅務(wù)機關(guān)征收能力的一個真實考驗，是對個人所得稅管理水平一次嚴峻挑戰(zhàn)，由此也引發(fā)了我們對個人所得稅管理乃至整個稅務(wù)管理模式的深入思考。
一、自行納稅申報的經(jīng)驗總結(jié)：信息化開啟了稅務(wù)管理的新時代
個人所得稅是涉眾群體最大的一個稅種，北京直接面向的納稅個人有400萬人，其中年所得12萬元以上的納稅人有26萬人。完成自行申報工作，僅僅依靠手工勞動是難以實現(xiàn)的，最優(yōu)的方式和途徑就是充分利用信息化技術(shù)，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優(yōu)勢所在。以信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、支撐稅務(wù)管理工作，是落實科學發(fā)展觀的根本要求，也是北京市地稅局長期遵循的工作思路。北京的個人所得稅信息化工作始終走在全國前列，從*年至今，先后推出了個人所得稅管理一期、二期、三期信息系統(tǒng)，每一步均實現(xiàn)了率先全國、保持領(lǐng)先。
*年10月，北京首次推出了重點納稅人管理信息系統(tǒng)（個稅一期），實現(xiàn)了為重點納稅人建立電子檔案。
*年1月1日，“個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（個稅二期）上線運行，實現(xiàn)了每月約400萬有稅納稅人的網(wǎng)上申報。
*年1月1日，以個稅三期系統(tǒng)為依托，面向所有取得應(yīng)稅所得的個人，全面實現(xiàn)了全員全額扣繳申報。
信息化建設(shè)的三大步，真正實現(xiàn)了個人所得稅管理質(zhì)的飛躍和歷史性突破，為實現(xiàn)北京市地稅局管理的科學化、精細化起到了重要推動作用。
信息化應(yīng)用的一個顯著成果，就是全面實現(xiàn)了完稅證明的批量打印開具。在以前，為幾百萬的個人所得稅納稅人每人提供一份完稅證明，幾乎是不可能完成的任務(wù)，現(xiàn)在這一任務(wù)已經(jīng)成功實現(xiàn)。*年，北京市共有332萬名納稅人收到了地稅局批量打印的年度完稅證明。與此同時，越來越多的社會領(lǐng)域信賴個人所得稅完稅證明是作為個人信用的一種憑證，我們也充分滿足納稅人的個性化需求，隨時為提出要求的納稅人提供完稅證明。完稅證明受到了來自全社會納稅人的廣泛贊譽，稅務(wù)機關(guān)的滿意度得以提升，稅務(wù)機關(guān)在納稅人心目中的公信力極大提高，納稅人的信賴感顯著增強。
信息化應(yīng)用的另一個顯著成果，就是全面推進了自行申報工作的開展。為完成自行納稅申報工作，我們充分利用了信息化的優(yōu)勢和力量。依據(jù)個人所得稅三期系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，確定了北京市年所得超過12萬元的納稅人數(shù)為26萬人，通過整理分析系統(tǒng)中的每個納稅人明細申報數(shù)據(jù)，鎖定了自行申報對象，增強了申報工作開展的針對性。我們在已經(jīng)形成的信息化成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)了個人自行申報軟件及集中申報軟件，納稅人足不出戶、輕輕點擊鼠標即能完成自行申報全過程，既極大地方便了納稅人，又提高了稅務(wù)機關(guān)的工作效率，真正實現(xiàn)了稅收征收成本和繳納成本的同步降低。目前，北京市的自行納稅申報基本全部實現(xiàn)網(wǎng)上申報，實踐證明，信息化工作是全部稅收工作的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)工作必須先行，抓住了信息化工作，就抓住了各項稅收工作的主動權(quán)。
二、自行納稅申報的深入思考：稅務(wù)管理水平的全面帶動與提升
在推動自行納稅申報工作開展的過程中，北京市地稅局的視野并沒有局限在申報工作本身，而是將其作為一個部分與整體地稅管理工作相結(jié)合，開闊的思路、深入的思考引發(fā)我們得到一個結(jié)論：自行納稅申報將會帶動稅務(wù)管理水平的全面提升。
二、“一窗式”管理是稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和IC卡報稅），進行票表稅比對，比對結(jié)果處理等工作。
三、“一窗式”管理一律實行“一窗一人一機”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC卡報稅、票表稅比對及結(jié)果處理。
四、地市級以上稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門負責“一窗式”管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督；區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門負責“一窗式”管理業(yè)務(wù)的組織實施。
五、稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳應(yīng)設(shè)置申報征收崗、異常情況處理崗和復(fù)核崗，具體負責“一窗式”管理各項工作的實施。其中：申報征收崗、異常情況處理崗為前臺崗位，復(fù)核崗位為后臺崗位。復(fù)核崗位人員不得兼任申報征收崗位工作和異常情況處理崗位工作。
六、申報征收崗位主要負責納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報受理、IC卡報稅和票表稅比對等工作。
七、異常情況處理崗位主要負責申報、比對異常情況的核實及結(jié)果處理等工作。
八、復(fù)核崗位主要負責對申報征收崗位和異常情況處理崗位人員工作的監(jiān)督考核、比對結(jié)果處理的復(fù)核及向納稅評估或稽查部門的轉(zhuǎn)辦等工作。
九、納稅人辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)提供以下資料：
（一）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》。
（二）《資產(chǎn)負債表》和《損益表》。
（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）。
（四）加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的延期繳納稅款文書。
（五）《成品油購銷存情況明細表》和加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細表》。
（六）《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。
（七）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。
（八）《廢舊物資發(fā)票開具清單》。
（九）《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》。
（十）《代開發(fā)票抵扣清單》
（十一）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
以上第（一）、（二）項為所有納稅人必報資料。除此之外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報送第（三）項資料；未實行“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”且當期有應(yīng)納稅款的納稅人須報送第（四）項資料；第（五）至（十一）項為當期發(fā)生該項業(yè)務(wù)的納稅人必報資料。
十、申報征收崗位人員應(yīng)當于每一個工作日（包括征期）受理納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。
十一、認證是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動采集其密文和明文圖象，運用識別技術(shù)將圖象轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對發(fā)票密文進行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，以判別其真?zhèn)蔚倪^程。
認證按其方法可分為遠程認證和上門認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完成解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)（或電子信息）等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進行認證的方式。
納稅人報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無法認證的，可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進行認證（采集）。
十二、認證完成后，申報征收崗位人員根據(jù)認證結(jié)果分以下情況進行處理：
（一）無法認證、納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人；
（二）密文有誤、認證不符（不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符）和抵扣聯(lián)重號的發(fā)票，對上門認證的，必須當即扣留；對遠程認證結(jié)果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機關(guān)再次認證，對仍認證不符的或密文有誤的專用發(fā)票，必須當即扣留。
對于扣留的專用發(fā)票，申報征收崗位人員應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)》（附件六），交納稅人作為扣留憑證，同時填寫《認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》（附件七），與扣留的專用發(fā)票及相關(guān)電子信息即時傳遞至復(fù)核崗位。
復(fù)核崗位審核受理申報征收崗位轉(zhuǎn)交的《認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》，與扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)稽查部門。
十三、納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認證。
十四、申報征收崗位人員應(yīng)在征收期內(nèi)受理納稅人納稅申報工作。
十五、納稅申報分為遠程申報和上門申報。遠程申報是指納稅人借助于網(wǎng)絡(luò)、電話或其他手段，將申報資料傳輸至稅務(wù)機關(guān)進行申報的一種方式；上門申報是指納稅人攜帶申報資料，直接到申報征收窗口進行申報的一種方式。
十六、申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時，應(yīng)對納稅人報送的資料的完整性及邏輯關(guān)系進行審核。資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，接受申報，資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)及時告知納稅人并要求其重新申報或調(diào)整申報。
對實行遠程申報的納稅人，申報征收崗位人員可直接調(diào)閱其遠程報送的電子信息進行審核；對通過介質(zhì)實行上門申報方式的納稅人，申報征收崗位人員可直接讀取納稅人報送的電子信息進行審核；對通過紙質(zhì)實行上門申報方式的納稅人，申報征收崗位人員可直接審核其紙質(zhì)資料。
十七、對逾期申報的納稅人，申報受理崗位人員應(yīng)區(qū)分以下情況處理：
（一）有主管稅務(wù)機關(guān)同意其延期申報審批文書的，申報受理崗位人員按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報。
（二）未持有主管稅務(wù)機關(guān)同意其延期申報審批文書的，申報受理崗位人員先按相關(guān)規(guī)定進行處罰，再按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報。
十八、納稅人納稅申報成功后，申報征收崗位人員應(yīng)當確認稅款是否入庫：
（一）實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報征收崗位人員按接收到商業(yè)銀行或國庫傳來的劃款信息確定稅款的入庫。
（二）未實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報征收崗位人員根據(jù)納稅人報送的加蓋開戶銀行“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》確認稅款的入庫。
納稅人當期沒有應(yīng)納稅款的，不必確認稅款入庫。
十九、復(fù)核崗位人員在申報期內(nèi)按日核對已申報納稅人的稅款入庫情況。對未申報或者已申報但稅款未能入庫的納稅人，通知稅源管理部門。
二十、納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)持載有報稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向申報征收崗位報稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤進行報稅。
二十一、申報征收崗位人員采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)時，通過報稅子系統(tǒng)，對使用DOS版開票子系統(tǒng)的納稅人報送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進行核對，一致的，存入報稅子系統(tǒng)；不一致的，按以下原則處理：
（一）因納稅人硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)小于IC卡的，必須要求納稅人提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅／存根聯(lián)補錄補報”采集。
（二）因納稅人更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡（不含IC卡為零的情況）的，其軟盤中所含專用發(fā)票銷項明細數(shù)據(jù)可經(jīng)過“非常規(guī)報稅／軟盤補報”采集，但當月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決。
（三）因納稅人計算機型號不匹配造成IC卡中專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示，其軟盤數(shù)據(jù)存入報稅子系統(tǒng)或要求納稅人持專用發(fā)票到征收機關(guān)通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅／存根聯(lián)補錄補報”采集。
（四）申報征收崗位人員因納稅人軟盤質(zhì)量問題致使無法采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的，須要求納稅人重新報送軟盤。
二十二、申報征收崗位人員對使用Windows版開票子系統(tǒng)的納稅人的報稅進行審核，一致的，存入報稅系統(tǒng)；對因更換金稅卡或硬盤損壞等原因，不能報稅的，區(qū)別不同情況處理：
（一）因納稅人更換金稅卡等原因造成納稅人實際開具專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡的，應(yīng)要求納稅人提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅／存根聯(lián)補錄補報”采集；如掃描補錄有困難的，可以通過納稅人開票子系統(tǒng)傳出報稅軟盤，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅／軟盤補報”采集。
（二）因納稅人硬盤、金稅卡同時損壞等原因不能報稅的，納稅人必須提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅／存根聯(lián)補錄補報”采集。
二十三、納稅申報期結(jié)束后，申報征收崗位人員必須運用報稅子系統(tǒng)查詢未報稅納稅人名單，并要求其限期報稅，以便采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)；在專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)傳入稽核系統(tǒng)前，對逾期來報稅的納稅人，可經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅／逾期報稅”采集。
申報征收崗位人員對上月漏采的專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過“非常規(guī)報稅／逾期報稅”采集。對注銷或取消增值稅一般納稅人資格的納稅人當月開具的專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)，經(jīng)過“非常規(guī)報稅／注銷一般納稅人資格納稅人報稅”采集。
二十四、實行上門申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，申報和報稅應(yīng)同時進行；實行遠程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。
未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人不必進行稅控IC卡報稅。
二十五、申報征收崗位人員完成專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)采集工作后，稅控IC卡暫不解鎖，應(yīng)操作一窗式票表稅比對軟件進行比對。
二十六、票表稅比對包括票表比對和表稅比對。票表比對是指申報征收崗位人員利用認證系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進、銷項數(shù)據(jù)與納稅申報表及附列資料表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)進行比對；表稅比對是指利用申報表應(yīng)納稅款與當期入庫稅款進行比對。
二十七、對納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對工作應(yīng)在稅控IC卡報稅成功后即時進行；實行上門申報且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對工作在受理申報時同時進行；實行遠程申報且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對工作應(yīng)在其申報后及時進行。
二十八、票表稅比對內(nèi)容
（一）銷項比對
用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票銷項金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
（二）進項比對
1.非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進項票表比對內(nèi)容
（1）用防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進項金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額匯總數(shù)比對，二者的邏輯關(guān)系是認證系統(tǒng)采集的進項信息必須大于或等于申報資料中所填列的進項數(shù)據(jù)。
（2）用《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“運費發(fā)票”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
（3）用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中的“稅款金額”欄匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第5欄“海關(guān)完稅憑證”的“稅額”項匯總數(shù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
（4）用《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄“計算抵扣稅額”項匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第7欄“廢舊物資發(fā)票”的“金額、稅額”欄匯總數(shù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
（5）用《廢舊物資發(fā)票開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》中第16欄“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關(guān)系是《廢舊物資發(fā)票開具清單》的金額數(shù)據(jù)小于或等于申報資料中所填列的上述數(shù)據(jù)。
（6）用《代開發(fā)票抵扣清單》“金額”、“稅額”欄“合計”項數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第9、10項“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
2．輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人票表比對內(nèi)容
（1）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
（2）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的數(shù)據(jù)。
（3）審核《增值稅納稅申報表》附表二第7欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票的數(shù)據(jù)。
（4）審核《增值稅納稅申報表》附表二第8欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運費發(fā)票的數(shù)據(jù)。
（5）審核《增值稅納稅申報表》附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的代開發(fā)票的數(shù)據(jù)。
（三）稅款比對
用《增值稅納稅申報表》第24欄“應(yīng)納稅額合計”數(shù)據(jù)與稅款所屬期為同期的已繳納稅款總額比對，二者的邏輯關(guān)系是“應(yīng)納稅額合計”小于或等于已繳納稅款總額。
二十九、票表稅比對結(jié)果處理
（一）票表稅比對邏輯關(guān)系相符的，一窗式票表稅比對軟件自動對稅控IC卡解鎖；票表稅比對邏輯關(guān)系不符的，申報征收崗位應(yīng)立即移交給異常情況處理崗位處理。
（二）異常情況處理崗位按照《“一窗式”票表稅比對異常類型及處理方式分類表》（附件二）明確的異常情況、問題類型、核實方法及處理方式進行對照，情況相符的，解除異常，操作一窗式票表稅比對軟件對稅控IC卡解鎖；情況不符的，不得對稅控IC卡解鎖，填制《比對異常轉(zhuǎn)辦單》（附件三，下同）移交復(fù)核崗位。
（三）復(fù)核崗位人員根據(jù)《比對異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進行復(fù)核，審核無誤的在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署轉(zhuǎn)辦意見轉(zhuǎn)交稅源管理部門。
（四）稅源管理部門接收《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后，采取案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式進行核實。經(jīng)核實可以解除異常的，在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常，同意對IC卡解鎖”意見后，移交復(fù)核崗位；核實后仍不能解除異常的，在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門處理。
（五）稽查部門接到《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后，實施稅務(wù)稽查。經(jīng)查處可以解除異常的，在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常，同意對稅控IC卡解鎖”意見后轉(zhuǎn)交稅源管理部門,稅源管理部門再轉(zhuǎn)交復(fù)核崗位。
（六）復(fù)核崗位接到稅源管理部門簽署“解除異常，同意對稅控IC卡解鎖”意見的《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后，通知異常情況處理崗位操作一窗式票表稅比對軟件對稅控IC卡解鎖。
三十、在申報期結(jié)束的當日，復(fù)核崗位應(yīng)及時將比對結(jié)果轉(zhuǎn)交稅源管理部門。對其中未票表稅比對的納稅人還應(yīng)填制《未票表稅比對納稅人清單》（附件五）一并移交。
三十一、復(fù)核崗位人員根據(jù)票表稅比對系統(tǒng)自動生成的《比對異常納稅人清單》（附件四），并監(jiān)督核實申報征收崗位和異常情況處理崗位工作人員是否存在違規(guī)處理的問題。
第二條凡在我縣境內(nèi)從事鐵精粉、膨潤土生產(chǎn)及深加工企業(yè)，均按本辦法核定征收資源稅和企業(yè)（個人）所得稅，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)按照計量數(shù)據(jù)依法查實征收。
第三條根據(jù)鐵選及膨潤土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合鐵精粉價格變動情況，確定不同的稅收定額征收標準。
（一）對加工鐵精粉的鐵選企業(yè)，噸粉征收資源稅54元。
（二）對磷鐵生產(chǎn)企業(yè)，與鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)一樣，按鐵精粉計量數(shù)量繳納稅款，待月底由稅務(wù)機關(guān)按磷鐵企業(yè)的稅收政策匯算清繳，多退少補。
（三）對球團企業(yè)，噸產(chǎn)品球團按1：1.1的比例折算鐵精粉，按上述標準征收原材料資源稅。噸球團所得稅最低定額征收6元。對鑄造企業(yè)，噸鐵征收所得稅25元，年終匯算清繳。對于球團、鑄造企業(yè)收購的鐵精粉必須提供統(tǒng)管辦計量單，不能提供計量單的，由球團、煉鐵企業(yè)代收代繳鐵精粉定額稅收。
（四）對鐵選企業(yè)所得稅定額征收標準，參照凌源鋼鐵公司上月10日、20日、28日公布的平均收購價格確定，定額標準詳見附表。平均收購價格由統(tǒng)管辦、國稅局、地稅局共同確認。
（五）對膨潤土加工企業(yè)，噸膨潤土定額征收資源稅6元，噸膨潤土所得稅最低定額征收3元。
（六）對外資企業(yè)、上市公司及部分規(guī)模較大的鐵選企業(yè)、膨潤土加工企業(yè)，所得稅由稅務(wù)機關(guān)依法查實征收。但企業(yè)仍需在銷售產(chǎn)品時按上述標準預(yù)繳稅款。
第四條鐵選、膨潤土及深加工企業(yè)一律以統(tǒng)管辦當期提供的計量結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)指標，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第五條二OO八年十月份鐵精粉稅收定額征收標準為61元/噸，以后視價格變動情況適時調(diào)整。
第六條鐵選、膨潤土及深加工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況向統(tǒng)管辦申領(lǐng)銷售礦產(chǎn)品噸位票及*縣礦產(chǎn)品銷售運輸調(diào)運單，統(tǒng)管辦出具*縣礦產(chǎn)品噸位票收據(jù)。每月初由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)統(tǒng)管辦提供的當期企業(yè)銷售數(shù)量定額征收稅款。對于企業(yè)應(yīng)納稅額高于定額征收標準的，相關(guān)企業(yè)應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
第七條實施定額征收辦法后，年度終了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)應(yīng)納各項稅收進行核查，對沒有達到應(yīng)納稅額的，依法補征相關(guān)稅收。
第八條縣統(tǒng)管辦每月2日前為各企業(yè)提供上月銷售鐵精粉、膨潤土及相關(guān)產(chǎn)品的計量結(jié)果。
一、目前納稅申報存在的問題
1、納稅人納稅申報意識不強。納稅申報意識不強主要表現(xiàn)在三個方面，即應(yīng)申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報。
2、稅務(wù)人員無法掌握納稅申報的準確性和真實性?，F(xiàn)在對一般納稅人進行一窗式管理，每逢征收期，稅務(wù)機關(guān)受理的申報量很大，稅務(wù)人員往往就申報表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進行錄機，而票表稽核人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關(guān)系進行表面層次的審核，而納稅申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審核是無法發(fā)現(xiàn)的。
3、由于申報方式的多元化，一些網(wǎng)上申報的納稅人在錄入申報時不認真或操作技術(shù)生疏，造成申報數(shù)據(jù)錯誤，影響了申報數(shù)據(jù)準確性及對申報數(shù)據(jù)的管理。
4、納稅申報手續(xù)繁瑣。在現(xiàn)行申報制度中，納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業(yè)所得稅申報表更是一個主表9個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，征收人員申報錄入審查效率也受到了影響。
5、受理申報沒有受理人簽字蓋章，納稅人是否進行了申報說不清楚。郵寄申報以郵局的掛號收條為準，但信封里放了幾張報表也說不清楚。法律責任難界定。
6、申報表填寫不完整，該填的很多項目不填，尤其是零申報企業(yè)。如法人負責人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報表用章不一，應(yīng)該蓋公章，但許多單位蓋財務(wù)章，財務(wù)人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續(xù)較麻煩或者公章不在當?shù)氐?，但一旦出現(xiàn)問題可以影響較大。
二、納稅申報管理存在的問題
1、是申報管理流于形式。少數(shù)稅務(wù)人員對納稅申報的重要性認識不足，片面地認為只要錄完申報表或完成稅收任務(wù)就行了，或者是為了稅收預(yù)測的準確率，當期需要入庫多少稅款，就讓納稅人申報多少稅款，違背了應(yīng)收盡收的征收原則。
2、對不依法進行納稅申報的納稅人，不處罰或處罰不當。表現(xiàn)在①對逾期不申報的納稅人，不及時下達限期改正通知書并處以罰款，而是簡單地通過電話催要?；蚴菫榱耸∈?，也就不處罰了，將依法治稅當作順水人情。②、對納稅人納稅申報中的違法行為處罰彈性過大。新《征管法》中第六十二條中明確規(guī)定，納稅人未按照期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送人代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。文中對過期幾天，處罰多少錢，這個罰款尺度沒有標準，對于稅務(wù)所只給了一個處罰上限(二千元)，就造成在實際工作中處罰的彈性。③、對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或進行虛假申報的納稅人，稅務(wù)機關(guān)往往只追繳稅款、加收滯納金，極少進行處罰。
3、對申報資料分析利用不夠。由于稅務(wù)所職能設(shè)置的原因，征收所收取納稅人申報表，而稽查所進行日常檢查，由稅務(wù)所提供案源。納稅人的納稅申報及附報的財務(wù)報表等資料，蘊含很多對稅收征管、稽查有價值的信息，但一些稅務(wù)人員只是應(yīng)付差事，不認真加以分析利用，沒能提供更有價值的案源，浪費了人力、物力和財力，同時也使一些偷稅問題、違章行為不能及時有效地得到處理和糾正。
4、對申報資料雖然及時匯總、整理，但流于為歸檔而歸檔。少數(shù)基層稅務(wù)部門對納稅人的各種申報資料雖然明確專人匯總、整理，但是由于稅務(wù)人員對檔案標準的學習和理解不同及個人責任心等問題，造成資料分散甚至流失，給征管、稽查工作帶來隱患。由于種種原因不及時將申報數(shù)據(jù)輸入微機，影響了征管信息系統(tǒng)的有效運行。
申報系統(tǒng)的日期可以隨意更改，在非征期內(nèi)可以更改成申報日期，為過期申報錄入提供了可乘之機，削弱了稅收征管法的公平和嚴肅性。
三、建議及措施
1、加強依法納稅的宣傳、教育。應(yīng)通過搞展覽、辦咨詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體大張旗鼓地開展稅法宣傳活動，使稅收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納稅意識，同時對如實申報的企業(yè)給予宣傳和鼓勵。營造誠信納稅，依法治稅的良好社會氛圍。
2、要建立分類管理制度?？砂瓷陥蠓绞郊瓷祥T申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報進行分類；也可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進行分類。不同的類型，申報管理的方法和要求不同；現(xiàn)行的征管信息系統(tǒng)基本具備自動劃分各種類型的功能，要充分發(fā)揮微機在申報管理中的作用，及時將申報內(nèi)容錄入微機，通過征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生申報戶、未申報戶、非正常戶、失蹤戶等分類報表，稅務(wù)人員可據(jù)此按照不同性質(zhì)、不同情況及時分別作出處理。
第三，要嚴格依法管理。一要嚴把申報期限關(guān)，凡逾期未辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，及時下發(fā)限期改正通知書，并依照新《稅收征管法》進行處罰；對納稅人未按規(guī)定進行納稅申報的，通過新聞媒體進行曝光。二要嚴把申報資料關(guān)，對雖按期辦理申報但未按稅務(wù)機關(guān)要求報送財務(wù)會計報表及其他納稅資料的，及時糾正。
第四，要注重申報內(nèi)容的分析，提高申報資料的綜合利用率。對納稅申報不能一收了之，應(yīng)作全面系統(tǒng)的分析審核，如申報表項目、數(shù)字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計算是否準確，納稅申報表的數(shù)字與財務(wù)報表數(shù)字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報數(shù)對比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對審核分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題應(yīng)區(qū)別情況作出處理，或聽取納稅人的解釋，或核定調(diào)整應(yīng)納稅額，或通知納稅人補申報，為提供有價值的案源準備好第一手材料。
第五，要加大對申報管理工作的考核力度。申報管理工作的考核不僅要注重量化考核（申報率），更要強化申報管理質(zhì)量的考核，要明確受理納稅申報工作人員的崗位職責，明確工作要求和相應(yīng)責任。考核過程中要抽取納稅人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報戶的處理情況，申報資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考核促進申報管理工作質(zhì)量的提高。
第六、以計算機為依托，加快稅務(wù)征管信息化建設(shè)。提高對稅務(wù)信息的分析、處理能力，充分利用計算機進行選案、審計。同時統(tǒng)一納稅代碼，加強各部門的協(xié)調(diào)配合。要嚴格管理稅收信息管理系統(tǒng)內(nèi)各項工作職責權(quán)限范圍，減少人為違規(guī)操作可能性。解決計算機網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和安全性問題。
第七、減化申報程序，減并申報表種類。將多種報表集中一表，所有稅種分列其上，納稅人只要按項目填列數(shù)據(jù)就行了。對于網(wǎng)上申報也應(yīng)減少操作程序，加大軟件開發(fā)，使網(wǎng)上申報界面更友好，更人性化，更便捷。
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度，是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)辦理的納稅手續(xù)，也是基層稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核實應(yīng)征稅款，開具納稅憑證的一項必要制度。納稅申報管理是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的重要內(nèi)容。納稅申報管理在稅收征管體系中居于承前啟后的重要環(huán)節(jié)，是開展稅款征收、稅務(wù)檢查、違章處理等其他稅務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。然而，在實際工作中，一些基層稅務(wù)部門對納稅申報疏于管理或管理不到位，影響了征管質(zhì)量的提高和稅收工作的順利開展，應(yīng)該引起足夠的重視。
一、目前納稅申報存在的問題
1、 納稅人納稅申報意識不強。納稅申報意識不強主要表現(xiàn)在三個方面，即應(yīng)申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報。
2、稅務(wù)人員無法掌握納稅申報的準確性和真實性?，F(xiàn)在對一般納稅人進行一窗式管理，每逢征收期，稅務(wù)機關(guān)受理的申報量很大，稅務(wù)人員往往就申報表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進行錄機，而票表稽核人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關(guān)系進行表面層次的審核，而納稅申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審核是無法發(fā)現(xiàn)的。
3、由于申報方式的多元化，一些網(wǎng)上申報的納稅人在錄入申報時不認真或操作技術(shù)生疏，造成申報數(shù)據(jù)錯誤，影響了申報數(shù)據(jù)準確性及對申報數(shù)據(jù)的管理。
4、納稅申報手續(xù)繁瑣。在現(xiàn)行申報制度中，納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業(yè)所得稅申報表更是一個主表9個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，征收人員申報錄入審查效率也受到了影響。
5、受理申報沒有受理人簽字蓋章，納稅人是否進行了申報說不清楚。郵寄申報以郵局的掛號收條為準，但信封里放了幾張報表也說不清楚。法律責任難界定。
6、申報表填寫不完整，該填的很多項目不填，尤其是零申報企業(yè)。如法人負責人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報表用章不一，應(yīng)該蓋公章，但許多單位蓋財務(wù)章，財務(wù)人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續(xù)較麻煩或者公章不在當?shù)氐?，但一旦出現(xiàn)問題可以影響較大。
二、納稅申報管理存在的問題
1、是申報管理流于形式。少數(shù)稅務(wù)人員對納稅申報的重要性認識不足，片面地認為只要錄完申報表或完成稅收任務(wù)就行了，或者是為了稅收預(yù)測的準確率，當期需要入庫多少稅款，就讓納稅人申報多少稅款，違背了應(yīng)收盡收的征收原則。
2、對不依法進行納稅申報的納稅人，不處罰或處罰不當。表現(xiàn)在①對逾期不申報的納稅人，不及時下達限期改正通知書并處以罰款，而是簡單地通過電話催要?；蚴菫榱耸∈?，也就不處罰了，將依法治稅當作順水人情。②、對納稅人納稅申報中的違法行為處罰彈性過大。新《征管法》中第六十二條中明確規(guī)定，納稅人未按照期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送人代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。文中對過期幾天，處罰多少錢，這個罰款尺度沒有標準，對于稅務(wù)所只給了一個處罰上限(二千元)，就造成在實際工作中處罰的彈性。③、對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或進行虛假申報的納稅人，稅務(wù)機關(guān)往往只追繳稅款、加收滯納金，極少進行處罰。
3、對申報資料分析利用不夠。由于稅務(wù)所職能設(shè)置的原因，征收所收取納稅人申報表，而稽查所進行日常檢查，由稅務(wù)所提供案源。納稅人的納稅申報及附報的財務(wù)報表等資料，蘊含很多對稅收征管、稽查有價值的信息，但一些稅務(wù)人員只是應(yīng)付差事，不認真加以分析利用，沒能提供更有價值的案源，浪費了人力、物力和財力，同時也使一些偷稅問題、違章行為不能及時有效地得到處理和糾正。
4、對申報資料雖然及時匯總、整理，但流于為歸檔而歸檔。少數(shù)基層稅務(wù)部門對納稅人的各種申報資料雖然明確專人匯總、整理，但是由于稅務(wù)人員對檔案標準的學習和理解不同及個人責任心等問題，造成資料分散甚至流失，給征管、稽查工作帶來隱患。由于種種原因不及時將申報數(shù)據(jù)輸入微機，影響了征管信息系統(tǒng)的有效運行。
申報系統(tǒng)的日期可以隨意更改，在非征期內(nèi)可以更改成申報日期，為過期申報錄入提供了可乘之機，削弱了稅收征管法的公平和嚴肅性。
三、建議及措施
1、加強依法納稅的宣傳、教育。應(yīng)通過搞展覽、辦咨詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體大張旗鼓地開展稅法宣傳活動，使稅收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納稅意識，同時對如實申報的企業(yè)給予宣傳和鼓勵。營造誠信納稅，依法治稅的良好社會氛圍。
2、要建立分類管理制度。可按申報方式即上門申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報進行分類；也可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進行分類。不同的類型，申報管理的方法和要求不同；現(xiàn)行的征管信息系統(tǒng)基本具備自動劃分各種類型的功能，要充分發(fā)揮微機在申報管理中的作用，及時將申報內(nèi)容錄入微機，通過征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生申報戶、未申報戶、非正常戶、失蹤戶等分類報表，稅務(wù)人員可據(jù)此按照不同性質(zhì)、不同情況及時分別作出處理。
第三，要嚴格依法管理。一要嚴把申報期限關(guān)，凡逾期未辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，及時下發(fā)限期改正通知書，并依照新《稅收征管法》進行處罰；對納稅人未按規(guī)定進行納稅申報的，通過新聞媒體進行曝光。二要嚴把申報資料關(guān)，對雖按期辦理申報但未按稅務(wù)機關(guān)要求報送財務(wù)會計報表及其他納稅資料的，及時糾正。
第四，要注重申報內(nèi)容的分析，提高申報資料的綜合利用率。對納稅申報不能一收了之，應(yīng)作全面系統(tǒng)的分析審核，如申報表項目、數(shù)字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計算是否準確，納稅申報表的數(shù)字與財務(wù)報表數(shù)字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報數(shù)對比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對審核分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題應(yīng)區(qū)別情況作出處理，或聽取納稅人的解釋，或核定調(diào)整應(yīng)納稅額，或通知納稅人補申報，為提供有價值的案源準備好第一手材料。
第五，要加大對申報管理工作的考核力度。申報管理工作的考核不僅要注重量化考核（申報率），更要強化申報管理質(zhì)量的考核，要明確受理納稅申報工作人員的崗位職責，明確工作要求和相應(yīng)責任?？己诉^程中要抽取納稅人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報戶的處理情況，申報資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考核促進申報管理工作質(zhì)量的提高。
第
六、以計算機為依托，加快稅務(wù)征管信息化建設(shè)。提高對稅務(wù)信息的分析、處理能力，充分利用計算機進行選案、審計。同時統(tǒng)一納稅代碼，加強各部門的協(xié)調(diào)配合。要嚴格管理稅收信息管理系統(tǒng)內(nèi)各項工作職責權(quán)限范圍，減少人為違規(guī)操作可能性。解決計算機網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和安全性問題。
第
七、減化申報程序，減并申報表種類。將多種報表集中一表，所有稅種分列其上，納稅人只要按項目填列數(shù)據(jù)就行了。對于網(wǎng)上申報也應(yīng)減少操作程序，加大軟件開發(fā)，使網(wǎng)上申報界面更友好，更人性化，更便捷。
第
第二條本辦法所稱簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報的一種簡單申報方式。即納稅人只要按照地稅機關(guān)的要求將應(yīng)納稅款按期繳入國庫，既履行了納稅申報義務(wù)，納稅人可不再單獨填報納稅申報表。
本辦法所稱簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，按月繳納稅額較少的可實行按季度、半年或按年合并繳納稅款方式。
第三條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式適用于已辦理稅務(wù)登記、實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商業(yè)戶。
第四條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人應(yīng)具備的條件是：經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)營收入較少，經(jīng)營項目單一，經(jīng)營收入穩(wěn)定的納稅人。
第五條納稅人可以申請實行“簡易申報”和“簡并征期”兩種申報納稅方式，也可以申請實行其中一種方式。
第六條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式應(yīng)在主管地稅機關(guān)指導(dǎo)下、在納稅人自愿的基礎(chǔ)上推行。
第七條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式應(yīng)在地稅機關(guān)負責征收管理的稅種范圍內(nèi)推行（未分設(shè)地區(qū)除外），地稅機關(guān)可以對地稅負責征管的全部稅種（包括收費）實行，也可以對地稅負責征管的個別稅種實行。
第八條申請實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提出申請，填寫《實行簡易申報、簡并征期申報納稅申請審批表》（表樣附后），經(jīng)縣級以上地稅機關(guān)批準后方可實施。
第九條核定納稅人的應(yīng)稅定額超過下列標準的不得實行“簡易申報、簡并征期”繳納稅款方式：
實行定期定額方式繳納營業(yè)稅的納稅人，核定月份應(yīng)納稅營業(yè)額在5000元以上的；實行定期定額方式繳納增值稅的納稅人，屬銷售貨物的，核定月份應(yīng)納稅銷售額在8000元以上的，屬提供應(yīng)稅勞務(wù)的，核定月份應(yīng)納稅收入額在5000元以上的。
第十條實行“簡易申報”方式申報納稅的納稅人，除首次申報、調(diào)整應(yīng)稅定額申報等特殊情況外，一律實行憑上期完稅憑證代替納稅申報表的方式申報。
第十一條實行“簡并征期”申報納稅的納稅人其申報繳納稅款的期限為：實行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度的第一個月的1--10日；不實行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度終了后次月的1--10日。
逾期申報繳納稅款的，從申報期屆滿次日起計算加收滯納金。
第十二條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，主管地稅機關(guān)對其核定的應(yīng)稅定額在一個核定期內(nèi)（季、半年、年度）一般不做調(diào)整，但檢查核實納稅人有下列情形之一的，可以調(diào)整其應(yīng)稅定額：
（一）申報經(jīng)營收入額嚴重不實的。
（二）開據(jù)發(fā)票收入額超過核定定額的。
（三）實際經(jīng)營收入額超過定額20%以上的。
第十三條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)主動向主管地稅機關(guān)申報，并提供有關(guān)資料，主管地稅機關(guān)經(jīng)審查認定后，可以調(diào)整起應(yīng)稅定額：
（一）實際經(jīng)營收入額超過原核定應(yīng)稅定額20%以上的。
（二）實際經(jīng)營收入額三個月以上低于核定定額的。
（三）月經(jīng)營收入額達不到起征點的。
（四）辦理停業(yè)歇業(yè)、稅收減免手續(xù)的。
第十四條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管地稅機關(guān)可以撤消“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式，恢復(fù)按月申報納稅制度：
（一）經(jīng)批準改為查賬征收的。
（二）有違反稅收征管法行為，經(jīng)地稅機關(guān)處罰仍不糾正的。
（三）有嚴重偷逃稅行為的。
（四）發(fā)生其他需要變更事項的。
第十五條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式的納稅人實行期限已屆滿的，可申請繼續(xù)實行，不愿繼續(xù)實行的，可申請恢復(fù)按月申報納稅制度。
第十六條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人稅務(wù)登記的領(lǐng)取、換驗、變更、注銷等變動情況，應(yīng)嚴格按照稅務(wù)登記管理辦法有關(guān)規(guī)定辦理。
第十七條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，定額的核定期限應(yīng)依據(jù)審批的簡并征期的期限確定。其應(yīng)稅定額的核定和調(diào)整的程序、方法，應(yīng)嚴格按照稅收征管法和自治區(qū)地稅局有關(guān)定期定額核定辦法執(zhí)行。
第十八條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式的納稅人，主管地稅機關(guān)仍應(yīng)納入日常稅務(wù)管理，確保提供各項納稅服務(wù)，切實保護納稅人的合法權(quán)益。
第十九條實行“簡并征期”申報納稅的納稅人，提前預(yù)繳稅款的，發(fā)生法定停歇業(yè)或減免稅情況，主管地稅機關(guān)應(yīng)對納稅人多繳稅款及時予以辦理退稅。
第二十條主管地稅機關(guān)應(yīng)按月及時受理審批納稅人提出的實行“簡易申報、簡并征期”申請，對納稅人提交的申請批準與否均應(yīng)在受理后15日內(nèi)回復(fù)。審批地稅機關(guān)應(yīng)按月將審批結(jié)果報上一級地稅機關(guān)備案。
第二十一條實行核定稅額征收方式征收稅款的各類企事業(yè)單位、以及其他不建賬核算的固定納稅人可比照本辦法執(zhí)行。
第二十二條主管地稅機關(guān)應(yīng)積極宣傳實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式納稅的目的和意義，采取切實可行的措施積極推行本辦法，嚴格按照本辦法規(guī)定的范圍、程序、要求辦理相關(guān)手續(xù)。
第二十三條各市縣地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合本地區(qū)管戶和稅源情況制定落實本辦法的具體管理制度，在本辦法規(guī)定的幅度、權(quán)限內(nèi)，明確各級主管地稅機關(guān)具體審核、審批權(quán)限、職責、要求，確定本地區(qū)應(yīng)稅定額或應(yīng)納稅額的具體執(zhí)行標準，建立受理審批的有關(guān)帳冊，并納入計算機征收管理。
第二十四條本辦法“以上”、“以下”均含本數(shù)。
新《稅收征管法》第二十五條第一款規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！钡谌粭l第一款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”
申報納稅包括納稅申報和繳納稅款兩個方面的內(nèi)容。在稅收征管過程中，通常會遇到不同形式的不依法申報納稅行為。探討不依法申報納稅的表現(xiàn)形式及其法律責任，有助于稅務(wù)部門和稅務(wù)人員正確執(zhí)法。
一、納稅人未按期進行納稅申報，但按期繳納了稅款在這種情況下，納稅人的行為違反了納稅申報管理規(guī)定，破壞了正常的稅收管理秩序。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)新《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定，追究納稅人的法律責任。
新《稅收征管法》第六十二條明確：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>
二、納稅人按期如實進行了納稅申報，但逾期未繳納稅款在這種情況下，納稅人的行為違反了稅款征收管理規(guī)定，導(dǎo)致國家稅款不能及時入庫。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，對納稅人采取相應(yīng)的措施。
新《稅收征管法》第四十條第一款明確：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！?/p>
稅務(wù)機關(guān)還可依據(jù)新《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定，追究納稅人的法律責任。
新《稅收征管法》第六十八條明確：“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>
三、納稅人按期進行了納稅申報，但申報不實筆者認為，申報不實與虛假申報的含義是一致的。針對納稅人的不實申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令其限期改正，并區(qū)別不同情況追究其法律責任。
1納稅人進行虛假的納稅申報，且形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款納稅人的這種行為屬偷稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，追究其法律責任。新《稅收征管法》第六十三條第一款明確：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/p>
2納稅人進行虛假的納稅申報，未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款納稅人的這種行為，違反了納稅申報管理的規(guī)定，但未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款。對這類行為，不能按偷稅進行處罰，應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定，追究納稅人的法律責任。
新《稅收征管法》第六十四條第一款明確：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！?/p>
四、納稅人未按期進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報針對這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定行使核稅權(quán)。
新《稅收征管法》第三十五條第一款明確：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。“在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)區(qū)別納稅人是否形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款，依法追究其法律責任。
1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款針對這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，按偷稅追究納稅人的法律責任。
2經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，但未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款針對這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十二條之規(guī)定，按“情節(jié)嚴重”追究納稅人的法律責任。
