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[關(guān)鍵詞]風(fēng)險應(yīng)對；策略；回避；減輕；轉(zhuǎn)移；自留；分散
進(jìn)行項目風(fēng)險識別的識別和評價、為降低項目風(fēng)險造成的損失而制定風(fēng)險應(yīng)對措施、應(yīng)對戰(zhàn)略和技術(shù)手段，可以提高項目目標(biāo)實現(xiàn)的可能性。根據(jù)項目風(fēng)險評價的結(jié)果，項目團(tuán)隊可以使用不同的措施和方法來應(yīng)對投資項目風(fēng)險。通常這些策略主要有：風(fēng)險回避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險自留和風(fēng)險分散等。
一、工程建設(shè)項目風(fēng)險回避
風(fēng)險回避是建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險應(yīng)對的一個重要措施。在實際建設(shè)工程建設(shè)項目中，經(jīng)判斷，該建設(shè)工程建設(shè)項目投資具有較大發(fā)生概率的風(fēng)險時，建設(shè)工程建設(shè)項目投資商就可以采取風(fēng)險回避的方法使自己免遭風(fēng)險損失。在回避風(fēng)險時，應(yīng)注意下列幾方面問題：
1、當(dāng)風(fēng)險發(fā)生概率比較高、后果比較嚴(yán)重，并對風(fēng)險的認(rèn)識比較充分時，采用回避風(fēng)險方法會獲得良好效果。
2、不是所有的風(fēng)險都能采取回避方法，例如自然災(zāi)害、自然死亡等是不可回避的。
3、回避了一種風(fēng)險還有可能會產(chǎn)生新的風(fēng)險。例如采用優(yōu)質(zhì)原材料代替劣質(zhì)材料可避免質(zhì)量風(fēng)險，但同時有可能產(chǎn)生成本風(fēng)險。
二、工程建設(shè)項目風(fēng)險轉(zhuǎn)移（分擔(dān)風(fēng)險）
建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險轉(zhuǎn)移在投資風(fēng)險應(yīng)對中占有重要地位，通過投資風(fēng)險轉(zhuǎn)移，投資風(fēng)險并沒有減少，但是風(fēng)險承擔(dān)者發(fā)生了變化。實行轉(zhuǎn)移風(fēng)險的策略要遵循兩個原則：必須讓承擔(dān)風(fēng)險者得到相應(yīng)的報答，如保險費(fèi)；對于各個具體風(fēng)險，誰最有能力管理就讓誰分擔(dān)。
采用這種應(yīng)對策略所付出的代價大小取決于項目風(fēng)險大小。當(dāng)項目的資源有限不能實行減輕風(fēng)險和預(yù)防風(fēng)險策略，或風(fēng)險發(fā)生頻率不高，而潛在的損失或損害很大時，就可采用此應(yīng)對措施。轉(zhuǎn)移風(fēng)險只是將管理風(fēng)險的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方，它不能消除風(fēng)險。在財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中，轉(zhuǎn)移風(fēng)險責(zé)任是最為有效的方法。
三、工程建設(shè)項目風(fēng)險減輕
相對于風(fēng)險回避而言，風(fēng)險減輕措施是一種積極的風(fēng)險處理手段，它是指投資主體對不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，通過降低其損失發(fā)生的可能性，設(shè)法將某一負(fù)面風(fēng)險事件的概率或其后果降低到一種可以承受的限度[1]。在減輕風(fēng)險過程中，可以根據(jù)不同的風(fēng)險采取不同的策略：
1、對于已知風(fēng)險，項目團(tuán)隊可以在很大程度上加以控制，可以減少動用項目現(xiàn)有資源使風(fēng)險減少。如通過壓縮關(guān)鍵活動的時間來減輕項目的進(jìn)度滯后的風(fēng)險。
2、對于可預(yù)測風(fēng)險，可以采取迂回策略，將每個風(fēng)險都減少到項目利益相關(guān)者可以接受的水平上。例如政府投資的公共工程，在項目實施過程中削減項目預(yù)算的風(fēng)險。
3、對于不可預(yù)測風(fēng)險，要盡量使之轉(zhuǎn)化為可預(yù)側(cè)風(fēng)險或已知風(fēng)險，.然后加以控制和處理。在對項目實施減輕策略時，最好將項目多種風(fēng)險中的每一個風(fēng)險都減輕到可接受水平。具體風(fēng)險都減輕了，則投資項目整體失敗的概率就會減少，而成功的概率就會增加。實施減輕策略時，應(yīng)設(shè)法將已識別的那些可預(yù)測或不可預(yù)測的風(fēng)險變成已知風(fēng)險。這樣，項目管理班子就可以對風(fēng)險進(jìn)行控制，動用項目的資源來減輕風(fēng)險。
四、工程建設(shè)項目風(fēng)險自留（自留風(fēng)險）
建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險自留也是建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險應(yīng)對的一種常用措施。接受風(fēng)險是指項目班子可以把風(fēng)險事件的不利后果自愿接受下來自己承擔(dān)風(fēng)險導(dǎo)致的所有后果。接受風(fēng)險有主動和被動之分：
1、主動接受是指當(dāng)風(fēng)險實際發(fā)生時，馬上啟動執(zhí)行在項目風(fēng)險管理規(guī)劃已經(jīng)準(zhǔn)備好的相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急計劃；
2、被動接受風(fēng)險是指在風(fēng)險事件造成的損失數(shù)額不大，不影響項目大局時，項目班子將損失接受下來，列為項目的一種費(fèi)用，當(dāng)采取其他風(fēng)險規(guī)避方法的費(fèi)用超過風(fēng)險事件造成的損失數(shù)額時，可采取自留接受風(fēng)險方法[3]。
五、工程建設(shè)項目風(fēng)險分散
在建設(shè)工程建設(shè)項目投資風(fēng)險應(yīng)對中，有時還會用到投資風(fēng)險分散策略。風(fēng)險分散介于風(fēng)險自留和風(fēng)險轉(zhuǎn)移之間，屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略范圍[2]。風(fēng)險分散指風(fēng)險承受主體的多元化，將本來由一個主體承擔(dān)的風(fēng)險分成幾個主體同時承擔(dān)，達(dá)到降低風(fēng)險損失的目的。當(dāng)然，風(fēng)險利潤也隨之分散。例如，一個投資項目需要資金，可以由某個投資商投資。風(fēng)險分散則要求由若干個投資商聯(lián)合投資，組成合資企業(yè)。一方面。一旦合資企業(yè)遭到損失，由大家共同承擔(dān)，所受損失也能承受得起；另一方面，由于實行董事會決策，集合了大家的智慧，企業(yè)決策失誤降低，經(jīng)營風(fēng)險也隨之下降，起到了分散風(fēng)險的目的。
在建設(shè)工程建設(shè)項目實踐中，風(fēng)險應(yīng)對的各種策略都是組合使用的，一部分風(fēng)險較大的項目，可能一開始就被回避；另一些被業(yè)主、承包商所接受的項目中，分散、自留、保險、合同轉(zhuǎn)移、風(fēng)險減輕等策略，都應(yīng)隨時間、環(huán)境、條件的不同，分別采取不同的策略。
參考文獻(xiàn)
[1]楊建平，杜端甫.投資項目風(fēng)險管理動態(tài)模型研究[M].海洋出版社出版，1996 年 -1-29（4）
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目風(fēng)險管理對策
建設(shè)工程項目風(fēng)險管理是一種綜合性的管理活動，其理論和實踐涉及到自然科學(xué)、社會科學(xué)、工程技術(shù)、系統(tǒng)科學(xué)、管理科學(xué)等多種學(xué)科。項目的風(fēng)險、風(fēng)險的形成過程、風(fēng)險潛在的破壞機(jī)制、風(fēng)險的影響范圍以及風(fēng)險的破壞力錯綜復(fù)雜，單一的管理技術(shù)或單一的工程技術(shù)、財務(wù)、組織、教育和程序措施等都有局限性，都不能完全奏效。必須綜合運(yùn)用多種方法、手段和措施，才能以最少的成本將各種不利后果減少到最低程度。隨著建設(shè)項目規(guī)模的日趨擴(kuò)大、技術(shù)工藝復(fù)雜性的提高以及項目所處社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益多變，各類風(fēng)險明顯增多且相互之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜，風(fēng)險管理已成為決定建設(shè)項目成功與否的關(guān)鍵因素。
一、建設(shè)項目風(fēng)險管理的必要性分析
（一）從工程項目本身具有的特性角度來看
工程項目投資巨大、工期長，從其籌劃、設(shè)計、建造到竣工后投入使用，整個過程都存在著各種各樣的風(fēng)險，并且由此產(chǎn)生的風(fēng)險損失金額巨大，后果嚴(yán)重。因此將工程項目視為一個完整的系統(tǒng)，實施全局的、綜合的風(fēng)險管理是工程項目管理內(nèi)在特性所決定的。
（二）從工程項目涉及的相關(guān)利益主體來看
無論是工程項目投資商、承包商、監(jiān)理商，還是建筑設(shè)計商、供應(yīng)商等，都面臨著不可回避的風(fēng)險。各利益主體都趨向于自身利益的最大化和風(fēng)險的最小化，因此一項工程項目的實施就必須從整體的角度來考慮利益與風(fēng)險的分配與衡量問題，風(fēng)險管理能夠達(dá)到工程項目總體風(fēng)險的最小化，實現(xiàn)不同利益主體風(fēng)險人配的均衡狀態(tài)，保障工程項目的順利實施。
（三）從國際建設(shè)環(huán)境來看
近年來，在國家“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國承包商以較低的勞動力成本和優(yōu)質(zhì)的工程施工技術(shù)在國際建筑舞臺嶄露頭角。但由于我國建筑企業(yè)涉及國際建筑工程項目的時間較短，在風(fēng)險管理和合同管理方面往往略顯不足，影響了最終的盈利，因此如何認(rèn)識和避免風(fēng)險對于從事國際建筑工程項目的中國企業(yè)來說是至關(guān)重要的。
二、風(fēng)險管理的對策
在工程項目風(fēng)險管理中，依據(jù)工程項目的特點(diǎn)及其總體目標(biāo)，通過程序化的決策，全面識別和衡量工程項目潛在的損失，從而制定一個與工程項目總體目標(biāo)相一致的風(fēng)險管理防范措施體系，是最大限度降低工程項目風(fēng)險的最佳對策。在管理過程中，要盡可能地規(guī)避或減輕風(fēng)險，主要有以下幾種策略：
（一）風(fēng)險回避
如果風(fēng)險評估出來的風(fēng)險因素對項目威脅太大，風(fēng)險量和發(fā)生的可能性都很大，企業(yè)難以承擔(dān)和控制風(fēng)險，便應(yīng)當(dāng)在承包之前放棄承包或在實施之前毅然放棄項目實施，以免造成更大的風(fēng)險損失。制定并執(zhí)行企業(yè)制度，禁止實施某些活動，依法規(guī)避某些可能造成風(fēng)險的行為，也是風(fēng)險回避的有效對策。風(fēng)險回避具有簡單易行，能將風(fēng)險的概率降低到零，但回避風(fēng)險的同時也放棄了獲得收益的機(jī)會。
（二）風(fēng)險降低
這種對策可降低風(fēng)險發(fā)生的概率或減少風(fēng)險發(fā)生后的損失量。有兩方面的含義：一是降低風(fēng)險發(fā)生的概率；二是一旦風(fēng)險事件發(fā)生盡量降低其損失。如項目管理者在進(jìn)行項目采購時可預(yù)留部分項目保證金，如果建設(shè)材料出問題則可用此部分資金支付，這樣就降低了自己所承擔(dān)的風(fēng)險。采用風(fēng)險控制方法對項目管理是有利的，可使項目成功的概率大大提高。
（三）風(fēng)險分散
是指增加承受風(fēng)險的單位以減輕總體風(fēng)險的壓力，從而使項目管理者減少風(fēng)險損失。可以把建設(shè)項目中的風(fēng)險分散給其他單位，包括業(yè)主、分包人、合伙人、投資人、供應(yīng)商等，但采取這種方法的同時，也有可能將利潤同時分散。
（四）風(fēng)險轉(zhuǎn)移
經(jīng)營實踐中有些風(fēng)險無法通過上述手段進(jìn)行有效控制，經(jīng)營者只好采取轉(zhuǎn)移手段以保護(hù)自己。在工業(yè)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移是工程風(fēng)險管理對策中采用最多的措施，工程保險和工程擔(dān)保是風(fēng)險轉(zhuǎn)移的兩種常用方法：
1.工程保險
工程保險是指業(yè)主和承包商為了工程項目的順利實施，向保險人（公司）支付保險費(fèi)，保險人根據(jù)合同約定對在工程建設(shè)中可能產(chǎn)生的財產(chǎn)和人身傷害承擔(dān)賠償保險金責(zé)任。工程保險一般分為強(qiáng)制性保險和自愿保險兩類。
2.工程擔(dān)保
工程擔(dān)保是指擔(dān)保人（一般為銀行、擔(dān)保公司、保險公司、其他金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)團(tuán)體或個人）應(yīng)工程合同一方（申請人）的要求向另一方（債權(quán)人）作出的書面承諾。工程擔(dān)保是工程風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施的又一重要手段，它能有效地保障工程建設(shè)的順利進(jìn)行。許多國家政府都在法規(guī)中規(guī)定要求進(jìn)行工程擔(dān)保，在標(biāo)準(zhǔn)合同中也含有關(guān)于工程擔(dān)保的條款。
（五）風(fēng)險自留
風(fēng)險自留即是將風(fēng)險留給自己承擔(dān)，不予轉(zhuǎn)移。這種手段有時是無意識的，即當(dāng)初并不曾預(yù)測到，不曾有意識地采取種種有效措施，以致最后只好由自己承受，但有時也可以是主動的：即經(jīng)營者有意識、有計劃地將若干風(fēng)險主動留給自己。這種情況下，風(fēng)險承受人通常已做好了處理風(fēng)險的準(zhǔn)備。主動的或有計劃的風(fēng)險自留是否合理明智取決于風(fēng)險自留決策的有關(guān)環(huán)境。不過應(yīng)指出，風(fēng)險是否自留，這是一項困難的抉擇。風(fēng)險自留在一些情況下是惟一可能的對策。有時企業(yè)不能預(yù)防損失，回避又不可能，且沒有轉(zhuǎn)移的可能性，企業(yè)別無選擇，只能自留風(fēng)險。
對于以上所述的風(fēng)險管理控制方法，項目管理者可以聯(lián)合使用，也可以單獨(dú)使用。風(fēng)險管理者要對具體問題具體分析，不可盲目使用。
三、實現(xiàn)項目風(fēng)險管理的現(xiàn)代化
隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展和計算機(jī)的普及，建立管理信息系統(tǒng)，用計算機(jī)來管理工程項目的信息越來越顯示出它的優(yōu)越性。對于具有參與方地域分布廣、專業(yè)分類雜、信息量大特點(diǎn)的大型工程項目而言，項目的信息溝通和協(xié)調(diào)特別重要，決策者需要提供及時、有效的項目信息，而各參與方也需要迅速地了解各自的進(jìn)度，同時管理信息系統(tǒng)還可以減少項目信息溝通和傳遞的費(fèi)用。
建立項目風(fēng)險管理計算機(jī)系統(tǒng)，包括以下方面：
（一）信息管理子系統(tǒng)
在該子系統(tǒng)中儲有項目內(nèi)外部與項目有關(guān)的科技、經(jīng)濟(jì)、市場和社會方面的各種信息；具有對信息進(jìn)行分類、整理、統(tǒng)計和辨?zhèn)蔚墓δ?，系統(tǒng)中的信息可以隨時更新。
（二）風(fēng)險評估子系統(tǒng)
主要對項目風(fēng)險因素發(fā)生概率、發(fā)生時間、持續(xù)優(yōu)化、造成的后果、可控程度做出估計。
（三）風(fēng)險對策子系統(tǒng)
它可以針對項目的實際情況提出相應(yīng)的風(fēng)險處理決策，供決策者參考使用。此外，采用計算機(jī)模擬輔助工程風(fēng)險分析可以有效地解決復(fù)雜工程投資分析所帶來的大規(guī)模信息處理問題，給風(fēng)險分析與投資決策帶來了新的突破。
1電力建設(shè)項目可能存在的風(fēng)險
電力建設(shè)項目存在的風(fēng)險因素很多，管理者應(yīng)該樹立正確的風(fēng)險意識，學(xué)會分析風(fēng)險。一般的風(fēng)險分析的方法有：情景分析法、故障樹分析法、專家意見法和風(fēng)險調(diào)查法為常用的方法[2]。電力建設(shè)項目可能存在的風(fēng)險有。
1.1政治風(fēng)險
政治風(fēng)險主要有2種：a)政策、法律法規(guī)變更的風(fēng)險，如國家的政策、法規(guī)、法律的變化以及行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的改變對項目的運(yùn)作條件產(chǎn)生的制約作用而造成的風(fēng)險；b)政府許可和審批的風(fēng)險，在電力工程項目建設(shè)前，施工以及設(shè)備的采購需要得到政府相關(guān)部門的許可和審批，需要和相關(guān)的主管部門溝通與協(xié)調(diào)才能保證工程項目順利獲批并建設(shè)開工。
1.2市場風(fēng)險
市場風(fēng)險主要有3種：a)通貨膨脹風(fēng)險，如項目進(jìn)行過程中，工資和物價上漲大幅度的上漲，則會影響工程成本而造成風(fēng)險；b)利率變化風(fēng)險，在項目的進(jìn)行過程中，利率的上浮會造成項目收益受到損失；c)利稅風(fēng)險，國家稅收方面政策的不確定性直接影響項目的經(jīng)濟(jì)效益。
1.3施工風(fēng)險
施工風(fēng)險主要有6種：a)設(shè)計風(fēng)險，設(shè)計單位設(shè)計不當(dāng)造成工程返工，給工程帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失；b)設(shè)備材料風(fēng)險，資產(chǎn)管理松散，對為設(shè)備、原材料和能源的不合理分配會直接影響工程的工期；c)技術(shù)風(fēng)險，電力工程項目綜合性強(qiáng)，涉及到很多學(xué)科和技術(shù)；d)質(zhì)量風(fēng)險，材料、工藝等方面原因致使工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)；e)安全風(fēng)險，施工過程的不規(guī)范操作，導(dǎo)致設(shè)備的損壞、人員的傷亡，真接影響工程的進(jìn)度；f)進(jìn)度風(fēng)險，工程進(jìn)度的耽擱，項目不能及時投入使用，產(chǎn)生效益。
1.4管理風(fēng)險
管理風(fēng)險主要有：a)投標(biāo)風(fēng)險，投標(biāo)先于工程實施過程前，很難預(yù)測到工程實施過程中的各種干擾因素；b)合同風(fēng)險，如工程承包、分包合同，設(shè)備租賃合同、材料采購合同、監(jiān)理合同、招投標(biāo)合同、技術(shù)合同等等，各類合同執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)不履約問題，造成電力建設(shè)項目運(yùn)行風(fēng)險，甚至是訴訟索賠；c)成本風(fēng)險，建設(shè)項目成本變動的原因是多方面的，如原材料漲價、人力成本上升、管理成本增加以及施工過程中造成的成本增加，如返工、違規(guī)被罰等；d)資金風(fēng)險，建設(shè)項目概預(yù)算不合理，項目運(yùn)行資金管理混亂，資金不足強(qiáng)行開工等等都會使得項目造成資金周轉(zhuǎn)困難、運(yùn)行難以為繼，造成電力建設(shè)項目資金風(fēng)險；e)人力資源風(fēng)險，項目的成員的配置不當(dāng)，缺乏團(tuán)隊合作精神，影響工期、成本和施工質(zhì)量。
1.5其他風(fēng)險
其它風(fēng)險主要有：a)自然環(huán)境風(fēng)險，如惡劣的雨雪天氣、冰凍天氣等對工程項目的建設(shè)干擾和破壞；b)社會環(huán)境風(fēng)險，包括周圍的社會治安狀況、勞動者的文化素質(zhì)、社會風(fēng)氣以及公眾對項目的態(tài)度等等。
2電力建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系
通過以下電力建設(shè)工程風(fēng)險因素的識別，我們得到了影響電力建設(shè)項目的主要因素，根據(jù)它們的層級關(guān)系，建立電力工程建設(shè)項目的風(fēng)險評價指標(biāo)體系，見表1。通過項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系的建立可以看出，這個指標(biāo)體系是多層次的，共分為2層。其中第1層，包括政治風(fēng)險、市場風(fēng)險、施工風(fēng)險、管理風(fēng)險、其他風(fēng)險5個一級指標(biāo)。而每個一級指標(biāo)下面又細(xì)分了2～6個不等，總計18個二級指標(biāo)。指標(biāo)體系建立之后，就該選用合適的方法進(jìn)行下一步的綜合評價分析。
3電力建設(shè)項目風(fēng)險評價
3.1指標(biāo)權(quán)重的確定
權(quán)重體現(xiàn)了指標(biāo)在風(fēng)險評價中作用的大小，在其它條件一定的情況下，直接影響著評價結(jié)果，也是是科學(xué)評價建設(shè)項目風(fēng)險的關(guān)鍵。權(quán)重的確定方法主要有：AHP法確定權(quán)重集。
3.2對電力建設(shè)項目進(jìn)行模糊評價的步驟
對電力建設(shè)項目進(jìn)行模糊評價的步驟主要有：a)確定因素集和評語集；b)單級模糊綜合評價；c)第二級模糊綜合評價，最后再按照加權(quán)平均原則，定量判斷和估算風(fēng)險大小[3]。
3.3評價方法的應(yīng)用
利用這種風(fēng)險評價方法我們對擬建的1個電力項目進(jìn)行評價，風(fēng)險值大于90的，風(fēng)險可定為優(yōu)；風(fēng)險值在80和90之間的，風(fēng)險可定為良；風(fēng)險值在70和80之間的，風(fēng)險可定為中；風(fēng)險值小于70，風(fēng)險比較大，就不建議投資了。
【關(guān)鍵詞】煤礦建設(shè)；項目；經(jīng)濟(jì)；風(fēng)險；
煤礦資源的開采性質(zhì)屬于不可再生資源，不少地方礦務(wù)集團(tuán)公司經(jīng)常會隨著其本部集團(tuán)公司的開采出現(xiàn)資源衰竭與資源開發(fā)供給不足的被動局面。所以，不論煤礦建設(shè)項目投資風(fēng)險中的不可抗力因素作用，煤礦項目本身還存在著建設(shè)項目投資風(fēng)險、項目設(shè)計風(fēng)險、以及項目在建階段的建設(shè)風(fēng)險、以及項目竣工投付使用的運(yùn)營風(fēng)險等。這其中，任何階段由于組織安排、決策規(guī)劃等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不恰當(dāng)指導(dǎo)都會使煤礦項目陷入經(jīng)營風(fēng)險之中，造成巨大經(jīng)濟(jì)效益損失，阻礙著產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與提高。因此，加強(qiáng)煤礦項目風(fēng)險分析，對煤礦項目的風(fēng)險要素加以防范，對指導(dǎo)煤礦建設(shè)項目順利投產(chǎn)后實現(xiàn)可觀經(jīng)營收益有著重要導(dǎo)向作用和現(xiàn)實意義。
1 煤礦建設(shè)項目風(fēng)險分析
1.1 建設(shè)環(huán)境風(fēng)險
煤礦工程項目投資建設(shè)的建設(shè)環(huán)境風(fēng)險要素劃分可以歸結(jié)為兩種，即社會環(huán)境和項目環(huán)境。前者社會環(huán)境主要指煤礦項目在建階段直至投產(chǎn)使用后會受到國家法律法規(guī)及相關(guān)條例、國家地方政策、以及其他不確定性因素等對項目運(yùn)營的預(yù)期收益造成的影響，影響作用有好有壞，但影響成果如果偏離項目預(yù)期經(jīng)營收益指標(biāo)或目標(biāo)則會使項目運(yùn)營風(fēng)險損益程度加劇。至于項目環(huán)境則偏重于煤礦工程在建選址時的地質(zhì)狀況，周圍工程場地是否發(fā)生過洪水災(zāi)害、地震災(zāi)害等對其項目在建投付使用后是否會造成負(fù)面影響，這種影響效果即項目風(fēng)險。
1.2 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險一般作用于煤礦項目工程組織管理的全過程，即項目工程在建與投產(chǎn)后的全生命周期范疇內(nèi)。這其中包括外部經(jīng)濟(jì)要素和內(nèi)部管理控制要素，這些經(jīng)濟(jì)管理控制要素如果沒能有效控制，則會成果經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的主要風(fēng)險要素，對項目本身造成預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益損失。其主要經(jīng)濟(jì)風(fēng)險形成原因包括地方保護(hù)主義色彩過于濃厚、地方材料供應(yīng)市場價格幅度較大、人為組織管理要素控制不當(dāng)?shù)取?/p>
1.3 技術(shù)風(fēng)險
技術(shù)風(fēng)險中最為主要的一點(diǎn)控制要素則是勘探質(zhì)量，即項目選址后的勘探精度是否能夠達(dá)到項目本身運(yùn)營使用的基本標(biāo)準(zhǔn)或要求，達(dá)不到則需要重新勘探，進(jìn)而造成技術(shù)風(fēng)險，使相關(guān)成本加劇。另外一點(diǎn)則與設(shè)計因素有關(guān)，即設(shè)計人員沒能立足實際，設(shè)計成果與實際作業(yè)建設(shè)兩相偏離，造成項目建設(shè)工期進(jìn)度受到延誤、推遲等負(fù)面影響，進(jìn)而加劇了投資成本。
1.4 人力組織風(fēng)險
人力組織風(fēng)險即是管理風(fēng)險。由于項目組織管理執(zhí)行力度不足，或者各部門單位間的組織協(xié)調(diào)較差、或者是組織管理機(jī)制及相關(guān)方法與項目本身運(yùn)營管理不相配套等，都會造成管理不善、管理失控等不利局面生成，導(dǎo)致人力組織風(fēng)險形成。
1.5 設(shè)施設(shè)備風(fēng)險
由于煤礦項目本身也屬于一項系統(tǒng)、大型建設(shè)工程，需要電氣、電力、供氣多項專業(yè)工程的基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備、以及道路基礎(chǔ)設(shè)施等共同作用與配套使用，才能使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，煤礦建設(shè)項目一旦某個配套設(shè)施設(shè)備環(huán)節(jié)管理控制不當(dāng)，相關(guān)專業(yè)專線不能按期完成等，都會造成項目運(yùn)營設(shè)施風(fēng)險加劇，影響著最終項目的正常投產(chǎn)效益變現(xiàn)。
1.6 安全風(fēng)險
安全風(fēng)險是煤礦建設(shè)項目中的另外一個重要控制風(fēng)險指標(biāo)。由于項目安全投入不夠、項目安全生產(chǎn)管理機(jī)制不完善、安全技術(shù)管理人員配備不足、現(xiàn)場監(jiān)督管理松散、項目生產(chǎn)職工安全觀念淡薄、職工相關(guān)安全投入培訓(xùn)工作指導(dǎo)滯后，以及包括項目決策指導(dǎo)作用下的過度開發(fā)等，都會造成安全成風(fēng)險加劇，不僅造成了安全效益成本重大損益，同時還會危及人員生命財產(chǎn)等，即安全風(fēng)險控制不得當(dāng)，必然會使煤礦建設(shè)企業(yè)因小失大與得不償失。
2 煤礦建設(shè)項目風(fēng)險防范對策研究
2.1 風(fēng)險分解
通過預(yù)測和緩和等方式的共同作用來達(dá)到降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，從而能夠緩和風(fēng)險形成的作用結(jié)果。所以，為了達(dá)到這一目的，首要做的工作就是協(xié)調(diào)好地方處理關(guān)系，即與地方政府的關(guān)系培養(yǎng)，強(qiáng)調(diào)與地方政府機(jī)關(guān)之間的互惠互利，共同信任與支持；其次，要結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌龅陌l(fā)展要求，生產(chǎn)與市場發(fā)展要求相符合的需求產(chǎn)品；再者，加大產(chǎn)品客戶營銷力度，開拓出更多的有利客戶；最后，需要煤礦建設(shè)項目主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)單位部門領(lǐng)導(dǎo)、管理階層人員的共同組織管理，旨在培養(yǎng)風(fēng)險觀念，全員積極參與意識等，從而才能根據(jù)具體的風(fēng)險隱患要素立足實際制定合理的風(fēng)險防范對策，達(dá)到降低風(fēng)險損益程度的目的。
2.2 分散風(fēng)險
煤礦企業(yè)經(jīng)營方式、投資主體相對其他產(chǎn)業(yè)而而言，比較傳統(tǒng)且單一。也就是說，國內(nèi)具備上市規(guī)模的大型煤礦集團(tuán)企業(yè)較少，并以股票證券等資金投資方式進(jìn)行融資籌措企業(yè)也較少，基本都以自有資產(chǎn)和銀行借貸來實現(xiàn)資金籌措的。此外，隨著異地煤礦企業(yè)的大規(guī)模參建，投資風(fēng)險也為之加劇，投資風(fēng)險更是呈現(xiàn)出一種多元化、復(fù)雜性態(tài)勢發(fā)展。因此，煤礦企業(yè)應(yīng)全面積極開展多樣化資金籌措方式展開融資。對于風(fēng)險程度不可控、存在較高風(fēng)險系數(shù)的投資項目可以與其他公司進(jìn)行合作，共同開發(fā)項目，以此實現(xiàn)風(fēng)險均攤的目的。此外，煤礦企業(yè)還可以對投資市場下前景相對可觀的項目進(jìn)行投資，進(jìn)而才能實現(xiàn)投資不同選型產(chǎn)品的風(fēng)險分散與轉(zhuǎn)移?？傊?，由于投資市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)也可以采用多種經(jīng)營方式，避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險。
2.3 規(guī)避風(fēng)險
從風(fēng)險管理角度來講，規(guī)避風(fēng)險確實是一種較為直觀、有效的風(fēng)險控制、處置方法。即通過有意規(guī)避風(fēng)險，并在風(fēng)險事故未能形成之際就消除了某種風(fēng)險所造成的具體損失。但是，規(guī)避風(fēng)險相對風(fēng)險控制整體成果而言，其也是一種消極的控制、被動的控制方法，更不是一項長久之計。因此，煤礦企業(yè)在財務(wù)決策時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險及影響程度，盡可能選擇風(fēng)險較小的方案，在實施方案過程中，如發(fā)現(xiàn)不利情況。應(yīng)及時中止或調(diào)整，以達(dá)到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的這一目的；并要避免個人投資意識上的上規(guī)模、鋪攤子、求轟動效應(yīng)而導(dǎo)致資金鏈條跟不上的被動局面發(fā)生，從而才能真正意義上規(guī)避項目投資風(fēng)險形成，實現(xiàn)強(qiáng)化項目的風(fēng)險深入研究。如在應(yīng)收款上要全面建立應(yīng)收賬款回收機(jī)制；健全財務(wù)終審制度等；采購環(huán)節(jié)杜絕個人本位主義等，以此才能綜合考慮各項投資風(fēng)險、各環(huán)節(jié)潛在存有的財務(wù)風(fēng)險等，達(dá)到全面規(guī)避風(fēng)險的控制目的。
3 結(jié)語：
煤礦建設(shè)項目風(fēng)險分析與防范對指導(dǎo)煤礦企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)化經(jīng)營發(fā)展模式來說至關(guān)重要。也就是說，只有強(qiáng)化風(fēng)險分析，煤礦企業(yè)立足實際，才能為煤礦項目投產(chǎn)使用后提供一個健康的運(yùn)營環(huán)境，降低風(fēng)險隱患，提升風(fēng)險規(guī)避能力等，促進(jìn)煤礦項目投產(chǎn)運(yùn)營效益大幅度提升。
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根據(jù)建設(shè)項目管理控制框架，建立相應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?，見圖2所示。其基本思路是：首先，羅列全部風(fēng)險，對控制框架中所有潛在的審計對象進(jìn)行風(fēng)險分析，從中找出主要風(fēng)險事項或過程。其次，針對主要風(fēng)險事項或過程制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，落實責(zé)任主體，并對實踐中的風(fēng)險應(yīng)對措施和控制活動進(jìn)行測試、評估和再改進(jìn)，運(yùn)用內(nèi)部控制措施解決大部分風(fēng)險問題。最后，安排對投資目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響的少數(shù)幾個關(guān)鍵事項或過程以及容易合謀舞弊的事項安排專門審計，以進(jìn)一步降低風(fēng)險。通過風(fēng)險管理和重點(diǎn)審計，逐級逐步降低風(fēng)險，最終保證剩余的管理風(fēng)險和審計風(fēng)險控制在可接受的水平。與傳統(tǒng)的審計模式不同，風(fēng)險導(dǎo)向建設(shè)項目過程審計的計劃、實施和報告，都是以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線來展開，以風(fēng)險分析為起點(diǎn)，以風(fēng)險的有效控制為最終目的。
二、建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕绦?/p>
在實務(wù)中，通常對具有長期性和復(fù)雜性的重大投資建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計，審計過程可能跨越幾個年度，難以簡單地將審計過程劃分為計劃、實施和報告三個階段。為提高實務(wù)中的操作性，可將建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺爬轱L(fēng)險分析、風(fēng)險管理協(xié)調(diào)和重點(diǎn)事項審計等三個審計基本程序，對于風(fēng)險分析和風(fēng)險管理協(xié)調(diào)兩個程序也可通過管理審計或內(nèi)部控制審計完成。
（一）風(fēng)險分析
風(fēng)險分析是對風(fēng)險的識別、評估和確認(rèn)過程，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降暮诵墓ぷ?，并貫穿整個審計過程。風(fēng)險分析包括：1．風(fēng)險識別。風(fēng)險識別是對潛在的所有主要風(fēng)險加以判斷和識別的過程，重點(diǎn)要關(guān)注內(nèi)、外部風(fēng)險是否獲得充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。在審計方法上，為防止重要風(fēng)險點(diǎn)的遺漏，可以依據(jù)風(fēng)險管理整體控制框架，綜合采取觀察、檢查、詢問、測試、案例剖析和流程分析等方法確定工程建設(shè)中主要風(fēng)險事項或過程清單，如表1所示。2．風(fēng)險來源分析。分析風(fēng)險來源要剖析風(fēng)險內(nèi)、外部環(huán)境的影響因素，尋找風(fēng)險產(chǎn)生根源，確認(rèn)風(fēng)險的歸屬。主要運(yùn)用SWOT、PEST等綜合分析方法，調(diào)查行業(yè)監(jiān)管情況、競爭狀況和習(xí)慣做法等外部影響因素，分析內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程和組織文化等內(nèi)部影響因素。3．重要性分析。對已識別風(fēng)險就其影響程度和發(fā)生概率等方面進(jìn)行評估，確定風(fēng)險級別。重要性分析要定性和定量相結(jié)合，主要運(yùn)用A—FA綜合分析、風(fēng)險度計算和魚刺圖等分析方法。重點(diǎn)要加強(qiáng)對工程建設(shè)領(lǐng)域突出的舞弊、決策失誤和資料不完整等風(fēng)險的分析。通過風(fēng)險分析，形成風(fēng)險分析報告，為加強(qiáng)風(fēng)險管理提供依據(jù)。
（二）風(fēng)險管理過程協(xié)調(diào)
根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，協(xié)助制定和落實風(fēng)險管理措施，并對實際管理情況做出評價，預(yù)警和改善剩余的重要風(fēng)險。主要包括：1．制定和落實風(fēng)險應(yīng)對措施。對已識別風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，按風(fēng)險歸屬在組織層面進(jìn)行分配。風(fēng)險應(yīng)對措施包括控制、轉(zhuǎn)移、規(guī)避和接受等。最重要的措施是內(nèi)部控制，即通過建立健全內(nèi)部控制制度，完善業(yè)務(wù)控制流程來防范風(fēng)險。在必要時，內(nèi)部審計可以協(xié)助基建管理部門建立風(fēng)險管理框架。2．開展風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性測試。運(yùn)用突擊抽查、針對性測試等方法，判斷風(fēng)險影響因素是否真實存在，檢查基建管理部門、施工單位采取的風(fēng)險控制措施是否適合建設(shè)項目管理的特點(diǎn)，實際效果和效益如何，評估剩余風(fēng)險水平是否在可接受范圍，及時反映風(fēng)險事項的最新情況。比如，突擊檢查本單位的工程現(xiàn)場代表和監(jiān)理人員是否在崗并按要求履行職責(zé)；進(jìn)度款支付是否與實際工程進(jìn)展和合同約定一致等。風(fēng)險管理協(xié)調(diào)過程可采用“風(fēng)險應(yīng)對措施及其效果表”反映（以“工程重大變更”事項為例）。如表2所示。
（三）重點(diǎn)事項審計
根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險（AR）＝固有風(fēng)險（IR）×控制風(fēng)險（CR）×檢查風(fēng)險（DR），當(dāng)基建項目的控制環(huán)境和風(fēng)險控制措施不能有效保證風(fēng)險在合理水平時，為減小審計風(fēng)險，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大審計的檢查范圍，審計事項涵蓋決策、設(shè)計、招投標(biāo)、變更和決算等各個重要環(huán)節(jié)。反之，當(dāng)內(nèi)部控制制度健全、合理、有效，風(fēng)險應(yīng)對措施對舞弊行為等重要風(fēng)險起到了較好的防控作用時，審計力量應(yīng)集中于其中的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大問題，以提高審計效率，節(jié)約審計成本。即便與項目建設(shè)相關(guān)的內(nèi)外部團(tuán)體和人員實行了良好的風(fēng)險管理，控制風(fēng)險處于較低水平，也應(yīng)安排對造價、質(zhì)量和進(jìn)度有重大影響的關(guān)鍵事項進(jìn)行審計，以對整個管理過程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。重點(diǎn)事項審計的范圍和先后次序主要依據(jù)風(fēng)險管理結(jié)果確定。從近幾年工程領(lǐng)域暴露出來的問題和風(fēng)險看，風(fēng)險的內(nèi)部來源因素可以粗略地歸納為兩個方面：一是非制度化管理。工程建設(shè)是建設(shè)單位階段性任務(wù)，管理基礎(chǔ)薄弱，重視程度不夠，表現(xiàn)為專業(yè)技術(shù)人員配備少，制度供給不足、制度內(nèi)部認(rèn)同程度差，常常出現(xiàn)無章可循、有章不循的現(xiàn)象。二是博弈能力不對稱。如果將整個工程建設(shè)過程看作是以建設(shè)單位和施工單位為主的兩個利益主體的博弈過程，建設(shè)單位在信息、專業(yè)技術(shù)水平等方面并不占優(yōu)勢。1．工程量清單審計。工程量清單是工程造價控制的核心依據(jù)，其準(zhǔn)確、完整程度也影響工程招投標(biāo)的成敗。同時，工程量清單的編制過程也是對設(shè)計質(zhì)量的檢驗過程和進(jìn)一步完善設(shè)計的促進(jìn)過程。另外，對工程量清單審計還是防范清單編制單位和投標(biāo)單位串通舞弊的有效途徑。在實踐中，采用工程量清單編制“雙軌制”模式（即基建管理部門和審計部門分別負(fù)責(zé)編制一份清單，反復(fù)核對、調(diào)整確定最終工程量清單），效果良好。2．合同審核。通過有限信息招標(biāo)選定施工單位，類似于單次博弈，一旦確定了施工單位，沒有重大情況不會也不能重新選擇，施工單位在施工過程中具有排他性，沒有了競爭。建設(shè)合同成為制約施工單位并警示其舞弊行為的最主要依據(jù)，因此合同的審核極其重要。簽訂前，要審查合同的合理性和完整性，核對施工內(nèi)容、工程總造價、施工期限和工程質(zhì)量等是否與標(biāo)書一致，檢查質(zhì)量保證、工期保證等承諾是否在合同中得到充分體現(xiàn)。尤其是要重點(diǎn)檢查違約條款的合理性、充分性和可操作性，預(yù)防施工過程中的舞弊行為。在執(zhí)行過程中，重點(diǎn)檢查合同遵守、違約處罰情況，如有變更，要檢查變更合理性以及是否與原合同協(xié)調(diào)一致。3．決算審計。決算審計是對工程建設(shè)項目的最后審查，重點(diǎn)要在工程結(jié)算審計的基礎(chǔ)上，審核包括工程前期規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等項目全部投資情況，評價目標(biāo)完成情況，要對項目建設(shè)的全過程和實施的全部審計程度進(jìn)行回顧和總結(jié)，做出總體評價，為今后項目的管理提供借鑒和警示。
三、建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)把握的原則
關(guān)鍵詞：鐵路；建設(shè)項目；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
1概述
隨著大規(guī)模鐵路建設(shè)的開展，投資持續(xù)增長，鐵路建設(shè)管理更加精細(xì)，管理要求越來越高，鐵路建設(shè)項目管理過程中面臨的風(fēng)險也越來越多。傳統(tǒng)審計模式為推進(jìn)鐵路建設(shè)規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用，但在風(fēng)險管理方面發(fā)揮的作用有限。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趥鹘y(tǒng)審計模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新型審計模式[1]，在注重審計效益的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險防范。它是根據(jù)風(fēng)險量化結(jié)果分析審計項目的次序，確定審計的范圍與重點(diǎn)項目，通過采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對組織的內(nèi)部控制、治理程序、風(fēng)險管理等進(jìn)行全面評價，提出合理有效的建議，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)的獨(dú)立、客觀的確證和咨詢活動[2]。如何發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙阼F路建設(shè)項目風(fēng)險管理中的作用，從而促進(jìn)建設(shè)項目管理目標(biāo)的實現(xiàn)，是當(dāng)前鐵路內(nèi)部審計面臨的重要課題。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏卣魅缦?。?）凸顯組織風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮L(fēng)險貫穿于審計的全過程，審計項目實施前應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的大小次序確定審計范圍和審計重點(diǎn)，審計實施過程中應(yīng)高度關(guān)注組織在治理過程中面臨的各種風(fēng)險，并對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，如財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等，分析風(fēng)險對組織目標(biāo)的影響程度，提出控制風(fēng)險的合理化建議[3]。（2）實現(xiàn)審計目標(biāo)與組織目標(biāo)的高度融合。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的定義，內(nèi)部審計通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)[4]；中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)?？梢钥闯?，國際內(nèi)部審計師協(xié)會和中國內(nèi)部審計協(xié)會均將幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)作為內(nèi)部審計的目標(biāo)，體現(xiàn)了審計目標(biāo)與組織目標(biāo)高度融合。（3）體現(xiàn)效率與價值。一方面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)通過對風(fēng)險的識別和評估，確定審計重點(diǎn)，將有限的審計資源分配在高風(fēng)險審計領(lǐng)域，以提高審計效率，降低審計成本；另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐ㄟ^評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)，促進(jìn)組織增加價值。
2影響鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展的因素分析
在鐵路建設(shè)項目管理過程中，承擔(dān)鐵路大中型項目建設(shè)任務(wù)的建設(shè)單位應(yīng)圍繞建設(shè)項目的工程質(zhì)量、施工安全、工期進(jìn)度、投資控制、環(huán)境保護(hù)和維護(hù)穩(wěn)定等方面管理目標(biāo)開展相關(guān)工作。近年來，隨著鐵路建設(shè)項目投資金額越來越大，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)更加精細(xì)，項目管理要求越來越高，政策越來越嚴(yán)格，特別是高速鐵路項目大規(guī)模投資建設(shè)，一個建設(shè)單位往往管理幾個在建項目，有的建設(shè)單位還同時管理已開通運(yùn)營的項目，無論是管理難度還是管理的復(fù)雜性，都變得比以往更高，建設(shè)單位在作出管理決策時，面臨著越來越難以預(yù)測的風(fēng)險，這已成為影響建設(shè)項目管理目標(biāo)能否順利實現(xiàn)的重要因素，因而控制風(fēng)險對實現(xiàn)建設(shè)管理目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。傳統(tǒng)審計模式下對鐵路建設(shè)項目的審計內(nèi)容主要是針對建設(shè)資金管理與使用情況，重點(diǎn)關(guān)注收入、支出、成本費(fèi)用及驗工計價等方面，以糾錯防弊為主，審計對象主要是會計憑證、賬簿、報表及合同招投標(biāo)等資料，審計內(nèi)容比較單一，對風(fēng)險管理領(lǐng)域的內(nèi)容很少涉及，在一定程度上限制了鐵路內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計理念，要求審計人員根據(jù)風(fēng)險的大小次序確定審計范圍和重點(diǎn)項目，將有限的審計資源分配在高風(fēng)險審計領(lǐng)域，在審計過程中自始至終關(guān)注風(fēng)險，并利用技術(shù)手段評估建設(shè)項目管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)存在的風(fēng)險，提出控制風(fēng)險的建議，管控好風(fēng)險，促進(jìn)建設(shè)項目管理目標(biāo)的實現(xiàn)。相比傳統(tǒng)審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺欣谔岣邔徲嬓屎妥陨韮r值，充分體現(xiàn)審計的增值作用。目前，影響鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展的因素如下。
2.1風(fēng)險管理意識不足
建設(shè)項目的建設(shè)單位及其管理者為完成上級部門下達(dá)的建設(shè)項目管理考核目標(biāo)，在建設(shè)項目管理過程中作出相關(guān)決策時，往往忽視了對風(fēng)險的關(guān)注，對風(fēng)險可能帶來的影響缺乏足夠的認(rèn)識，有關(guān)風(fēng)險管理活動往往是按照上級單位或有關(guān)政策要求被動執(zhí)行，而不是出于自身管理的需要主動開展風(fēng)險管理活動。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新理念、新模式，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員目前對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蠖噙€停留在概念上，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋绾螌嵤┘皩嵤┬Ч€缺乏足夠的認(rèn)識。此外，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T更全面地了解風(fēng)險管理知識，并掌握風(fēng)險評估等專業(yè)技術(shù)。在沒有強(qiáng)力推動的情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員缺乏主動參與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆e極性。
2.2審計信息和數(shù)據(jù)有限
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中，審計人員需要大量的信息進(jìn)行風(fēng)險量化分析。目前，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的了解主要依賴自身以往開展建設(shè)項目審計信息資料的積累，掌握的審計信息和數(shù)據(jù)資料有限，而且大部分比較滯后，不能適時反映當(dāng)前鐵路建設(shè)項目管理現(xiàn)狀。在信息獲取方面，中國鐵路總公司和鐵路局2級審計機(jī)構(gòu)之間的縱向信息溝通，以及2級審計機(jī)構(gòu)與其他部門之間的橫向信息交流比較有限。2級審計機(jī)構(gòu)之間主要是通過“下達(dá)和上傳”的形式，上級審計機(jī)構(gòu)下達(dá)需要提報的信息內(nèi)容和要求，下級審計機(jī)構(gòu)按照報告工作制度的要求向上級審計機(jī)構(gòu)提報有關(guān)資料，溝通渠道單一，缺乏時效性。財務(wù)、計統(tǒng)、建設(shè)、工程及安全監(jiān)督等業(yè)務(wù)主管部門在日常管理中與建設(shè)單位在業(yè)務(wù)方面有著更多的信息溝通。因此，各業(yè)務(wù)主管部門在對口業(yè)務(wù)方面掌握著建設(shè)項目更多的信息和數(shù)據(jù)資料，但由于審計機(jī)構(gòu)與各部門信息不互通，使得信息資料比較分散，不能發(fā)揮信息整合的優(yōu)勢，限制了審計機(jī)構(gòu)從其他部門獲得更多信息。由于對建設(shè)項目風(fēng)險信息掌握不夠，審計機(jī)構(gòu)在確定年度審計項目計劃時，主要是按照“全覆蓋，無遺漏”的要求，考慮項目是否在建設(shè)期內(nèi)已審計，以及對各項目已審計的次數(shù)選擇審計項目，從風(fēng)險的角度考慮得較少。
2.3風(fēng)險評估體系尚未形成
風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的核心，科學(xué)有效的風(fēng)險評估方法是對風(fēng)險進(jìn)行合理評價的基礎(chǔ)，否則就難以得出有效的審計結(jié)論。受傳統(tǒng)審計指導(dǎo)思想的影響，鐵路內(nèi)部審計目前在建設(shè)項目審計過程中對風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注還比較少，內(nèi)部尚未建立對風(fēng)險的量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成適合鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c(diǎn)的風(fēng)險評估體系。審計過程中即使涉及對有關(guān)風(fēng)險的分析判斷，審計人員也只能依靠有限的信息資料和個人經(jīng)驗作出主觀判斷，所得出結(jié)論的準(zhǔn)確性和有效性都將難以保證，反而增加了審計風(fēng)險。
2.4審計人員綜合素質(zhì)有待提高
鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵髮徲嬋藛T掌握財會專業(yè)知識外，還要求掌握工程、風(fēng)險管理、計算機(jī)技術(shù)及法律等方面的知識，充分利用風(fēng)險技術(shù)手段，有效識別風(fēng)險信息，評估和分析風(fēng)險的大小及影響程度，提出控制風(fēng)險的合理建議。目前，鐵路內(nèi)部審計人員在知識結(jié)構(gòu)方面主要是以財會專業(yè)為主，具有鐵路一線財會工作經(jīng)驗，熟悉鐵路基層財務(wù)管理流程和生產(chǎn)業(yè)務(wù)，但知識結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)歷比較單一，知識更新較慢。審計隊伍缺乏具備工程、計算機(jī)、管理及法律等專業(yè)知識和工作經(jīng)歷的綜合人才，難以滿足開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的需要。
3推進(jìn)鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>
3.1加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R
在鐵路建設(shè)快速發(fā)展的新形勢下，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)更新審計理念，主動推動鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，通過開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚n題研究、試審等形式，探索適合鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒w系。內(nèi)部審計人員應(yīng)更新觀念，積極學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識，提高風(fēng)險管理意識，并在審計實踐中自覺關(guān)注風(fēng)險，分析風(fēng)險，提出控制風(fēng)險的合理化建議，為管理者實現(xiàn)既定目標(biāo)服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在鐵路建設(shè)項目風(fēng)險管理中的推動作用。建設(shè)單位應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部營造良好的管理環(huán)境，建立健全內(nèi)部風(fēng)險管理體系，培育管理人員和職工的風(fēng)險意識，鼓勵全員積極參與到企業(yè)風(fēng)險管理活動中來。管理者應(yīng)切實轉(zhuǎn)變思想觀念，將風(fēng)險理念貫穿于建設(shè)項目管理的各個環(huán)節(jié)，并全力支持鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展。
3.2建立完整有效的審計風(fēng)險管理信息庫
充分把握當(dāng)前推進(jìn)鐵路審計管理信息系統(tǒng)建設(shè)的有利時機(jī)，在審計管理信息系統(tǒng)中建立鐵路建設(shè)項目審計風(fēng)險管理信息庫。風(fēng)險管理信息庫應(yīng)結(jié)合當(dāng)前鐵路建設(shè)項目的實際情況，對信息和數(shù)據(jù)按照一定層級和類別進(jìn)行分類[5]，如縱向可以分為鐵路建設(shè)行業(yè)風(fēng)險并具體到單個建設(shè)項目的管理風(fēng)險，橫向可以根據(jù)業(yè)務(wù)分為財務(wù)、質(zhì)量、安全、技術(shù)等類別。鐵路建設(shè)項目審計風(fēng)險管理信息庫架構(gòu)如圖1所示。依據(jù)建設(shè)項目審計分級負(fù)責(zé)的原則，鐵路2級審計機(jī)構(gòu)對風(fēng)險管理信息庫的建設(shè)應(yīng)有明確分工：中國鐵路總公司審計機(jī)構(gòu)應(yīng)主要負(fù)責(zé)對鐵路建設(shè)行業(yè)風(fēng)險信息及本級負(fù)責(zé)審計的建設(shè)項目風(fēng)險信息的識別，并指導(dǎo)、協(xié)調(diào)鐵路局審計機(jī)構(gòu)對本級負(fù)責(zé)審計的建設(shè)項目風(fēng)險信息的梳理；鐵路局審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對本級審計的建設(shè)項目風(fēng)險信息的識別，對識別的風(fēng)險進(jìn)行篩選，及時錄入鐵路建設(shè)項目審計風(fēng)險管理信息庫。應(yīng)積極推動鐵路建設(shè)項目審計風(fēng)險管理信息庫與財務(wù)、計統(tǒng)、建設(shè)、工程及安全監(jiān)督等業(yè)務(wù)主管部門信息對接，實現(xiàn)審計與業(yè)務(wù)主管部門之間的信息互通，共享有關(guān)信息資源，進(jìn)行全面風(fēng)險管理。根據(jù)內(nèi)外部風(fēng)險環(huán)境的動態(tài)變化，應(yīng)及時更新和維護(hù)鐵路建設(shè)項目審計風(fēng)險管理信息庫，對重要風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)測和分析預(yù)警[6]。鐵路2級審計機(jī)構(gòu)和人員可以隨時查詢相關(guān)信息，實時了解當(dāng)前鐵路建設(shè)項目有關(guān)風(fēng)險信息，在提報年度鐵路建設(shè)項目審計計劃時，在遵循“全覆蓋，無遺漏”的前提下，根據(jù)風(fēng)險大小選擇重點(diǎn)關(guān)注的審計項目并設(shè)定審計頻次。
3.3建立科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系
結(jié)合鐵路建設(shè)項目審計實際情況，應(yīng)逐步建立符合鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c(diǎn)的風(fēng)險評估體系。（1）建立風(fēng)險分析技術(shù)方法體系。應(yīng)用定性分析和定量分析，采用一定的技術(shù)方法，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險的影響程度2個維度對風(fēng)險進(jìn)行全面分析[7]。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展初期，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以通過開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚n題研究，積累理論成果，在此基礎(chǔ)上開展試審。試審階段可以借助外部智力或引進(jìn)人才進(jìn)行，后續(xù)通過總結(jié)經(jīng)驗和不足，逐步建立適合鐵路內(nèi)部審計的風(fēng)險分析技術(shù)方法體系，并隨著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜骈_展不斷改進(jìn)和完善。（2）建立風(fēng)險評價指標(biāo)體系。應(yīng)結(jié)合建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c(diǎn)，將風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、質(zhì)量安全風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險及政策風(fēng)險5大類風(fēng)險指標(biāo)，每一類風(fēng)險指標(biāo)包含不同的具體風(fēng)險指標(biāo)，如財務(wù)風(fēng)險應(yīng)包含稅務(wù)風(fēng)險、抵押擔(dān)保風(fēng)險、流動性風(fēng)險、融資風(fēng)險、利率風(fēng)險等，在對風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)每個具體風(fēng)險指標(biāo)的重要程度，將風(fēng)險劃分為不重要、低重要性、中等重要、重要及高度重要5個不同的等級標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險指標(biāo)及風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)根據(jù)形勢的發(fā)展變化及時進(jìn)行調(diào)整，并與建設(shè)項目各個階段管理風(fēng)險的能力相匹配，以便通過科學(xué)評價風(fēng)險，揭示風(fēng)險，及時采取應(yīng)對措施，為風(fēng)險管理提供有效依據(jù)。
3.4提高審計人員綜合素質(zhì)
努力打造一支全面掌握風(fēng)險、戰(zhàn)略管理、計算機(jī)及法律等方面專業(yè)知識的審計隊伍，使審計人員在審計實踐中運(yùn)用風(fēng)險理念思考問題，用風(fēng)險語言描述問題。加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，通過舉辦以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹黝}的培訓(xùn)班，使審計人員通曉風(fēng)險管理、計算機(jī)技術(shù)及法律等方面的知識，增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，并掌握風(fēng)險管理的技能。加強(qiáng)內(nèi)部交流學(xué)習(xí)，如選派審計人員到建設(shè)單位鍛煉，或向相關(guān)業(yè)務(wù)部門輪崗工作、學(xué)習(xí)[8]，使審計人員熟悉不同崗位的業(yè)務(wù)流程和管理特點(diǎn)，以擴(kuò)大審計人員的視野，開闊思路，增長見識。充實內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和計算機(jī)技術(shù)等方面的人才，以改善審計人員結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計力量。邀請外部風(fēng)險管理專家參與現(xiàn)場審計，指導(dǎo)審計人員掌握對重要風(fēng)險的識別和評估方法，在實踐中培養(yǎng)審計人員運(yùn)用風(fēng)險管理的技能。
4結(jié)束語
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗殍F路建設(shè)項目審計提供了新的審計工作思路，鐵路內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合鐵路建設(shè)管理實際，深入研究，建立適合鐵路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c(diǎn)的方法體系。審計人員在不斷提高審計技術(shù)的同時，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙阼F路建設(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
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關(guān)鍵詞：工程項目，風(fēng)險管理，風(fēng)險控制
1前言
工程建設(shè)管理就是運(yùn)用各種知識、技能、手段和方法去滿足或超出工程項目利害關(guān)系各方的要求和期望。而在工程項目實施過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險。會造成工程項目實施的失控現(xiàn)象，如工期拉長、成本增加、計劃修改、設(shè)計變更等，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)效益降低，甚至項目失敗，因此在現(xiàn)代工程建設(shè)管理中，已將風(fēng)險管理的概念建立了起來。風(fēng)險管理包括風(fēng)險分析、風(fēng)險辨別、風(fēng)險文檔管理、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制等過程，這里主要對工程項目施工過程中的風(fēng)險控制進(jìn)行分析。
2建筑工程項目的特點(diǎn)和風(fēng)險管理
2．1建筑工程項目的特點(diǎn)
建筑工程項目是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，具有以下幾個特點(diǎn)：
(1)有特定的對象，可以是橋、房子、飛機(jī)場等實物，也包括建設(shè)可行性報告、設(shè)計圖紙，實物模型、建筑規(guī)范等。
(2)要受經(jīng)濟(jì)與法律約束。任何建筑工程項目要在一定投資資金，質(zhì)量要求，作業(yè)空間下完成目標(biāo)任務(wù)，使項目參與各方滿意，并且項目進(jìn)展過程中要遵守相關(guān)性建設(shè)法規(guī)和安全規(guī)范。
(3)具有一次性和不可逆性。建筑工程項目的前期策劃項目批準(zhǔn)、設(shè)計規(guī)劃、施工監(jiān)理、投入使用都具有單一性，一旦實施難以改變。
(4)具有復(fù)雜性與系統(tǒng)性。建筑工程項目需要設(shè)計方、監(jiān)理人員、施工單位，業(yè)主、項目管理公司、政府等共同協(xié)助完成，他們之間的溝通協(xié)調(diào)過程很復(fù)雜。
(5)存在風(fēng)險。項目實施的整個過程充滿風(fēng)險，風(fēng)險指項目系統(tǒng)中不確定因素，對建筑工程項目的實施運(yùn)行產(chǎn)生壞的影響使其達(dá)不到預(yù)定目標(biāo)的內(nèi)外干擾困素，它包括政治、法律、市場、自然、建造、設(shè)計技術(shù)運(yùn)營等風(fēng)險。
2．2風(fēng)險管理
按照建設(shè)工程要實現(xiàn)的目標(biāo)將風(fēng)險進(jìn)行分解，主要分解為投資風(fēng)險、進(jìn)度風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險和安全風(fēng)險。設(shè)立直線制風(fēng)險管理組織模式，提高意識，形成項目全過程、全部、全方位風(fēng)險管理的觀念。注重風(fēng)險管理經(jīng)驗的積累，在各目標(biāo)范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險識別、分析，從而進(jìn)行風(fēng)險控制。在整個項目的風(fēng)險管理中，各風(fēng)險管理小組都要制定相應(yīng)的風(fēng)險管理目標(biāo)、任務(wù)，并且應(yīng)明確劃分職責(zé)，權(quán)利范圍，做到責(zé)任和權(quán)利相一致，只有這樣才能使組織機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行，使項目風(fēng)險得到有效的預(yù)測和控制。
3 建筑工程項目風(fēng)險的控制
3．1風(fēng)險的合理分配
建筑工程項目風(fēng)險是時刻存在的，這些風(fēng)險必須在項目參加者(包括投資者、業(yè)主、項目管理者、承包商、供應(yīng)商等)之間進(jìn)行合理的分配，只有每個參加者都有一定的風(fēng)險責(zé)任，他才有對項目管理和控制的積極性和創(chuàng)造性，只有合理的風(fēng)險分配才能調(diào)動各方面的積極性，才能有項目的高效益。合理分配風(fēng)險要遵循以下幾個原則進(jìn)行：
(1)從工程整體效益的角度出發(fā)，最大限度地發(fā)揮各方面的積極性。因為項目參加者如果不承擔(dān)任何風(fēng)險，則他也就沒有任何責(zé)任，當(dāng)然也就沒有控制的積極性，就不可能搞好工作。若簡單采取完成工程量加酬金合同，承包商雖沒有任何風(fēng)險責(zé)任，但承包商會千方百計的增加工程量以爭取工程利潛，最終將損害構(gòu)成的整體效益；若采用承包商要承擔(dān)全部的風(fēng)險，為防備風(fēng)險，承包商必然會提高要價，加大預(yù)算，而業(yè)主也因不承擔(dān)風(fēng)險將決策隨便，盲目干預(yù)，最終同樣會損害整體效益。因此只有讓各方面承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險責(zé)任，通過風(fēng)險的分解以
加強(qiáng)責(zé)任心和積極性，達(dá)到能更好地計劃與控制，實現(xiàn)雙盈。
(2)公平合理，責(zé)、權(quán)、利平衡。一是風(fēng)險的責(zé)任和權(quán)利應(yīng)是平衡的：有承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任，也要給承擔(dān)者以控制和處理的權(quán)力，如果已掌有某些權(quán)利，同樣也要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險責(zé)任；二是風(fēng)險與機(jī)會盡可能對等：對于風(fēng)險的承擔(dān)者應(yīng)該同時享受風(fēng)險控制獲得的收益和機(jī)會收益，也只有這樣才能使參與者勇于承擔(dān)風(fēng)險；三是承擔(dān)風(fēng)險的可能性和合理性：風(fēng)險承擔(dān)者應(yīng)該擁有措施的時間、計劃、控制的條件和可能性，有迅速采取控制風(fēng)險措施的時間、信息等條件，只有這樣，參與者才能理性地承擔(dān)風(fēng)險。
(3)符合工程項目的慣例，符合通常的處理方法l0若采用國際慣例FIDIC合同條款，就明確的規(guī)定了承包商和業(yè)主之間的風(fēng)險責(zé)任，比較公平合理。
3．2常用的風(fēng)險對策
(1)權(quán)衡利弊后，回避風(fēng)險大的項目，選擇風(fēng)險小或適中的項目。這在項目決策中就應(yīng)該提高警惕，對于那些可能明確導(dǎo)致虧損的項目就應(yīng)該放棄，而對于某些風(fēng)險超過自己承擔(dān)能力，并且成功把握不大的項目也應(yīng)該盡量回避，這是相對保守的風(fēng)險對策。
(2)采取先進(jìn)的技術(shù)措施和完善的組織措施，以減少風(fēng)險產(chǎn)生的可能性和可能產(chǎn)生的影響。如選擇有彈性的、抗風(fēng)險能力強(qiáng)的技術(shù)方案，進(jìn)行預(yù)先的技術(shù)模擬試驗，采用可靠的保護(hù)和安全措施。對管理的項目選派得力的技術(shù)和管理人員，采取有效的管理組織形式，并在實施過程中實行嚴(yán)密的控制，加強(qiáng)計劃工作，抓緊階段控制和中間決策等。
(3)購買保險或要求對方擔(dān)保，以轉(zhuǎn)移風(fēng)險。對于一些無法排除的風(fēng)險，可以通過購買保險的辦法解決；如果由于合作伙伴可能產(chǎn)生的資信風(fēng)險，可要求對方出具擔(dān)保，如銀行出具的投標(biāo)保函，合資項目政府出具的擔(dān)保，履約保函以及預(yù)付款保函等。
(4)提出合理的風(fēng)險保證金。這是從財務(wù)的角度為風(fēng)險做準(zhǔn)備，在報價中增加一筆不可預(yù)見的風(fēng)險費(fèi)，以抵消或減少風(fēng)險發(fā)生時的損失。
(5)采取合作方式共同承擔(dān)風(fēng)險。因為大部分項目都是多個企業(yè)或部門共同合作，則必然有風(fēng)險的分擔(dān)，但必須考慮尋找可靠的即抗風(fēng)險能力強(qiáng)、信譽(yù)好的合作伙伴，以及合理明確的分解風(fēng)險的方案，必須通過合同明確。
3．3在工程實施中進(jìn)行全面的風(fēng)險控制
(1)加強(qiáng)風(fēng)險的預(yù)控和預(yù)警工作。在工程的實施過程中，要不斷收集和分析各種信息和動態(tài)，捕捉風(fēng)險的前奏信號，以便更好底準(zhǔn)備和采取有效的風(fēng)險對策，以對抗可能發(fā)生的風(fēng)險。
(2)在風(fēng)險發(fā)生階段，及時采取措施以控制風(fēng)險的影響，這是降低損失，防范風(fēng)險的有效辦法。
(3)在風(fēng)險狀態(tài)下，依然必須保證工程的順利實施，如迅速恢復(fù)生產(chǎn)，按原計劃保證完成預(yù)期的目標(biāo)，以防止工程中斷和成本超支，唯有如此才能有機(jī)會對已發(fā)生和還有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行良好的控制，并爭取獲得風(fēng)險賠償，如向保險單位、風(fēng)險責(zé)任者提出索賠，以盡可能地減少風(fēng)險的損失。
