時間：2023-08-25 16:34:15
序論：在您撰寫離任審計關(guān)注重點時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性
一是有利于增強審計的計劃性、針對性。開展任中審計，有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行約束及監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、認(rèn)真履職盡責(zé)。過去單純的離任審計，審計機關(guān)對審計計劃“沒有發(fā)言權(quán)”，具體哪些部門單位領(lǐng)導(dǎo)審計，心中無數(shù)，工作主動差，往往干部調(diào)動已成定勢，才有黨委組織部門委托審計，審計沒有發(fā)揮主動性。而任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計克服了上述缺失，審計部門可以主動作為，提前謀劃，與人大、組織、紀(jì)委等部門溝通協(xié)調(diào)，在每年年初就可以確定審計對象和重點，做到“心中有數(shù)”。
二是有利于審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將監(jiān)督關(guān)口前移，促進(jìn)發(fā)現(xiàn)的問題整改落實，避免“新官不理舊賬”的問題，及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤行為。督促領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守國家法律法規(guī)和黨紀(jì)黨規(guī)，有效減少損失浪費和腐敗問題的發(fā)生。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作目標(biāo)在于評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，目的是保護(hù)干部少犯錯誤，既是一種制度約束，也是一項保護(hù)干部的舉措。尤其是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)存在的問題，及時整改，糾正偏差，規(guī)范管理，使領(lǐng)導(dǎo)干部得到及時提醒和警戒，避免同樣的問題重復(fù)發(fā)生，將小問題演變成大錯誤，給國家和人民造成重大損失浪費。如果等到離任審計時，損失也無法挽回。因此，開展任中審計，實現(xiàn)關(guān)口前移，防患于未然，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計深化發(fā)展的有效途徑，也是發(fā)揮審計反腐“利器”功能作用的最佳選擇。
三是有利于完善科學(xué)的干部監(jiān)督考核。從源頭上治理和防范腐敗問題的發(fā)生，促進(jìn)審計成果的運用，更有利于黨委、組織、人事部門選撥使用干部。過去主要是離任審計為主，大多是先提拔、轉(zhuǎn)任后審計，造成少數(shù)人“帶病上崗或提拔”，審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到全面整改落實，審計的境遇很尷尬。開展任中審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部緊繃履職盡責(zé)和廉政這根炫，自覺貫徹科學(xué)發(fā)展觀和五大發(fā)展理念，自覺接受監(jiān)督。通過任中審計，肯定成績，指出不足，使審計結(jié)果成為選撥使用干部的重要依據(jù)，解決審用脫節(jié)問題，彰顯審計監(jiān)督的效能。
四是有利于審計資源的整合。開展任中審計，可以做到整合審計資源和有機結(jié)合，提高審計效率。任中審計的特點可以簡化程序，縮短審計時間，擴(kuò)大審計戰(zhàn)果。同時，在以后的離任審計中可以直接利用任中審計結(jié)果，既減輕離任審計的工作量，又可使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到及時有效利用。任中審計結(jié)果對涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運作、管理成效和問題作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。因此，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠積極配合，既利于審計工作效率的提高，又利于對問題的整改落實。
二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)注點
財政財務(wù)收支審計，主要關(guān)注財政財務(wù)收支的真實、合法和有效，對關(guān)注其他事項的關(guān)注度不高。而任中審計不僅關(guān)注財政財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合法性，更關(guān)注重大政策執(zhí)行情況，重大決策、重大投資、政府性債務(wù)管理使用情況及績效情況，重要任務(wù)落實情況，所以任中審計包括的內(nèi)容很寬泛，涉及內(nèi)容更豐富。
一是緊扣任中審計的特性本職，主要檢查評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，重點是貫徹中央、省、市重大方針的執(zhí)行情況，任職期間黨委、政府和上級布置的任務(wù)情況，包括政府性債務(wù)管理使用的效果和償還情況，落實“一崗雙責(zé)”的情況。
二是不僅要關(guān)注財政財務(wù)收支管理的情況，還要延伸分管領(lǐng)域的重大事項，不僅查看財政財務(wù)資料的真實、合法和有效的資料，更要查看重大事項的決策部署和重大投資的運行程序，重點資金的使用決策程序和效果，以及選人用人決策程序。
三是不僅看賬務(wù)資料，還要仔細(xì)查看重大決策和重大項目建設(shè)情況的會議記錄和出臺的文件、以及單位年終考核結(jié)果和個人年度考核情況的資料，特別是對大額資金使用是否集體研究，不僅查看會議記錄，還要走訪干部群眾并進(jìn)行滿意度測評，傾聽上級部門意見，進(jìn)行綜合分析評價。
三、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的路徑
（一）整合資源，有機結(jié)合。任中審計堅持整合資源，明確任務(wù)分工，實現(xiàn)信息共享、資料共用，堅持有機結(jié)合。一是整合資源，明確分工。將其他審計與任中審計實施方案無縫對接，既突出重點，又明確分工，實現(xiàn)統(tǒng)一進(jìn)點審計，統(tǒng)一審計簽證，統(tǒng)一征求意見，統(tǒng)一出具審計報告，真正實現(xiàn)信息共享、資料共用，既節(jié)省人力，又提高審計效率和審計效果。二是堅持有機結(jié)合。即任中審計與同級預(yù)算審計結(jié)合，與財政決算審計結(jié)合，與財政財務(wù)審計結(jié)合，與行業(yè)審計結(jié)合，與領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和人大質(zhì)詢部門工作相結(jié)合。特別是要充分利用行業(yè)審計的豐富資料，認(rèn)真梳理，分析評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力和水平及落實黨風(fēng)廉政廉政建設(shè)的主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任。
（二）深入調(diào)查，細(xì)化方案。制定任中審計實施方案必須深入實際調(diào)查，掌握審計對象的基本情況，進(jìn)行綜合性測試，確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)摸底，掌握個人年度考核情況和各年度目標(biāo)任務(wù)完成情況信息，綜合分析，確定審計切入點和審計重點。審計實施方案主要包括審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容和組織方式，尤其是審計內(nèi)容要細(xì)化，要有操作性和針對性。
關(guān)鍵詞：縣級審計機關(guān)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；現(xiàn)狀；發(fā)展
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01
一、縣級審計機關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀
自1999年以來，各地縣級審計機關(guān)對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行了積極的探索與實踐，從最初的被審計對象不理解，到現(xiàn)在“離任必審”的常態(tài)化，該項工作得到了較大的發(fā)展，有力地促進(jìn)了干部的監(jiān)督管理。但與此同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在審計計劃交辦、審計內(nèi)容、審計評價等方面仍存在一些問題。
1.審計計劃交辦不夠科學(xué)合理
根據(jù)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)由組織部門提出下一年度審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究，報請本級政府行政首長審定后，審計機關(guān)組織實施。委托計劃應(yīng)具有提前性，但實際工作中，組織部門根據(jù)人動實際情況進(jìn)行委托，計劃出來一般都在當(dāng)年四月份之后。此時審計機關(guān)自定的部門預(yù)算執(zhí)行等財政審計項目已經(jīng)批準(zhǔn)，個別項目甚至實施完畢，容易造成重復(fù)審計。在黨委和政府換屆前后，還存在組織部門集中交辦項目的情況，突擊審計往往無法保證審計質(zhì)量。
2.審計對象安排存在少量盲區(qū)
依照干部管理權(quán)限，縣級審計機關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象主要包括同級黨政工作部門、事業(yè)單位等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部以及縣屬國有及國有控股企業(yè)的法定代表人等。目前我市政府工作部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府等單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)常態(tài)化，基本做到了離任必審。但從近年來實施的審計項目看，黨委口子領(lǐng)導(dǎo)干部很少涉及，國有企業(yè)法定代表人多年未審計，組織部門一般不對被提拔為副處級以上的原正科職主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計委托，存在一定的審計盲區(qū)。
3.審計內(nèi)容不夠全面完整
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與一般審計項目存在很大的不同，財政收支、財務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容。但實踐中，大多數(shù)縣級審計機關(guān)仍然把對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視同于單位財政、財務(wù)收支審計的人格化，把預(yù)算執(zhí)行情況以及財政、財務(wù)收支情況作為審計的重點，對其他經(jīng)濟(jì)活動履行情況的審計蜻蜓點水，一帶而過，導(dǎo)致審計評價流于形式，審計結(jié)果不夠科學(xué)。
4.審計評價體系尚未建立健全
審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中最核心的內(nèi)容，為組織人事等委托機關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評價提供了參考。但實際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行等方面尚無有效的評價依據(jù)。由于缺乏具體的、可操作的審計評價指標(biāo)，加之審計人員綜合能力所限，難以保證評價的科學(xué)性與客觀性，一定程度上阻礙了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入發(fā)展。
5.審計結(jié)果運用不夠充分
審計的目的在于審計結(jié)果的運用，審計機關(guān)應(yīng)向本級人民政府或主管部門提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門作為干部使用和審查處理時的參考依據(jù)。實踐中，由于未能建立審計結(jié)果運用反饋機制，結(jié)果運用缺乏硬性約束力。從我市實踐看，離任審計數(shù)目遠(yuǎn)高于任中審計，實際審計時間往往在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或轉(zhuǎn)任之后，審計責(zé)任難追究、整改難落實，更談不上作為干部使用的參考。同時審計質(zhì)量不高以及結(jié)果公開力度不夠，也制約了審計結(jié)果的運用。
二、縣級審計機關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展
黨的十對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指明了方向?？偟膩碚f，縣級審計機關(guān)要增強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃的科學(xué)性、內(nèi)容的完整性以及結(jié)果運用的充分性等。
1.強化組織協(xié)調(diào)，科學(xué)安排計劃
縣級審計機關(guān)作為具體實施單位，要加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室機構(gòu)建設(shè)，促進(jìn)聯(lián)席會議制度的經(jīng)?；?，加強成員單位的聯(lián)系與溝通，做到聯(lián)合制定審計機制，共同研究審計計劃，讓聯(lián)席會議真正發(fā)揮作用。要配合組織部門建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象數(shù)據(jù)庫，按照全面審計、分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每年度的審計項目保持均衡，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作打突擊、走形式。
2.強化質(zhì)量管理，完善審計內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，圍繞守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況進(jìn)行審計。一要重點關(guān)注貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和事業(yè)發(fā)展情況，二要重點關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動的決策、監(jiān)管和執(zhí)行情況，三要重點關(guān)注國有資產(chǎn)保值增值和債務(wù)變化情況，四要重點關(guān)注遵守廉政規(guī)定及財經(jīng)法紀(jì)情況，力求對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面審計和評價，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。
3.強化制度建設(shè)，健全評價標(biāo)準(zhǔn)
縣級審計機關(guān)應(yīng)加強對審計工作實踐的總結(jié)，將審計工作目標(biāo)與當(dāng)?shù)卣ぷ髂繕?biāo)緊密結(jié)合起來，建立適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分各自工作特點，明確不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作流程和組織方式。建立健全評議、問責(zé)、和督查整改制度。同時加強對審計人員的專業(yè)理論水平、實踐經(jīng)驗和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高審計評價的客觀性、科學(xué)性。
4.強化結(jié)果運用，發(fā)揮審計實效
審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因有許多，有客觀原因，也有主觀原因，其特點有危險性和可控性等，離任審計風(fēng)險較之一般審計風(fēng)險具有其特殊性，主要表現(xiàn)在離任審計風(fēng)險要大于一般審計風(fēng)險。
1離任審計風(fēng)險的特殊性的主要原因
（1）離任審計是在對經(jīng)濟(jì)組織法定代表人所在單位經(jīng)濟(jì)活動審計的基礎(chǔ)上，對法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出客觀評價。如果離任審計結(jié)果失真，對經(jīng)濟(jì)組織法定代表人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價不實、不準(zhǔn)，這種審計報告一旦被委托單位在選拔、任用干部時作為重要的決策參考依據(jù)而采用，就會造成很大危害，使審計人員及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)較大的風(fēng)險。
（2）經(jīng)濟(jì)組織的法定代表人大都控制一定的權(quán)力，對少數(shù)人而言，則可能存在著、違紀(jì)違規(guī)或嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪問題。如果某些法定代表人為掩蓋自己在經(jīng)營決策上的失誤或某些不法行為進(jìn)行集體舞弊，故意提供虛假資料,使審計人員無法發(fā)現(xiàn)這些舞弊，致使審計人員得出錯誤的結(jié)論，則審計風(fēng)險就比較大。
（3）審計時限緊、被動應(yīng)戰(zhàn)問題突出。離任審計是一個十分復(fù)雜的操作過程，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆Y源。由于干部免、審、任的時間差很小，或"未審先任"，或"審任同步"，導(dǎo)致時間倉促。加之目前審計力量普遍偏少，審計方案中確定的重點范圍和內(nèi)容又要求審深審?fù)?，而領(lǐng)導(dǎo)干部一般任職期限都較長，這些單位形成的會計資料繁多，問題情況很復(fù)雜，且財務(wù)人員更換頻繁，新的財務(wù)人員對過去的一些經(jīng)濟(jì)事實不甚了解，結(jié)果導(dǎo)致對離任干部的審計失之于粗，失之于寬。
2化解離任審計風(fēng)險的對策
2．1離任審計風(fēng)險的宏觀控制
（1）開展離任審計工作首先要緊緊依靠黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)。離任審計工作政策性強，涉及面廣，情況復(fù)雜，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視是開展好這項工作的基本保證。各級黨委、政府應(yīng)切實加強對離任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，把離任審計納入干部任用的必備程序，使離任審計報告作為選拔任用干部的重要依據(jù)。各級黨委、政府還應(yīng)對離任審計的機構(gòu)設(shè)置、人員配備及經(jīng)費保障等予以大力支持，為離任審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
（2）要注重加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合。各級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一思想，切實加強對離任審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高廣大干部認(rèn)真接受離任審計的主動性和自覺性。組織部門作為干部離任審計的牽頭單位，應(yīng)提前向?qū)徲嫴块T提供待審對象名單，合理安排免、審、任的時間差，為審計部門開展工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，提供強有力的組織保證。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)提供被審對象的有關(guān)情況，及時調(diào)查處理離任審計移交的有關(guān)問題。
（3）要不斷完善離任審計法規(guī)制度。隨著社會的發(fā)展和改革的深化，審計的地位和作用不斷提高，先行審計法律法規(guī)有些已經(jīng)跟不上時展步伐。加強對權(quán)力的監(jiān)督制約，也需要國家的審計法律法規(guī)與時俱進(jìn)，不斷地進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。除在審計領(lǐng)導(dǎo)體制改革上提供法律支持外，還應(yīng)對離任審計工作統(tǒng)籌進(jìn)行依法規(guī)范，由單純的合法性審計向合法性審計與效益審計兼顧轉(zhuǎn)變；由單純的低層次財務(wù)收支審計向高層次的客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)變，并從領(lǐng)導(dǎo)體制、管理機制和實施程序等方面，為離任審計提供適應(yīng)性較強的法律保障。
2．2離任審計風(fēng)險的微觀控制
（1）分清責(zé)任，區(qū)別對待。正確區(qū)分離任人員的五組責(zé)任是評價的關(guān)鍵。一是直接責(zé)任與間接責(zé)任。二是主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。三是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。四是集體責(zé)任與個人責(zé)任。五是故意責(zé)任與過失責(zé)任。這就需要審計人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強的判斷能力。由于企業(yè)經(jīng)營是連續(xù)的，前任領(lǐng)導(dǎo)遺留下來的問題，可能對本任領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生較大影響，致使其任期目標(biāo)的實現(xiàn)受到一定程度的阻礙。因此在分析評價離任人的任期業(yè)績時，要具體分析這種影響，劃清前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要方面往往是由集體決策的，如果某項決策失誤，導(dǎo)致大的經(jīng)濟(jì)損失，而決策時離任人曾表示反對意見，這種經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任就不能由離任人員來負(fù)擔(dān)，而主要應(yīng)由其他領(lǐng)導(dǎo)成員負(fù)擔(dān)；又如在財務(wù)決策方面，如果財務(wù)負(fù)責(zé)人未請示報告離任人員，或采用先斬后奏辦法致使企業(yè)資金損失浪費的，這種責(zé)任也不能歸咎于離任人員。
（2）要關(guān)口前移，將任前、任中和離任審計有效結(jié)合。在實際工作中"先離后審"、"先任后審"的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致審計目的模糊，審計作用弱化，尤其對已升任人員的審計，給審計人員帶來了無形的壓力。將關(guān)口前移，通過任前審計，從源頭上凈化干部隊伍；通過任中審計，較好地解決單純離任審計存在的"馬后炮"問題，實現(xiàn)監(jiān)督的連續(xù)性，而且任中審計所積累的審計結(jié)論可以直接為離任審計所應(yīng)用。將此三者有機結(jié)合起來，可以有效整合審計資源，降低審計風(fēng)險。
（3）正確處理經(jīng)營業(yè)績與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績一方面是內(nèi)部努力、挖潛的結(jié)果，另一方面也受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。例如國家提高稅率時，企業(yè)利潤就會減少，任期目標(biāo)就難以實現(xiàn)；反之，降低稅率或免稅、給予稅收優(yōu)惠時，利潤就增加。又如，在離任人任期內(nèi)，如果進(jìn)行了資產(chǎn)評估或清產(chǎn)核資，很可能企業(yè)資產(chǎn)有較大升值，使離任時的國有資產(chǎn)增值率提高，這些都不是離任人的"功勞"。因此在評價離任人的業(yè)績時，要具體分析業(yè)績的因果關(guān)系，做出實事求是的評價。
一、指導(dǎo)思想
深入貫徹落實黨的十七大及十七屆五中全會精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心，突出“預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、政府投資審計、企業(yè)稅收專項審計”四項主題，繼續(xù)查處重大違法違規(guī)問題，加大專項審計和審計調(diào)查力度，更加注重從體制、機制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問題，提出改進(jìn)和完善的建議。
二、審計項目安排
以財政預(yù)算執(zhí)行審計為龍頭，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、企業(yè)稅收專項審計、政府投資審計為重點，統(tǒng)籌安排好年審計項目，積極發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。
三、審計重點
（一）強化監(jiān)測預(yù)警功能，扎實做好年度同級財政預(yù)算執(zhí)行審計。把關(guān)注和防范財政風(fēng)險作為首要任務(wù)，按照上級審計機關(guān)及區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅持預(yù)算執(zhí)行審計與其他審計相結(jié)合，深化預(yù)算執(zhí)行審計，推進(jìn)財政管理制度改革，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政績效。同時，重點抓住黨委、政府關(guān)心和群眾關(guān)注的與財政預(yù)算密切聯(lián)系的項目和資金，搞好有關(guān)專項審計和審計調(diào)查，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參考，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)社會運行的預(yù)警功能。
（二）強化制約監(jiān)督功能，不斷創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)和提高管理水平為重點，進(jìn)一步創(chuàng)新方式，深化和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。一是根據(jù)授權(quán)安排，及時完成有關(guān)部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計工作；二是根據(jù)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的安排，對部分任職時間較長的部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；三是協(xié)同區(qū)委組織部、區(qū)考核辦，選擇部分離任審計和任中審計單位，開展科級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部用人權(quán)、理財權(quán)、履責(zé)權(quán)的“三權(quán)聯(lián)審”工作；四是按照授權(quán)，有計劃、有針對性的對部分鎮(zhèn)（辦）黨委書記、鎮(zhèn)長（主任）開展同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中積極構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計間的信息平臺，為區(qū)委、區(qū)政府管理、監(jiān)督、使用干部提供依據(jù)。
（三）強化檢查查處功能，繼續(xù)抓好企業(yè)稅收專項審計。根據(jù)區(qū)政府授權(quán)，繼續(xù)開展企業(yè)稅收專項審計，審計范圍包括工業(yè)企業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等。同時，搞好土地使用稅專項審計調(diào)查。通過企業(yè)納稅審計，增強全社會納稅意識，構(gòu)建公平、公正的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（四）強化監(jiān)督和把關(guān)功能，加大對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度。按照區(qū)政府要求，以最大限度地防范工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象發(fā)生，實現(xiàn)工程優(yōu)質(zhì)、干部優(yōu)秀的“雙優(yōu)工程”為目標(biāo)，對年立項和新開工的政府投資建設(shè)項目進(jìn)行全面審計，并按照要求對重大建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計，全面掌握政府投資建設(shè)項目的總體情況，反映建設(shè)過程中出現(xiàn)的新情況和新問題。積極做好中央“擴(kuò)內(nèi)需”政府投融資項目的督導(dǎo)檢查和審計工作。
從當(dāng)前的內(nèi)審工作實踐來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在著作用不突出、效果不明顯等問題，究其原因，無外乎人、體制和機制等因素，具體表現(xiàn)有以下幾方面：
1．理解與認(rèn)識不夠，無法體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特性。盡管與財務(wù)收支、內(nèi)控等審計類型相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計內(nèi)容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務(wù)工作中，審計人員因?qū)ω攧?wù)收支審計“駕輕就熟”，往往會習(xí)慣性地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計按傳統(tǒng)套路實施，由于概念不準(zhǔn)、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤，最終形成的報告，多以詳舉例外事項和財務(wù)評價為主，篇尾再稍加點綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點關(guān)注或體現(xiàn)審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標(biāo)”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉，致使審計證據(jù)不充分，審計發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計評價流于形式，審計結(jié)論與實際出現(xiàn)偏差，進(jìn)而誤導(dǎo)報告使用者，或是招致被審計對象不滿，甚至回?fù)簟?/p>
2．審計人員自身素質(zhì)無法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，政策性強，受關(guān)注度高，需要審計人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財務(wù)知識，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達(dá)，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)、綜合能力差，對問題定性把握不準(zhǔn)，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。
3．現(xiàn)實中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的滯后性，注定讓審計實效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多是因?qū)脻M、調(diào)動、免職等情況下在離任時進(jìn)行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計”，極易使審計陷入被動，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒有了經(jīng)濟(jì)關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負(fù)擔(dān)和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮應(yīng)有作用。
4．經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，評價難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標(biāo)和應(yīng)負(fù)責(zé)任的界限，導(dǎo)致評價無充分依據(jù)，責(zé)任很難確認(rèn)。對于大多數(shù)的審計事項，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲嬞|(zhì)量偏低的，與審計人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機構(gòu)，內(nèi)審部門既無干部任免權(quán)，亦無處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計人員的能力與素質(zhì)問題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。
提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的思路與對策
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評價，既然主題是監(jiān)督，那么審計的出發(fā)點必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對策：
1．謀劃全局，充分做好審前準(zhǔn)備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬；重視審計方案的作用，要圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來合理確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)等，打破傳統(tǒng)審計的部門分割，切實調(diào)配人員，在審計方法上進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)；要善于與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)計劃等職能部門進(jìn)行有效溝通，提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險。
2．注重細(xì)節(jié)，抓好審計基礎(chǔ)工作?，F(xiàn)場工作是審計質(zhì)量的重中之重，必須嚴(yán)格從精細(xì)入手，嚴(yán)格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來操作。編制審計底稿時，要做到事實清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確，描述含糊不清，或有疑義的，堅決要通過底稿復(fù)核程序予以完善；審計報告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報告核心主題，要按照審計發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來組織素材；要堅持客觀公正，報告字句要經(jīng)得起推敲，既要實事求是披露問題，又要真實全面反映責(zé)任人功績；要加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，從體制、機制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計成果的利用層次。
3．以責(zé)任為導(dǎo)向，突出審計重點和主題。如果審計流程從責(zé)任取證開始，以責(zé)任評價結(jié)束，審計結(jié)果將更加具有針對性。以責(zé)任為導(dǎo)向，就是以界定、評價責(zé)任為重點，在確定的責(zé)任評價目標(biāo)下，決定審計測試與程度與范圍，即審什么評價什么，審到什么程度就評價到什么程度，避免說過頭話，既要有所作為，又要有效克服審計包打天下的傾向。從責(zé)任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經(jīng)營績效、未來可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)等方面開展審查，將審計工作的重點落在責(zé)任評價上，分清不同的責(zé)任界限。
【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計風(fēng)險甘肅移動
甘肅移動是中國移動有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)審計、工程審計、運營審計、風(fēng)險評估等，開展各項內(nèi)部審計工作必然面臨不同程度的審計風(fēng)險，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作力度的加強，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計風(fēng)險進(jìn)行研究，探討任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因，并針對存在的問題提出防范對策。
一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的含義
中國注冊會計師協(xié)會《獨立審計準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中指出：“審計風(fēng)險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”它包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性?/p>
二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn)形式
在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險有以下方面：（1）因?qū)徲嫵绦虿划?dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。主要指審計人員在審計時未按規(guī)定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計任務(wù)非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因?qū)徲嫹秶芟蕻a(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。主要指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險：現(xiàn)代審計中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計抽樣，都會因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險：是指審計人員由于在現(xiàn)場審計中由于取證范圍有限使審計結(jié)果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。（3）因?qū)徲嬙u價體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。目前，甘肅移動開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運營能力、市場競爭能力等多個維度進(jìn)行綜合定量評價，但對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營決策是否科學(xué)、各項KPI考核指標(biāo)的完成是否真實等評價較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。
三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策
（1）實施ABC分類審計法，體現(xiàn)“先審計、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應(yīng)充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計計劃。對A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行任免；對C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，建立風(fēng)險評級模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險。甘肅移動規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過“同步式”審計進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作體系，促使審計關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行風(fēng)險評級并分類匯總，建立風(fēng)險評級模型，根據(jù)評級結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國移動及省移動各項管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發(fā)現(xiàn)問題按照對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個風(fēng)險等級：紅指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項；黃指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定損失的事項；藍(lán)指對企業(yè)經(jīng)營不會造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宇宙”，增強任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)營指標(biāo)完成評價等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險點和管理缺陷。
根據(jù)審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計效率。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。
（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u價是內(nèi)部審計人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也不例外。審計評價是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計事實、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務(wù)基礎(chǔ)評價法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標(biāo)。審計評價要做到四個經(jīng)得起：經(jīng)得起上級檢查、經(jīng)得起外部審計、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個性化的評價體系。
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[4]朱錦余、趙新杰，2002：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版社
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題及建議
隨著市場經(jīng)濟(jì)機制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。
一 國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點
1 審計目的的特殊性
區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。
2 審計內(nèi)容的特殊性
實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。
3 審計方式的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。
二 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義
開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：
一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進(jìn)加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
二是有利于加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。
三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。
四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。
三 當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及建議
1 存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象
企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。
2 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性不強現(xiàn)象
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。
3 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象
國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。
隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：
1 積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。
2 加強任中審計力度是加強審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵
審計工作在當(dāng)前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強化責(zé)任意識。
3 注重審計結(jié)果的有效發(fā)揮
