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一、內部控制與風險管理關系辨析
內部控制思想和管理實踐早在18世紀西方國家就已經出現，當時只是以賬目核對和崗位分離為手段來保證賬目正確，防范舞弊行為的發(fā)生。1945年，美國注冊會計師協會的審計程序委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和注冊會計師的重要性》的報告中，首次將內部控制定義為：“為了保護財產的安全完整，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高企業(yè)的經營效率以及促進企業(yè)貫徹既定的經營方針，所設計的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應的一切方法和措施?！?994年，COSO在《內部控制——整體框架》對內部控制定義的描述如下：內部控制是由董事會、管理層和員工共同設計并實施的，旨在為財務報告的可靠性、經營效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等提供合理保證的過程。報告將內部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控5個要素。這一內部控制的定義得到廣泛的認同并沿用至今。內部控制本質上是組織的內部風險控制機制，它是有助于降低企業(yè)風險的一種控制機制，內部控制的最終目標是提高企業(yè)的經營管理水平和風險防范能力（丁友剛、胡興國，2007）。
風險管理起源于20世紀30年代的美國，并從美國向世界范圍內傳播。20世紀中期，一些行業(yè)開始嘗試著運用保險的方法進行風險管理。從20世紀后期開始，由于環(huán)境的不斷變化，控制手段和措施的不斷豐富，風險管理的外延和內涵也有了很大的擴展。隨著對風險認識的不斷提高，人們對風險管理也有了更深的理解和判斷（董大勝，韓曉梅，2010）。2004年，在COSO出臺的《企業(yè)風險管理——整合框架》中，對企業(yè)風險管理定義如下：企業(yè)風險管理是一個過程，是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現提供合理的保證。風險管理包括八個組成要素：內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督?？偟膩碇v，整合框架強調在整個企業(yè)范圍內識別和管理風險的重要性，強調企業(yè)的風險管理應針對企業(yè)目標的實現，要求企業(yè)在戰(zhàn)略制定階段就應考慮風險因素。企業(yè)對風險的控制不僅面向過去，也要面向未來；企業(yè)的風險管理不僅貫穿于戰(zhàn)術層面也貫穿于戰(zhàn)略層面（謝志華，2007）。
關于內部控制與風險管理的關系，目前代表性的觀點有三種：一是認為風險管理包含內部控制，COSO《企業(yè)風險管理——整合框架》（2004）中明確指出，風險管理包含內部控制，企業(yè)風險管理比內部控制范圍廣得多；二是認為內部控制包含風險管理，加拿大COCO報告（1995）認為，風險評估與風險管理是內部控制的關鍵要素；三是認為內部控制就是風險管理，風險管理系統與內部控制系統沒有差異，這兩個概念的外延變得越來越廣，3E在變?yōu)橥皇挛铮ㄖx志華，2007）?？偠灾瑑炔靠刂评碚摵惋L險管理研究的發(fā)展是緊密聯系、息息相關的。董月超（2009）認為，兩者的相同之處在于：對參與的主體要求相同，都對企業(yè)實現目標提供合理的保證，都強調要主動應對風險；兩者的不同之處在于：目標體系不同、組成要素不同、產生效益的方式不同、風險管理的理念不同。內部控制屬于企業(yè)管理范疇，而風險管理屬于企業(yè)治理范疇，風險管理是對內部控制的繼承與發(fā)展。丁友剛、胡興國（2007）指出，內部控制本質上是組織的內部風險控制機制，它是有助于降低企業(yè)風險的一種控制機制，內部控制的最終目標是提高企業(yè)的經營管理水平和風險防范能力。
正因為有這樣不同的認識，在企業(yè)管理的實踐層面，許多企業(yè)在21世紀初轟轟烈烈地全面更新了內部控制體系之后，又于近幾年全面推進風險管理，從組織結構改良開始，設立了獨立的風險管理機構，建立風險管理體系，讓那些剛剛開始嘗試執(zhí)行的內部控制制度戛然而止。筆者認為，內部控制與風險管理的直接載體都是企業(yè)的經營活動，內部控制與風險管理都以企業(yè)法人為邊界，從這一點來說，不能將二者截然割裂開來。內部控制重心在企業(yè)的高管層之下（經營活動），風險管理的重心在高管層之上（戰(zhàn)略設計、決策），內部控制主要關注不相容職務是否分離，風險管理主要關注經營目標實現過程中的不確定性。兩者間的關系辨析固然重要，它有助于理清思路，找準內部控制與風險管理工作的側重點。但是，更為關鍵的是：如何構建一個架構將兩者有機融合、指導企業(yè)管理實踐?！八街?，可以攻玉”，日本自2003年成立“風險管理與內部控制研究委員會”以來，經過8年多的發(fā)展，積累了豐富的經驗，形成了一套行之有效的辦法，值得我們借鑒。
二、日本內部控制與風險管理政策研究
2001年美國安然事件之后，日本企業(yè)會計審議會于2005年初成立了內部控制專業(yè)委員會，并且于2007年2月頒布了《關于財務報告內部控制評價與審計準則以及財務報告內部控制評價與審計實施準則的制定意見書》、《財務報告內部控制評價與審計準則》和《財務報告內部控制評價與審計實施準則》。準則在美國COSO委員會內部控制概念框架的基礎上，結合日本企業(yè)的特點（資產的取得、使用及處分的手續(xù)繁雜，因而資產受到特別的關注），對內部控制的定義如下：內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。與COSO委員會頒布的三項目標不同，日本內部控制的定義在三個目標的基礎上又增加了資產保全這一目標，強調內部控制是企業(yè)內部體制與流程，內部控制能為企業(yè)發(fā)展提供合理的保障（而不是完全的保障）。
（一）內部控制與風險管理兩者間的關系
對于內部控制與風險管理間的關系，在2005年經濟產業(yè)省所召開的《新風險時代的內部控制》的研討會上，將風險管理劃分為兩種類型：與企業(yè)發(fā)展機會相關聯的風險（是指與企業(yè)經營相關的戰(zhàn)略層面的決策風險，具體包括進入新業(yè)務領域的風險、新產品開發(fā)的風險、資金運作相關的風險、設備投資相關的風險等）；與企業(yè)業(yè)務活動相關聯的風險（是指正確、高效的開展業(yè)務相關的戰(zhàn)術風險，具體包括與財務報告相關的風險、與產品質量相關的風險、與信息系統相關的風險、與業(yè)務手續(xù)相關的風險、與物品、環(huán)境相關的風險等）。這兩類風險共同影響企業(yè)持續(xù)的價值增值，都是企業(yè)全面風險管理的對象，但它們與內部控制間的關系卻不盡相同。
對于“與企業(yè)業(yè)務活動相關聯的風險”，可以通過內部控制流程直接進行防范，這需要建立合理的內部控制架構。管理層可以通過對內部控制體系的構建來管理“與業(yè)務活動相關聯的風險”，并以此為基礎，開展包括“與企業(yè)發(fā)展機會相關聯的風險”在內的全面風險管理。風險類型與內部控制間的關系，如表1所示。
因此，從應對上述兩類風險的角度而言，內部控制與風險管理間的關系表現為：內部控制是應對全面風險的前提，也就是說，內部控制為與業(yè)務相關聯的各類風險進行恰當的風險管理活動提供了支撐。兩者的關系可以進一步細化為三個方面：
1.風險評估是內部控制的構成部分
與風險管理相關的風險對策，大多數是在內部控制框架的基礎上形成的。因此，開展風險管理所需的風險評估，由風險評估所形成的風險對策，對風險對策實施情況的評價是內部控制調整、運營情況評價的一部分。
2.風險評估的結果是內部控制進行持續(xù)改進的依據
內部控制不僅關乎“與業(yè)務活動開展相關聯的風險”，而且必須在各種風險評價以及與風險評價相應的方法經驗積累的基礎上，對內部控制的框架、運行情況進行動態(tài)調整。管理層通過風險管理對風險進行評價提出相應方針政策，并在此基礎上對內部控制的各個方面進行持續(xù)的改進。
3內部控制促進全面風險管理的完善
內部控制流程中所處理的“與業(yè)務活動開展相關聯的風險”，必須及時地反饋給風險管理組織，并在全面風險管理活動中進行評估。
（二）內部控制與風險管理的—體化模式
風險管理與內部控制是市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的經營者為了響應各類企業(yè)利益相關者的需求、保證企業(yè)永續(xù)經營必不可少的管理手段。恰當的風險管理、完善的內部控制體系，有助于提高客戶與投資者對企業(yè)的信任度，從而增加企業(yè)的價值。正因為如此，2003年，日本經濟產業(yè)省在總結先進企業(yè)內部控制與風險管理成功經驗的基礎上，融合日本全面質量管理的成功經驗，構建了“內部控制與風險管理的一體化模式”。該模式包括三方面內容：內部控制的PDCA循環(huán)，基于風險管理的內部控制評價流程，內部控制與風險管理整合架構。
1.內部控制的PDCA循環(huán)
PDCA循環(huán)又叫質量環(huán)或者戴明環(huán)，是管理學中的一個通用模型，是美國質量管理專家戴明博士首先提出的，它是全面質量管理所應遵循的科學程序。PDCA循環(huán)就是按照“計劃—執(zhí)行—檢查—行動”的順序進行質量管理、實現持續(xù)改善。從上世紀70年代全面質量管理在日本推廣以來，極大地促進了日本經濟的發(fā)展，質量意識深入人心，所以在內部控制體系構建環(huán)節(jié)，日本經濟產業(yè)省也引入了PDCA循環(huán)（如圖1所示）。
在內部控制體系構建的PDCA循環(huán)中，企業(yè)首先在對風險綜合評價的基礎上，把握經營活動的變化，對內部控制的架構進行適當的調整（Plan）；運行內部控制程序（DO）；通過內部控制的評價（Check），確認內部控制機能的有效性；明確內部控制的調整與改善的方向（Act）。其中，內部控制的評價與內部控制的調整、改善是內部控制PDCA循環(huán)的發(fā)動機。
2.基于風險分析的內部控制評價流程
內部控制評價是指內部控制制度、行為是否契合內部控制總體目標的達成，包括體系構建的完備性（規(guī)則、制度是否健全，內容是否合適）和運行狀況的遵循性（在具體執(zhí)行運行過程中，是否遵循既定的內部控制規(guī)則）。為了促進風險管理與內部控制間的有機整合，日本經濟產業(yè)省在對先進企業(yè)風險管理經驗總結的基礎上，歸納并形成了基于風險分析的內部控制評價方法。該方法通過對企業(yè)風險進行分析，評價內部控制體系是否能夠把握特定的經營活動的風險，并對這些風險進行及時地發(fā)現和有效地預防。
以采購活動的“預定工作”為例，由于存在著資金支出的購買活動，一般而言發(fā)生舞弊行為的可能性更大，所以存在降低發(fā)生舞弊風險的必要性，其內部控制評價流程如圖2所示。內部控制評價的前提條件是對綜合風險評價、對經營活動的把握，具體到購買活動時要考慮如何降低舞弊行為發(fā)生的風險。在“采購的預定流程中”，首先要確認內部控制的制度、規(guī)則的建設情況（主要確認采購申請?zhí)顚懭伺c訂貨負責人是否分離），如果內部控制制度本身不完善，要進行整改。在內部控制制度、規(guī)則完善的基礎上（采購申請?zhí)顚懭伺c訂貨負責人在制度規(guī)定上實現了分離），進一步確認運行情況的遵循性（對運行情況的分析，主要關注運行過程是否按照制度與規(guī)則執(zhí)行），如果存在執(zhí)行不到位的，需要整改。
3.內部控制與風險管理整合架構
無論是“內部控制的PDCA循環(huán)”，還是“內部控制的評價流程”，都屬于企業(yè)風險管理與內部控制工作的“單元要素”。如何將這些“單元要素”整合在統一的框架中，促進風險管理與內部控制的有機融合，日本經濟產業(yè)省給出了一個通用性的“內部控制與風險管理的整合架構”，如圖3所示。
內部控制與風險管理整合架構顯示，健全的內部控制環(huán)境與通暢的信息傳遞渠道，是企業(yè)內部控制與風險管理整合架構的基礎。在“金字塔式的組織中”，企業(yè)的各個層級通過PDCA循環(huán)，讓風險管理與內部控制融入企業(yè)經營管理的各個方面。內部控制的評價基于風險分析，實施內部控制評價的人員要能夠準確把握流程現狀，并對作為控制對象的業(yè)務有一定程度理解。具體而言，采購的流程由采購部經理負責、制造流程由制造部經理負責，各個業(yè)務流程由其流程的負責人負責。但是，在實際工作中流程負責人（采購部經理或者制造部經理）不可能對每一個內部控制進行確認與評價，對于那些更為細化的環(huán)節(jié)（如采購流程中的“定貨”、“驗收”環(huán)節(jié)）要由下一層次的負責人（如作業(yè)層負責人）來評價。在內部控制的綜合評價中，企業(yè)的各個層級不是獨立的開展內部控制評價，而是通過“自下而上”的方式開展連貫式內部控制評價，即從作業(yè)層（車間負責人，團隊負責人）到戰(zhàn)術層（各部門經理）再到戰(zhàn)略層（股東等）。在這些評價結果的基礎上，最終形成綜合評價。當發(fā)現企業(yè)某些業(yè)務流程出現問題時，根據問題的風險程度，決定內部控制的改善方案。
此外，在內部控制評價過程中，還要充分發(fā)揮內部審計部門的作用。內部審計部門作為獨立的評價機構，對各個層級的內部控制評價的結果進行再評價，確保內部控制評價的客觀性，促進內部控制體系完善，讓企業(yè)的風險得到全面的控制。
三、啟示
雖然《企業(yè)內部控制配套指引》的出臺，標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。但是，就我國企業(yè)管理實踐來看內部控制與風險管理未能實現真正的融合，因此影響到內部控制作用的真正發(fā)揮。結合日本政府在促進本國企業(yè)構建“內部控制與風險管理一體化模式”方面的經驗，筆者提出三點建議：
（1）建立統一協調的外部監(jiān)管機構。為了促進企業(yè)實現全面風險管理，形成有效、柔性的內部控制體系，2003年5月，由日本經濟產業(yè)省牽頭，成立了“產（大型企業(yè)代表）學（部分高校與科研院所）官（政府機構）”為主體的“內部控制與風險管理”研究會，研究會經過多次研討，最終形成了《新風險時代的內部控制》研究報告，該報告對企業(yè)的內部控制與風險管理工作的開展給出了一般性指導意見。目前，我國內部控制和風險管理的監(jiān)管制度的制訂，分屬于不同的制度框架。內部控制的規(guī)范標準，是由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會通過2010年4月26日聯合的《企業(yè)內部控制配套指引》來確定的；風險管理的規(guī)范標準，是由國務院國有資產監(jiān)督管理委員會通過2006年6月6日出臺的《中央企業(yè)全面風險管理指引》來確定的。由于“政出多門”，缺乏一個統一的規(guī)則來協調各項“指引”的內容，這是導致目前我國企業(yè)管理實踐不能將二者有機融合的重要原因之一。企業(yè)常常為了應付檢查將同一件事情用兩個規(guī)范來做，結果是“為了控制而控制”，既增加了企業(yè)的成本，又收不到應有的實效。因此，結合我國企業(yè)管理的實際情況，構建具有我國特色的內部控制與風險管理一體化模式，需要建立一個統一協調的外部監(jiān)管機構。
一、公司財務領域風險管理研究現狀的簡要回顧
相對于公司財務理論的其他板塊而言，國內財務學者對風險管理的關注與研究顯得嚴重滯后?？傮w而言，在國內學者看來，風險是公司理財活動的外生變量，在財務決策中，當然應該權衡風險與報酬，但無意從財務的視角控制或管理風險，或至多將風險的控制與管理視為投資管理、籌資管理以及股利分配管理當然構件，而未從基本理論的角度對企業(yè)風險管理的相對獨立性予以探討，因而未能從公司財務學的視角確立完整的風險管理理論的基本架構。但是，讓人欣喜的是，財政部部長助理王軍在中國會計學會2005年學術年會以及中國會計學會財務成本分會2005年年會暨第18次研討會上所做的講話中，提到我國會計學界今后三年會計理論研究的重點，其中重點之二是“關于內部控制理論研究問題”。在這一點中，王軍認為“理論界應當充分研究從最初的相互牽制發(fā)展到目前的企業(yè)風險管理架構”。由此，我們堅信，我國會計學界以及公司財務學界對風險管理理論研究的春天即將來臨。
反觀國外，情形則大不相同。就國外出版的幾本權威的公司財務教材而言，無一例外地用相當的篇幅討論到風險的管理問題。在討論風險管理的過程中，這些教材或專著的一個共同特點是：都討論了跨國經營帶來的有關風險的管理，如外匯匯率風險以及政治風險的管理。相對于我國經濟的國際化進程，國內公司財務學術界的相關理論研究的滯后已是不爭的事實。不過，國外公司財務學術界對風險管理的研究也同樣存在一定的缺憾，如沒有研究風險管理在公司財務理論中的地位，因而也未能從公司財務視角提出完整的風險管理理論。
二、風險管理的必要性研究
1、風險存在的廣泛性及其產生機制的復雜性
企業(yè)的基本經濟活動可區(qū)分為資金運用活動以及資金籌集活動，而資金運用活動主要包括內涵式的生產性資產投資與外延式的企業(yè)并購。其中，生產性資產投資又可劃分為資本投資活動以及日常營運活動，資本投資活動面臨的風險可通稱為項目風險，日常營運活動遭遇的種種不確定性可區(qū)分為市場風險與環(huán)境風險。其中，市場風險是市場制度固有的各種風險，包括價格風險、供應鏈風險、信用風險以及外匯風險等；環(huán)境風險則是源于自然環(huán)境、社會環(huán)境以及科技環(huán)境所存在的種種不確定性，包括自然災害風險、政治風險、政策與法律風險以及科技風險（或稱IT風險）。企業(yè)并購活動面臨的風險可通稱為并購風險，具體包括并購過程中的信息風險、反收購風險、法律風險、體制風險以及購并后面臨的營運風險等。至于資金籌集活動面臨的風險則可具體化為融資風險、利率風險以及外匯風險等。值得注意的是，因負債融資所導致的財務風險則不能簡單的歸入資金籌集活動面臨的風險系列之中。財務風險是指企業(yè)不能償付到期債務的可能性。財務風險具有綜合性的特征，以上提到的所有具體風險都構成了企業(yè)財務風險的驅動因子。由此可見，財務風險管理在企業(yè)風險管理中處于核心的地位。
上述各類風險的一個共同特征是：它們的最終實現將會導致企業(yè)現金流的不確定性，這種不確定性一方面提高了折現率，從而沖擊企業(yè)的當前價值；另一方面影響企業(yè)到期償債的能力，威脅到企業(yè)的持續(xù)經營，增大了企業(yè)的破產成本，而這也同樣會沖擊企業(yè)的當前價值。這正是我們從公司財務角度研究企業(yè)風險管理的重要原因：即風險管理與企業(yè)價值（或股東價值）密切相關。我們認為從公司財務的角度看，風險管理的直接目標就是最小化影響股票價格的沖擊以及有效地控制財務風險，確保企業(yè)的持續(xù)經營。由于隨著財務風險的增加，企業(yè)的破產成本也將隨著上升，從而侵蝕掉財務杠桿帶來的經濟利益，使得企業(yè)的價值呈遞減趨勢，所以，風險管理的最終目的即是追求股東價值的最大化，從而統一于公司財務的基本目標。
2、風險管理是企業(yè)價值的重要驅動因素之一
恰當的風險管理策略可以從以下兩個方面提升企業(yè)的當前價值：有效地降低企業(yè)未來現金流的不確定性以及增加企業(yè)未來的自由現金流量。首先，由于利得與損失在稅務處理上的不對稱性，風險管理可以降低企業(yè)的稅收負擔，從而增加企業(yè)的價值。其次，當企業(yè)存在較大的財務危機成本時，正確的風險管理不僅可以減少財務危機發(fā)生的概率，降低財務危機的成本，而且為企業(yè)提高負債比例提供保障，而債務的增加相應地可以提升稅收擋板的作用。以上兩點的效應，都可以提高公司的當前價值。最后，風險管理可以使企業(yè)未來產生更加穩(wěn)定的現金流，以使企業(yè)保持較穩(wěn)定的經營業(yè)績，維持外部投資者的信心，從而降低企業(yè)的資金成本，提升企業(yè)的市場價值。
由此可見，風險管理可以為公司創(chuàng)造出更多的價值，從而與投資管理、籌資管理以及股利分配管理一起構成企業(yè)價值創(chuàng)造的重要引擎。
三、風險管理的相對獨立性研究――財務理論視角的思考
從公司財務理論的角度看，風險管理的相對獨立性主要表現在以下幾個方面。
1、風險管理內容的相對獨立性。
風險管理的基本內容是正確地識別公司當前面臨的各種風險，客觀評價各種風險給企業(yè)生產經營可能造成的影響，繼而運用相應的技術方法和交易策略對企業(yè)的“受險部位”進行管理，最大程度地減少風險對企業(yè)經營的影響，以保證企業(yè)經營戰(zhàn)略的順利實施和圓滿完成。由此可見，風險管理的基本內容與投資管理、籌資管理、股利分配管理的基本內容是有區(qū)別的，但同時又是互相聯系、互為交織的。這種關系具體表現在風險管理的客體（即企業(yè)面臨的各種風險）是在企業(yè)的投資活動以及籌資活動中產生并顯現的，只不過投資管理與籌資管理將風險視為外生變量，而風險管理則將其視為內生變量。
2、風險管理目標的相對獨立性
作為公司財務的基本內容之一，風險管理的最終目標與投資管理、籌資管理以及股利分配并無二致，都是尋求股東價值的最大化。但就其直接目標而言，則有著顯著的不同。資本投資的直接目標是最大化投資的凈現值，營運資金管理的直接目標是最小化營運成本，籌資管理的直接目標是在保證投資所需資金的前提下，尋求籌資成本的最小化以及資本結構的最優(yōu)化，股利分配管理本質上屬于籌資管理的一部分，因而有著與籌資管理基本相同的直接目標。而風險管理的直接目標，如前所述，就是最小化影響股票價格的沖擊以及有效地控制財務風險，確保企業(yè)的持續(xù)經營。
關鍵詞：企業(yè) 風險管理 內部審計
一、內部審計與風險管理的內在聯系
企業(yè)的風險管理是企業(yè)內部審計當中的一個重要組成部分，同時也是內部審計實施的基本內容之一。內部審計主要是要實現企業(yè)的內部控制的作用。而風險管理就是針對于企業(yè)的風險防范控制在的作用。內部審計主要包含了財務審計、經營審計以及管理審計三個主要部分。內部審計主要是通過對企業(yè)的財務，經營和管理當中的現狀進行審查，找出其中存在的漏洞與不足，來實現企業(yè)計劃的目標做基礎。風險管理作為內部審計當中重要的基本內容，它的作用關系到企業(yè)整體的管理水平，而且能夠體現企業(yè)對抗風險的能力，所以企業(yè)要想提高市場競爭力，必須要從企業(yè)的風險管理以及內部審計入手。
由于風險存在于企業(yè)生產、經營、管理的各個環(huán)節(jié)當中，所以風險管理工作也必須落實得到其中。但是由于實施風險管理的環(huán)節(jié)過于繁瑣，也給風險管理工作帶來了很大的困難。但是風險管理工作對企業(yè)內部控制的影響十分巨大，所以企業(yè)的內部審計人員必須要對風險管理有獨特的認識，掌握最先進的風險管理方式，改變傳統的管控觀點，從思想的層面來提高對風險管理的認識，將風險管理作為自己的基本職責。為了能夠有效地發(fā)揮出風險管理的作用，必須要加強對風險管理重視程度，保證風險管理的審查評估工作的充分落實。對于內部審計人員而言，必須要通過科學有效的風險管理方式來保證企業(yè)能夠對風險進行及時的規(guī)避。
二、現階段，我國企業(yè)風險管理當中存在的不足點
（一）企業(yè)風險管理的意識較弱
對于現階段企業(yè)的風險管理過程當中，對于基本的操作規(guī)范的缺乏以及復雜的內部控制環(huán)境等因素，致使企業(yè)對于風險管理的意識缺乏，風險管理工作得不到落實，企業(yè)風險管理的作用得不到有效的發(fā)揮而失效。而且對于企業(yè)的領導者而言，風險管理意識更是未得到重視，對風險管理的實質意義含糊不清，限制了企業(yè)風險管理的有效進行，對于企業(yè)收集內部信息以及對信息的分析評估機制的建設造成了很大的影響。
（二）風險管理過于形式化
風險管理的關鍵是要找準風險的控制點，這樣才能加強企業(yè)的風險管理，才能有效的對風險進行控制，發(fā)揮出風險管理的作用。要想將風險管理控制的作用發(fā)揮到極致必須要通過企業(yè)全體人員的積極參與，但是我國很多企業(yè)當中員工之間的配合難以實現，員工之間的協調意思較弱，企業(yè)的管理者只從自己的角度去治理和控制企業(yè)的風險管理，導致企業(yè)的風險管理工作過于形式化，而為真正得到落實。
（三）風險管理制度不夠完善
企業(yè)由于注重經營與生產但是去忽視了對風險管理的全面落實，也是企業(yè)風險管理制度的不完善的根本原因。很多的企業(yè)由于缺乏重視和嚴格的風險管理制度，導致了企業(yè)風險管理過程當中的漏洞比比皆是，造成風險無法得到規(guī)避。而且還由于企業(yè)缺乏風險管理制度問題，使企業(yè)的風險管理人員的管理工作中出現很多的問題，導致企業(yè)風險管理不能及時的實行以及風險管理的力度不能滿足規(guī)避風險的需要。出現財務風險或者經營風險等得不到有效的控制或風險再次發(fā)生的現象。
三、加強企業(yè)風險管理的有效措施
（一）加大對企業(yè)風險意識的培養(yǎng)
企業(yè)要想提高風險管理的水平，必須要加強風險管理理念的建設，但是在加強風險管理理念之前的首要任務是要加強對風險意識的培養(yǎng)。缺乏意識，就是管理方式再前衛(wèi)，都無法帶動整個管理水平的進步。做好風險意識培養(yǎng)的第一步是要從企業(yè)的管理層做起，所謂上梁不正下梁歪的道理，必須先要糾正管理層的錯誤思想。要加強他們對風險管理的重視，學習科學先進的管理手段，起到有力的帶頭作用，這樣才會形成學習的潮流，帶動整個企業(yè)來關注風險管理工作，風險管理的地位才會得到進一步的提高。做好了風險管理意識的建設，為后續(xù)的管理工作打下基礎。
（二）加強內部控制制度建立和健全
在多變的經濟市場條件下，復雜的市場競爭以及激烈的外部環(huán)境因素，導致企業(yè)所面臨的風險很多。企業(yè)必須要通過改善自身的治理機制來加強企業(yè)內部控制的建立和完善，通過這樣的方式來提高企業(yè)的自身風險管理水平，使企業(yè)內部控制得到有效的發(fā)揮，為了能夠保持企業(yè)的競爭力，必須要加強企業(yè)內部監(jiān)督與管理的改革。完善的企業(yè)內部控制制度能夠有效地提高風險規(guī)避能力，加強企業(yè)對風險的免疫能力，降低風險的發(fā)生概率，提高企業(yè)全面風險管理的能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）將企業(yè)風險管理和內部審計相結合
為了能夠有效的提高企業(yè)的風險管理水平，風險防范意識的建立是關鍵點之一，企業(yè)需要樹立風險防范意識來加強員工對風險防范的意識。除此之外，企業(yè)將內部審計于風險管理有效地結合起來，能夠使風險管理得到很好的控制，通過內部審計控制，能夠及時地發(fā)現企業(yè)經營管理過程中所存在的問題，提出合理有效的應對措施。企業(yè)內部審計人員也要對風險管理有著喝高的認識，積極投入到內部審計與風險管理的工作當中，及時地對企業(yè)經營當中存在的各種風險作出準確的判斷，并采用有效的應對措施。通過將企業(yè)的內部審計和風險管理結合起來，實現企業(yè)風險管理的有效加強落實，加強企業(yè)風險管理的監(jiān)督工作。
參考文獻：
[1]趙叢林.加強內部審計事后整改監(jiān)督淺議[J].經營管理者.2011
【關鍵詞】隧道施工；風險管理；措施；研究；現狀
前言
伴隨著我國經濟以及世界經濟發(fā)展進程的不斷加快，我國的社會發(fā)展也在一前所未有的速度向前發(fā)展。國與國、地區(qū)與地區(qū)、城市與城市連接更加緊密，除了高科技網絡化連接外，直接連接方式還有四通八達的交通線【1】。尤其是在十二五期間，我國的高速公路、鐵路以及最新興起的城際交通軌道和市內交通軌道的興建也正在以前所未有的速度快速發(fā)展，我們已經興建和正在興建的隧道工程數目正在不斷增加。但是，從技術上與理論上來講，隧道工程都是一種具有獨特之處的工程形式，因為隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特點，還具有極強的隱蔽性、施工的極端復雜性，同時還會受到地層條件以及周圍環(huán)境不確定性的顯著影響。這些基本的特點都從很大程度上加大了隧道工程施工的難度，也給隧道工程的施工帶來了更多的風險，因此就從更大程度上對隧道工程施工現場的風險管理提出了各種要求。
隧道工程施工的基本內涵和重要意義
2.1隧道工程施工風險管理的基本內容
隧道工程風險管理具有復雜性、動態(tài)性和開放性的基本特點，受到自身因素以及來自很多方面的外界因素的影響，并且在這些因素的影響下隧道工程的風險評估所產生的后果具有很大的差異性。隧道工程施工風險管理復雜性主要體現在系統因素確定性和不確定性同時并存,比如對工程質體的描述:巖體節(jié)理發(fā)育程度、圍巖級別、巖體質量指標、巖體完整性系數、巖體物理力學參數等,都具有隨機的不確定性【2】，系統的動態(tài)性具體表現為時間和空間之間的關系，隧道工程施工的風險管理系統會伴隨著時間以及地點的變化而不斷發(fā)生變化。隧道工程施工的風險管理系統穩(wěn)定性和強度則會隨著施工時間的延長有一定程度的縮小。此系統的開放性則主要指的是在工程施工的過程中不斷地與外界發(fā)生信息、能源、材料交換等。
2.2隧道工程施工風險管理的重要意義
隧道工程的施工具有周期較長、不確定因素較多以及風險性大和容易發(fā)生意外事故等基本特點。隧道工程施工的風險管理便顯得尤為重要，便成為關系到隧道工程項目能否順利完成和減小其他各項損失的關鍵因素。同時，隧道工程施工的風險管理還關系到提高投資的使用效益、控制工期的進度和質量，加強整個工程施工的控制水準的關鍵環(huán)節(jié)，更是市場經濟運行機制發(fā)揮作用的重要基礎和保障。
隧道工程的施工特點決定了在此工程中存在較多的潛在人為因素以及非人為因素影響工程的安全性和其他施工質量，這成為造成施工過程中巨大經濟損失以及嚴重人身傷害甚至是人身傷亡的重要原因。如何正確的了解此類事故發(fā)生的原因和概率，如何對此類事故發(fā)生的后果以及損失進行盡可能相近的估計，以及如何采取科學性和有效性并存的措施解決這些問題是風險管理所面臨的主要內容，也是風險管理的核心內容。
隧道工程項目風險管理在項目管理中的地位是不容忽視的，但是這一管理由具有其他各種類型的管理所不具有的強大功能。如何積極地開展隧道工程風險管理以實現隧道工程施工的總體效益最大化是一項值得我們研究的重大課題，具有非常重要的理論意義與現實意義。第一，可以幫助相關人員更好的了解工程的目標、應該完成的任務以及在隧道施工過程中所面臨的主要風險，在充分認識的基礎上可以較好的加強各個部門之間的合作，可以從更大程度上規(guī)避風險。第二，隧道工程施工風險管理可以使決策更加具有科學性，因為在進行風險評估管理的過程中管理者與決策人員能夠對工程的工期以及成本等基本內容做出更加詳細的了解，可以在此基礎上制定更加科學與可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程參與人員的風險分配的基本意識。第四，有利于提高所有工程參與人員的風險管理意識以及風險管理水平，從根本上做到更好的控制風險和避免事故、減少風險?？傊?，建立隧道工程風險管理體系是為了實現對于該工程中所出現的風險的主動控制和及時發(fā)現，以盡可能地實現投資、工期、質量和安全控制。伴隨著經濟的不斷發(fā)展以及科學技術和社會的不斷進步，社會對于隧道工程施工質量的要求也越來越高，隧道工程的風險管理作為一種先進的風險管理與預測模式正在受到更加廣泛的關注。
做好隧道施工的風險管理的主要措施
3.1選擇科學與合理的施工方法
伴隨著隧道施工技術的不斷發(fā)展與不斷進步，新的施工方法正在以前所未有的速度出現。我們如何讓對這些方法進行選擇，如何在多種方法中選擇具有針對性的方法進行施工是一項技術性的問題也是施工單位綜合能力的具體體現。長期以來大量的施工實踐已經證實所采取的施工方法是否具有科學性與合理性直接關系到施工的質量與效益，采用合理與科學的施工方法不但能夠避免地質條件的不足引起的損失和風險，還可以較好的規(guī)避因為對于地質條件的判斷不足引起的潛在風險。并且這也是一種鍛煉隊伍，提高企業(yè)的管理質量以及增強企業(yè)抵御風險能力的有效途徑。
3.2加強風險的辨識
風險辨識是隧道工程施工風險管理中的一個關鍵環(huán)節(jié)，主要的目的是要通過各種科學與可行的方法找出可能存在的潛在風險，并且要在進行充分的調查研究的基礎上對這些風險可能會引起的后果和危險做出定量的評估。風險辨識是隧道工程施工風險分析中的一個重要基礎性環(huán)節(jié)，是做好整個工程風險分析工作的前提條件和基礎性工作。能否正確識別風險和判斷風險的程度，對風險分析能否取得較好的效果具有極為重要的影響。風險辨識的方法很多，常用的風險辨識方法有專家調查法、故障樹法、情景分析法、決策樹法、流程圖法、檢查表法等。由于隧道的有些危險很難在短時間內用統計的方法或其他方法得到證實，因此，建議采用專家調查論證的方法【3】。
3.3做好風險估計
隧道工程施工的風險管理中也是一個至關重要的環(huán)節(jié)，主要是以風險事件發(fā)生的概率為基本依據，以可能會發(fā)生的后果為基本的預測指標做好風險預測，并且要根據判斷的結果對風險評估進行等級確定。這是一項極具復雜性和精密性工作，不能夠僅僅從風險發(fā)生的概率大小上適用于隧道工程風險估計的常見方法有專家打分法、層次分析法、工程風險模糊估計法等【3】。
3.4遵循風險管理的基本準則
隧道工程施工的風險管理的基本準則是全過程的風險管理。全過程風險管理指的是在對施工風險因素進行充分的風險分析和風險預測基礎上,針對可能存在的風險因素以及可能會出現的風險進行科學合理的評估,把評估結果作為風險決策的基本依據，以此來避免和減少風險發(fā)現發(fā)生的概率，或者轉移風險。在風險管理中,隧道工程施工的各參與方共同創(chuàng)造一個良好的合作環(huán)境是進行全過程風險管理的有力保障。為了達到這個目的,伙伴關系是有價值的工具。在合作過程中,項目各方之間應進行良好的溝通與交流,制定以降低業(yè)主成本和提高承包商的利潤、減少工期延遲等的風險管理共贏原則。
結語
在隧道工程施工的實踐中，我們應該進行不斷的研究與不斷的總結，進一步的認識風險管理在隧道工程施工中的重要意義，爭取形成一套具有完整性、系統性、科學性與綜合性的風險管理體系，為提高建設質量和效益保駕護航。
【參考文獻】
［1］王世海. 淺談隧道工程施工的風險管理［J］.四川建材，2011，(03).
關鍵詞：隧道施工；風險管理；措施；
Abstract: the tunnel construction is a kind of special construction form, has its unique characteristics, at the same time these characteristics also determine the construction of various difficulties and various risk exists. This paper focuses on the construction of the tunnel in the form of all sorts of risks, the risk of all kinds of positive measures to deal with, and in-depth analysis of the construction of the tunnel of risk management of the basic content and the basic mode, points out the tunnel construction of all kinds of risk prevention measures.
Keywords: tunnel construction; Risk management; The measure;
中圖分類號：U45文獻標識碼：A文章編號：
1. 前言
伴隨著我國經濟以及世界經濟發(fā)展進程的不斷加快，我國的社會發(fā)展也在一前所未有的速度向前發(fā)展。國與國、地區(qū)與地區(qū)、城市與城市連接更加緊密，除了高科技網絡化連接外，直接連接方式還有四通八達的交通線。尤其是在十二五期間，我國的高速公路、鐵路以及最新興起的城際交通軌道和市內交通軌道的興建也正在以前所未有的速度快速發(fā)展，我們已經興建和正在興建的隧道工程數目正在不斷增加。但是，從技術上與理論上來講，隧道工程都是一種具有獨特之處的工程形式，因為隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特點，還具有極強的隱蔽性、施工的極端復雜性，同時還會受到地層條件以及周圍環(huán)境不確定性的顯著影響。這些基本的特點都從很大程度上加大了隧道工程施工的難度，也給隧道工程的施工帶來了更多的風險，因此就從更大程度上對隧道工程施工現場的風險管理提出了各種要求。
2. 隧道工程施工的基本內涵和重要意義
2.1 隧道工程施工風險管理的基本內容
隧道工程風險管理具有復雜性、動態(tài)性和開放性的基本特點，受到自身因素以及來自很多方面的外界因素的影響，并且在這些因素的影響下隧道工程的風險評估所產生的后果具有很大的差異性。隧道工程施工風險管理復雜性主要體現在系統因素確定性和不確定性同時并存,比如對工程質體的描述:巖體節(jié)理發(fā)育程度、圍巖級別、巖體質量指標、巖體完整性系數、巖體物理力學參數等,都具有隨機的不確定性，系統的動態(tài)性具體表現為時間和空間之間的關系，隧道工程施工的風險管理系統會伴隨著時間以及地點的變化而不斷發(fā)生變化。隧道工程施工的風險管理系統穩(wěn)定性和強度則會隨著施工時間的延長有一定程度的縮小。此系統的開放性則主要指的是在工程施工的過程中不斷地與外界發(fā)生信息、能源、材料交換等。
2.2 隧道工程施工風險管理的重要意義
隧道工程的施工具有周期較長、不確定因素較多以及風險性大和容易發(fā)生意外事故等基本特點。隧道工程施工的風險管理便顯得尤為重要，便成為關系到隧道工程項目能否順利完成和減小其他各項損失的關鍵因素。同時，隧道工程施工的風險管理還關系到提高投資的使用效益、控制工期的進度和質量，加強整個工程施工的控制水準的關鍵環(huán)節(jié)，更是市場經濟運行機制發(fā)揮作用的重要基礎和保障。
隧道工程的施工特點決定了在此工程中存在較多的潛在人為因素以及非人為因素影響工程的安全性和其他施工質量，這成為造成施工過程中巨大經濟損失以及嚴重人身傷害甚至是人身傷亡的重要原因。如何正確的了解此類事故發(fā)生的原因和概率，如何對此類事故發(fā)生的后果以及損失進行盡可能相近的估計，以及如何采取科學性和有效性并存的措施解決這些問題是風險管理所面臨的主要內容，也是風險管理的核心內容。
隧道工程項目風險管理在項目管理中的地位是不容忽視的，但是這一管理由具有其他各種類型的管理所不具有的強大功能。如何積極地開展隧道工程風險管理以實現隧道工程施工的總體效益最大化是一項值得我們研究的重大課題，具有非常重要的理論意義與現實意義。
第一，可以幫助相關人員更好的了解工程的目標、應該完成的任務以及在隧道施工過程中所面臨的主要風險，在充分認識的基礎上可以較好的加強各個部門之間的合作，可以從更大程度上規(guī)避風險。
第二，隧道工程施工風險管理可以使決策更加具有科學性，因為在進行風險評估管理的過程中管理者與決策人員能夠對工程的工期以及成本等基本內容做出更加詳細的了解，可以在此基礎上制定更加科學與可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程參與人員的風險分配的基本意識。第四，有利于提高所有工程參與人員的風險管理意識以及風險管理水平，從根本上做到更好的控制風險和避免事故、減少風險。總之，建立隧道工程風險管理體系是為了實現對于該工程中所出現的風險的主動控制和及時發(fā)現，以盡可能地實現投資、工期、質量和安全控制。伴隨著經濟的不斷發(fā)展以及科學技術和社會的不斷進步，社會對于隧道工程施工質量的要求也越來越高，隧道工程的風險管理作為一種先進的風險管理與預測模式正在受到更加廣泛的關注。
3. 做好隧道施工的風險管理的主要措施
3.1 選擇科學與合理的施工方法
伴隨著隧道施工技術的不斷發(fā)展與不斷進步，新的施工方法正在以前所未有的速度出現。我們如何讓對這些方法進行選擇，如何在多種方法中選擇具有針對性的方法進行施工是一項技術性的問題也是施工單位綜合能力的具體體現。長期以來大量的施工實踐已經證實所采取的施工方法是否具有科學性與合理性直接關系到施工的質量與效益，采用合理與科學的施工方法不但能夠避免地質條件的不足引起的損失和風險，還可以較好的規(guī)避因為對于地質條件的判斷不足引起的潛在風險。并且這也是一種鍛煉隊伍，提高企業(yè)的管理質量以及增強企業(yè)抵御風險能力的有效途徑。
3.2 加強風險的辨識
風險辨識是隧道工程施工風險管理中的一個關鍵環(huán)節(jié)，主要的目的是要通過各種科學與可行的方法找出可能存在的潛在風險，并且要在進行充分的調查研究的基礎上對這些風險可能會引起的后果和危險做出定量的評估。風險辨識是隧道工程施工風險分析中的一個重要基礎性環(huán)節(jié)，是做好整個工程風險分析工作的前提條件和基礎性工作。能否正確識別風險和判斷風險的程度，對風險分析能否取得較好的效果具有極為重要的影響。風險辨識的方法很多，常用的風險辨識方法有專家調查法、故障樹法、情景分析法、決策樹法、流程圖法、檢查表法等。由于隧道的有些危險很難在短時間內用統計的方法或其他方法得到證實，因此，建議采用專家調查論證的方法。
3.3 做好風險估計
隧道工程施工的風險管理中也是一個至關重要的環(huán)節(jié)，主要是以風險事件發(fā)生的概率為基本依據，以可能會發(fā)生的后果為基本的預測指標做好風險預測，并且要根據判斷的結果對風險評估進行等級確定。這是一項極具復雜性和精密性工作，不能夠僅僅從風險發(fā)生的概率大小上適用于隧道工程風險估計的常見方法有專家打分法、層次分析法、工程風險模糊估計法等。
3.4 遵循風險管理的基本準則
隧道工程施工的風險管理的基本準則是全過程的風險管理。全過程風險管理指的是在對施工風險因素進行充分的風險分析和風險預測基礎上,針對可能存在的風險因素以及可能會出現的風險進行科學合理的評估,把評估結果作為風險決策的基本依據，以此來避免和減少風險發(fā)現發(fā)生的概率，或者轉移風險。在風險管理中,隧道工程施工的各參與方共同創(chuàng)造一個良好的合作環(huán)境是進行全過程風險管理的有力保障。為了達到這個目的,伙伴關系是有價值的工具。在合作過程中,項目各方之間應進行良好的溝通與交流,制定以降低業(yè)主成本和提高承包商的利潤、減少工期延遲等的風險管理共贏原則。
4. 結語
關健詞：內部審計 風險管理 協調作用
一、內部審計與風險管理的關系
（一）風險管理是內部審計的基本內容
作為內部控制的一部分，內部審計可以加強內部控制的作用。財務審計、經營審計和管理審計共同構成了內部審計，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯系。財務審計是根據企業(yè)的財務情況，做好財務的核查和審查工作，及時發(fā)現財務資料中不詳細不準確的地方，提高財務報告的可靠性，從而完善內部控制體系。通過自我審查，可以對企業(yè)的經營狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標提供基礎；經營審計是通過評價分析企業(yè)經營中存在的問題，利用科學有效的辦法，達到完成企業(yè)計劃的目的；管理審計是通過企業(yè)的自我審查，發(fā)現管理過程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質量和管理水平。風險管理是內部審計的基本內容，關系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風險能力，企業(yè)只有加強風險管理和內部審計的建設，才能提高企業(yè)的市場競爭力。
（二）風險管理是內部審計人員的基本職責
在企業(yè)的生產、經營、管理等各個環(huán)節(jié)中，都涉及到風險管理。環(huán)節(jié)的繁多給風險管理工作的實施帶來一定的難度，風險管理影響著企業(yè)的內部控制管理效果。因此，內部審計人員應順應時代潮流，改變固有的觀點，從思想高度上提高對風險管理認識。只有增加了風險管理的重視程度，風險管理的審查評價工作才能得到保證，風險管理才能在企業(yè)的實際生產中發(fā)揮應有的價值，從而體現內部控制管理的作用。內部審計人員在明確職責的基礎上，做好科學有效的風險管理工作，針對管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風險管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風險。
（三）公司治理中的風險管理需要內部審計制度來規(guī)范
公司的組織結構包括領導決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門之一，內部審計的重要性不言而喻。企業(yè)實際生產中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內部審計制度，用嚴格的制度規(guī)范來約束各個組織層，通過內部控制的有效實施，保證風險管理工作的正常開展。
二、風險管理中內部審計的作用
（一）內部審計在風險管理中的識別和檢查作用
內部審計能夠正確識別風險，是企業(yè)風險管理的第一步。通過內部審計，企業(yè)能對自身的經營狀況有一個深入細致的了解，再加上與外部審計的有機結合，提高數據的準確性、合理性，企業(yè)高層根據這些數據，就可以進行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內部審計制度，更好地識別風險，保證企業(yè)風險管理的有效性。在正確識別風險的前提下，通過內部審計，企業(yè)的風險管理水平將有質的改變，能應對投資所帶來的風險，減少公司的損失。
（二）內部審計在風險管理中的協調作用
作為企業(yè)領導層和業(yè)務管理部門之間的聯系紐帶，內部審計機構的性質是不可或缺的，在企業(yè)的風險管理中需要發(fā)揮一定的協調作用。企業(yè)的有關管理部門由于各種原因，對自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質量得不到保證，影響了企業(yè)產品的質量，給企業(yè)的銷售業(yè)績和口碑造成麻煩。因此，內部審計機構應明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開的評價各個管理部門的工作情況，通過協調解決部門之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經營風險，只有這樣，企業(yè)的風險管理能力才能提高，企業(yè)的經濟利益才有保障，企業(yè)的未來發(fā)展才能更上一層樓。
（三）內部審計在風險管理中的監(jiān)督、評價作用
在當前的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經營過程的不確定因素越來越多，經營風險也更大，企業(yè)的風險管理受到嚴峻的挑戰(zhàn)。原有的審計制度在現有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應轉變思路和觀點，通過內部審計，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務的作用，提高企業(yè)的風險管理能力。受到經營危機的沖擊，同行之間的競爭，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應該結合自身的實際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，優(yōu)化產品質量、經營結構，提高產品的競爭力，同時利用內部審計，完善和加強風險管理中監(jiān)督和評價作用，對經營風險進行合理有效的預測，提高企業(yè)的風險管理能力，實現企業(yè)的宏偉目標。除此以外，通過內部審計可以及時發(fā)現風險管理中的不足，針對具體地問題，對癥下藥，完善和健全風險管理制度，提高企業(yè)的抗風險能力。
三、結束語
隨著市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的機遇變得越來越多，與此同時，各種不確定因素也給企業(yè)帶來了不小的經營風險，風險管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內部審計在風險管理中具有識別、檢查、協調、監(jiān)督和評價作用，通過完善和健全內部控制體系，企業(yè)的風險管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風險可能帶來的損失，提高企業(yè)的抗風險能力。所以，企業(yè)應注重內部審計工作，在降低風險的基礎上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競爭力。
參考文獻：
[1]趙叢林.加強內部審計事后整改監(jiān)督淺議[J].經營管理者，2011
[2]王立財.大中企業(yè)如何加強內部控制審計工作[J].經營管理者，2013
關鍵詞：鐵路電務段；安全風險；管理方法
0引言
就近幾年的發(fā)展來看，我國改革開放政策實施更加深入，由于我國經濟發(fā)展的不斷加快，人們針對鐵路行業(yè)的服務需求在不斷擴大，且由于鐵路安全問題關乎到人們的生命財產安全問題，甚至會間接層面對國家經濟和社會經濟發(fā)展造成影響，開始越來越多的受到人們的關注，尤其是鐵路電務段的安全問題，因此本文根據具體的電務安全風險管理問題提出解決措施，具體內容如下。
1鐵路電務段風險管理的基本內容
本章節(jié)主要分析了鐵路電務段的風險管理內容，由于鐵路電務段的管理內容繁多，涉及的程序很多，因此風險問題的出現可能是無孔不入的，因此風險管理需要利用縝密的管理程序做好風險問題的及時察覺，以便做到及時預防。接下來將主要分析鐵路電務段風險管理的三項基本內容，具體介紹如下。
1.1風險點的識別
鐵路電務段運營的過程當中，存在很多的安全風險問題，因此人們需要針對整個的鐵路電務段運營過程進行分析，分析不同階段的風險點，由此做好風險知識的有效識別和察覺，同時還需針對不同環(huán)節(jié)可能出現的風險隱患實施劃分，做好不同階段風險等級的測評。
1.2建立風險管理評價體系
建立一套相對完整且科學性較高的鐵路電務段風險問題的管理評價體系具有必要性，分析電務段風險處理的具體過程，才能夠良好的針對電務段的安全風險管理問題實施具體的預測和決策，做好風險問題的防范，同時還能夠更加深入的分析鐵路企業(yè)針對電務段實際運營的一種控制和監(jiān)督，評價控制效果和角度效果。
1.3監(jiān)控和應急處理
利用電務段實際運營過程中出現的很多風險的識別需要依靠監(jiān)控來支撐，當具體的風險點產生位置確定之后，鐵路企業(yè)需要建立起一整套相對完整的電務段安全風險監(jiān)控體制來確保風險問題的發(fā)生能得到是有效的處理，提升風險問題的處理效率，做好整個電務段安全風險的及時排查和想好管理，避免風險漏洞。
2鐵路電務安全風險控制
基于鐵路電務安全有關的規(guī)章制度條例下，鐵路電務段在處理具體的風險問題時候需要利用評測的形式針對當前的風險問題進行分析，及時采取必要的預防措施，由此良好控制住風險產生的機會，將其扼殺在搖籃里。本章主要針對具體的風險控制原則進行分析。
2.1明確作業(yè)環(huán)節(jié)
該過程主要針對具體作業(yè)整個過程進行深入分析，鐵路電務段的風險出現的原因很多，針對其中各個部分的作業(yè)項目實施針對性分析和探討，及時分析出當前鐵路電務段安全管理的過程中影響風險問題的主要點和具體步驟，對各個環(huán)節(jié)的作業(yè)過程進行明確。
2.2明確作業(yè)標準
需要做好鐵路電務段關鍵性作業(yè)和工作的業(yè)務內容，針對行業(yè)作業(yè)的主要標準、具體的操作規(guī)范等進行明確，提升行業(yè)作業(yè)的生產效率，保證部門的風險控制工作能夠有效運行，確?？刂乒ぷ鲗嵤┑挠欣碛袚?/p>
2.3明確職工考核標準、強化風險控制措施的培訓和管理
鐵路企業(yè)需要對職工的具體考核標準進行明確，保證電務段的各個層次工作可以降低風險的具控制能力，提升風險防范能力，在具體工作的過程當中關注員工的風險知識培訓和風險管理能力的提升。
2.4增大監(jiān)察控制力度
實施風險管理控制工作需要在具備較強專業(yè)能力的基礎上，針對具體的監(jiān)控控制工作進行檢查，有關的監(jiān)督和檢查人員需要利用多樣化的檢查手段，明確風險可能發(fā)生的主要集中點，做好必要的預防，避免風險產生。
3鐵路電務段安全風險管理的具體措施
3.1建立安全風險管理意識
鐵路總局在預防鐵路電務段風險問題的過程總需要充分利用自身的宣傳優(yōu)勢，開展關于安全風險管理問題的宣傳活動或者教育活動，和相關的工作者實施良好的溝通和交流，保證安全風險的管理理念能夠進入到人們的視線，受到人們的關注，保證鐵路電務段的各個崗位工作者都對風險管理問題有一個嶄新的認識，確保員工遵循行業(yè)標準，養(yǎng)成良好的習慣，規(guī)范其日常行為，減少風險問題產生的契機。
3.2強化安全管理基礎
建立起一整套科學合理的安全管理機制，鐵路局相關部門需要根據安全風險管理的主要特征來分析其具備的現實性、穩(wěn)定性和長遠性三個特征，根據以上特征制定出針對性的安全管理機制。制定安全管理機制之后需要在開始實施的時候到最后落實的過程中將整個工程進行深入的規(guī)范和細節(jié)完善，堅決避免出現制度和實際工作分離的情況，由此避免鐵路電務段實際管理的過程中出現法律漏洞或者可能發(fā)生風險的情況，提升安全風險管理制度落實的標準性和可靠性。
3.3完善安全風險管理體系
電務段的風險管理過程涉及內容較多，需要建立起一套涉及面積廣的安全風險管理體系，主要包含管理層風險管理、基礎工作層的風險管理等內容，將工作的主要力量進行集中，主要從事可以從以下兩點展開。
3.3.1規(guī)范安全風險管理制度首先需要建立起相對完善且健全的鐵路電務段作業(yè)流程，將有關的安全風險具體保障措施落實，對各個層級的職員安全責任內容和范圍進行落實，將安全風險管理制度進一步規(guī)范，規(guī)避風險。
3.3.2建立科學合理的安全評價體系鐵路電務段的有關部門需要根據風險產生造成的后果和不良影響等進行分析，由此建立起相對完善且能夠循環(huán)的一種安全反饋機制和安全評價管理機制，定期的采取必要的評價措施，為整個管理工作的順利運行提供更有價值且有效的管理經驗。
3.4做好檢測保障
就檢測設備和檢測程序來看，需要通過電務檢測或者綜合檢測的方式來測試軌道電路和應答器，設備一旦發(fā)生偏差的時候可能做出報警，及時處理。行車之前需要對車線設備實施檢查，定期針對動檢車的線路設備進行調查，定期針對行車設備和線路進行檢查，做好設備的精細調整。通常鐵路上面都有實時監(jiān)控的功能，及時監(jiān)督電務段可能出現的問題，隨時保證行車的安全性。
3.5做好防災安全鐵路上面設置了防災安全監(jiān)控系統，一旦鐵路運行出現大風大雨的時候系統會主動報警，調度員會根據實際情況設置具體的指令，對鐵路限速或者及時停車。一旦發(fā)現路線出現障礙物的時候列車控制中心會輸出電路的紅光帶，避免列車進入到障礙物的路段。如果列車的運行遇到大風大雨的天氣，鐵路需要根據應急預案來做好運輸的指引，慢行或者停運，及時通知乘客辦理退票或者改簽業(yè)務。
4舉例分析
成昆線五站更新改造于年月進點施工，由于五站同時施工，在前所未有的時間緊，任務重形勢下，施工部門研判了施工組織不到位、模擬試驗不徹底留下配線錯誤隱患、配線標簽字跡不清造成錯配錯拆配線、施工倒接監(jiān)督卡控不嚴造成接口架、聯鎖機柜線纜折斷等風險點，并通過研判出的安全風險源點，對管理、人員、設備、環(huán)境四大要素的全面有效的管理和監(jiān)督，實現全過程控制。以上就是電務段在推行風險管理之初對施工安全風險管理的嘗試，在具體實施過程中，圍繞“規(guī)范化管理、標準化作業(yè)”這一核心思想，科學的研判風險點，制定針對性的風險防控措施，嚴格落實作業(yè)、工藝標準，以嚴謹的工作作鳳和親切的關愛活動相結合，是這次施工得以順利完成的根本所在。
5結語
當前我國鐵路行業(yè)的發(fā)展速度不斷提升，整個行業(yè)的發(fā)展和服務質量都有了很大提升，鐵路電務段的安全風險管理工作難度在不斷提升，其中需要重點指出的是鐵路電務段過程的安全管理工作，該過程的風險管理問題可能存在的風險系數更高，由此鐵路企業(yè)需要按照具體的安全風險管理內容或者特征來建立起的相對比較完善且規(guī)范的管理體系，提出對應的整改措施，降低鐵路電務段風險發(fā)生的頻率，減少損失，在根本上提升我國鐵路行業(yè)運行的質量和水平。
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