時(shí)間：2022-09-10 09:58:29
序論：在您撰寫(xiě)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
（1）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱。事業(yè)單位雖為公益型的國(guó)有單位，大部分只有財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有內(nèi)部控制制度，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏決策、判定獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)。部分單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，無(wú)權(quán)參與單位的決策和管理過(guò)程，否認(rèn)財(cái)會(huì)人員在內(nèi)控方面的作用。在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中，大部分財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)控意識(shí)，仍沿襲傳統(tǒng)的管理制度，認(rèn)為內(nèi)控制度并不重要，以單位領(lǐng)導(dǎo)的意志來(lái)處理財(cái)務(wù)事宜，只是單純的處理類(lèi)似收付現(xiàn)金、銀行支付、收支記賬、開(kāi)發(fā)票等基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)人員對(duì)單位內(nèi)部的資金使用情況進(jìn)行記錄，然而缺乏行之有效地管理，更多的是著眼當(dāng)前，沒(méi)有制定能使單位長(zhǎng)久正常經(jīng)營(yíng)的理財(cái)管理。此外，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理已具有內(nèi)控意識(shí)，然而此前并無(wú)內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)，而使內(nèi)控制度落實(shí)不到位或者停留于空想。
（2）財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員素質(zhì)不高。多年來(lái)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)也不夠重視，導(dǎo)致工作人員的綜合素質(zhì)不高。首先，事業(yè)單位人員流動(dòng)性較小，其財(cái)務(wù)人員也較少變更，絕大部分財(cái)務(wù)人員是在一個(gè)單位就職到退休。身處于瞬息萬(wàn)變的科技時(shí)代，財(cái)務(wù)管理早已今時(shí)不同往日，而事業(yè)單位內(nèi)大部分在職的財(cái)務(wù)人員其財(cái)務(wù)知識(shí)仍拘泥于傳統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性沒(méi)有概念，缺乏內(nèi)控意識(shí)，也缺乏學(xué)習(xí)新知識(shí)新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。
（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴(yán)師出高徒，事業(yè)單位理想的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，需要有國(guó)家到位的監(jiān)管制度來(lái)輔助。而實(shí)際上，當(dāng)前我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作方式?jīng)]有要求，財(cái)務(wù)人員的工作較為隨意，缺少進(jìn)步的動(dòng)力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設(shè)法將從財(cái)政取得的撥款在年終用盡，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)花銷(xiāo)的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員配備不到位，內(nèi)部沒(méi)有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國(guó)家利益受損。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑
（1）提升事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的合理開(kāi)展，其基礎(chǔ)在于事業(yè)單位內(nèi)部正確的內(nèi)控意識(shí)，能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，并明確內(nèi)控的主要目的。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應(yīng)有的內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而單位負(fù)責(zé)人才具有對(duì)重大事物的決定權(quán)，因此，強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)，應(yīng)先從強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)開(kāi)展。對(duì)此，國(guó)家可對(duì)各個(gè)事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行關(guān)于內(nèi)控知識(shí)的講座，讓各單位負(fù)責(zé)人了解大的內(nèi)控方向，以逐漸強(qiáng)化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)。
（2）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控已愈發(fā)重要，而國(guó)家尚缺乏建立健全的內(nèi)控制度。對(duì)此，國(guó)家應(yīng)制定易于實(shí)行且合理到位的內(nèi)控制度，首先應(yīng)明確事業(yè)單位其內(nèi)部部門(mén)的職能及人員職責(zé)，以合理分工，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的工作內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)控制度應(yīng)具有內(nèi)部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來(lái)源合法且數(shù)額真實(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應(yīng)建立健全適應(yīng)其實(shí)際情況且符合國(guó)家內(nèi)控制度要求的財(cái)務(wù)管理制度，并明確每一筆資金的流向。
（3）健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)管制度。當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位普遍缺乏健全的監(jiān)管制度，對(duì)此應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的部門(mén)設(shè)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要應(yīng)增加對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)，可通過(guò)增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)在于對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政業(yè)務(wù)和內(nèi)控制度進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，了解當(dāng)前業(yè)務(wù)和制度的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，提供相應(yīng)的改正建議，以使事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)成本最小化，效益最大化。同時(shí)，為使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到更好的效果，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具有一定的獨(dú)立性及權(quán)威性。
（一）會(huì)計(jì)審核內(nèi)涵
所謂的會(huì)計(jì)審核通常是指對(duì)財(cái)務(wù)工作中所形成的報(bào)表和資料實(shí)施檢查和監(jiān)督管理的過(guò)程。主要是指對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中涉及的報(bào)表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會(huì)計(jì)人員對(duì)平時(shí)的各類(lèi)財(cái)務(wù)信息實(shí)施必要的重新審查的過(guò)程。以此保證會(huì)計(jì)核算中的發(fā)生不該有的差錯(cuò)，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財(cái)務(wù)管理工作樹(shù)正氣、正歪風(fēng)。
（二）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審核的對(duì)策
1、制定合理的會(huì)計(jì)審核規(guī)則、程序
會(huì)計(jì)審核是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會(huì)計(jì)審核工作有法可依，有章可循。通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)審核檔案來(lái)規(guī)范和考核會(huì)計(jì)審核人員的行為。同時(shí)可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題提供信息依據(jù)。
2、提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
高質(zhì)量的會(huì)計(jì)審核工作，離不開(kāi)高素質(zhì)的、高專(zhuān)業(yè)水平的會(huì)計(jì)審人員，高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯(cuò)，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷地提高專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。會(huì)計(jì)審核人員不但要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類(lèi)知識(shí)，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計(jì)人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。
3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬
對(duì)于各個(gè)單位和企業(yè)的各項(xiàng)資金流動(dòng)情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動(dòng)真實(shí)情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實(shí)記賬。在《會(huì)計(jì)法》里指出：各個(gè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)核算中，必須依據(jù)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制，并做好會(huì)計(jì)帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況或者虛假的統(tǒng)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)核算。虛假的會(huì)計(jì)核算信息，即會(huì)給本單位的財(cái)務(wù)控制管理工作帶來(lái)不利影響，也會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來(lái)不利影響。故此，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿，是實(shí)施任何財(cái)務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財(cái)務(wù)控制管理工作的順利開(kāi)展，其首要條件是財(cái)務(wù)建賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
4、運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)核算方法
所謂正確的會(huì)計(jì)核算方法，通常是指會(huì)計(jì)審核人員通過(guò)采用合理而正確的方法處理會(huì)計(jì)工作。方法運(yùn)用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個(gè)單位會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)成果審核實(shí)踐中，常常會(huì)涉及到專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的計(jì)算方法，需要我們以正確的態(tài)度來(lái)應(yīng)對(duì)，絕對(duì)禁止擅自以個(gè)人的意愿來(lái)應(yīng)對(duì)，隨意更改，因?yàn)檫@項(xiàng)工作，會(huì)計(jì)審核是要求具備的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念界定
所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個(gè)單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策要求，實(shí)現(xiàn)其自身的風(fēng)險(xiǎn)合理控制，提升其經(jīng)營(yíng)管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運(yùn)用一系列的管理制度和方法的總稱(chēng)，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)運(yùn)作情況表明，存在會(huì)計(jì)工作秩序紊亂，虛假謊報(bào)信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控。
（二）精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策建議
1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的一項(xiàng)制度，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過(guò)程中，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點(diǎn)考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過(guò)程中，需要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具體要求，落實(shí)每個(gè)員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個(gè)工作人員，明確自身在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個(gè)工作人員的行為，保證財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。
2、制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度，完成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資本經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中落實(shí)貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實(shí)。其次，需要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，同時(shí)做好同預(yù)算的差異性比較分析，對(duì)于差異性較大的問(wèn)題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門(mén)及時(shí)解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實(shí)情況納入企業(yè)部門(mén)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個(gè)部門(mén)落實(shí)預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，從而保證其工作效率。
3、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理的水平
在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對(duì)于人力資源的有效管理，是提高其競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，決定了一個(gè)企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時(shí)要本著專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實(shí)際工作中需要時(shí)刻遵守國(guó)家法律、法規(guī)。倘若一個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家的財(cái)務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會(huì)使計(jì)信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并向有關(guān)的高級(jí)管理者和決策者進(jìn)行匯報(bào)告知，保證高層管理者及時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和問(wèn)題，掌握處理問(wèn)題時(shí)機(jī)，保證問(wèn)題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過(guò)以上分析可知，勝任財(cái)務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)審核的作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度
一、企業(yè)內(nèi)控制度定義
截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)?！比欢?，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國(guó)的財(cái)政部也做出了有些相似的定義，該定義說(shuō)明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個(gè)企業(yè)所實(shí)施的管理工作。作為一個(gè)有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點(diǎn)：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個(gè)完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)可以及時(shí)并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時(shí)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的影響。三是控制措施?？刂拼胧┦侵钙髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而努力把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而可以及時(shí)對(duì)人員部署進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過(guò)程中要根據(jù)具體的實(shí)際情況而適時(shí)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對(duì)信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行信息溝通。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)立步驟
(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立
企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資來(lái)獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無(wú)力償還債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無(wú)論是籌集生產(chǎn)擴(kuò)張還是日常經(jīng)營(yíng)所需的資金都大多會(huì)比較偏向選擇通過(guò)債務(wù)籌資的方式，而這樣就會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會(huì)在資金不足所以無(wú)力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有些危機(jī)甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)，要以企業(yè)的籌資活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，制定好合理的籌資政策，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點(diǎn)可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門(mén)和資本結(jié)構(gòu)分析部門(mén)，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進(jìn)行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門(mén)，并對(duì)其部門(mén)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。
(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對(duì)外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)等方面會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，自身企業(yè)就會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗(yàn)主義，用以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)大概的進(jìn)行實(shí)質(zhì)的購(gòu)買(mǎi)以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會(huì)致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個(gè)相反面，那就是企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投資過(guò)度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。因而，綜上述兩個(gè)方面來(lái)看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動(dòng)，對(duì)其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專(zhuān)研和遵守。為了可以更好地對(duì)投資項(xiàng)目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目決策部門(mén)；為了可以更好地對(duì)企業(yè)的投資決策過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門(mén)；為了更好地對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目管理部門(mén)。
(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物而所做的一些措施和行動(dòng)，造成企業(yè)受到損失的可能性?？梢哉f(shuō)，企業(yè)在沒(méi)有辦法的情況下，會(huì)不得不通過(guò)一些成本比較高的籌資方式來(lái)籌集資金，或者會(huì)通過(guò)資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來(lái)獲得所需的資金，而往往進(jìn)行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)都會(huì)很低。無(wú)論是哪種方式，都將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。這樣看來(lái)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，大大增加企業(yè)在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)可能會(huì)往往不考慮自身實(shí)際情況，不把宏觀的經(jīng)濟(jì)情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷(xiāo)售額，就只能通過(guò)賒賬銷(xiāo)售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因?yàn)橹皇且晃哆^(guò)分的希望銷(xiāo)售額增加，所以漸漸對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況都忽視了要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷(xiāo)售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶(hù)，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時(shí)的收回。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但卻因?yàn)閼?yīng)收賬款，所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制，對(duì)到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門(mén)，并且對(duì)每個(gè)部門(mén)的工作人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)?，F(xiàn)金預(yù)算編制部門(mén)要做到對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門(mén)則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門(mén)則要做到對(duì)企業(yè)資金的使用過(guò)程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來(lái)巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶(hù)信用調(diào)查和分析部門(mén)則要對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。
(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定
受益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于為了滿(mǎn)足股東過(guò)分對(duì)收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長(zhǎng)期對(duì)股東和員工應(yīng)得的受益都進(jìn)行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因?yàn)椴荒軐?duì)未來(lái)的籌資和投資進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)。當(dāng)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來(lái)投資需要的資金的金額以及投資具體時(shí)間時(shí)，企業(yè)往往就會(huì)采取經(jīng)驗(yàn)主義，單單僅憑主管經(jīng)驗(yàn)就草率對(duì)企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個(gè)人的利益，就會(huì)很有可能多獲得股利，進(jìn)而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無(wú)奈只能通過(guò)外部籌資的方式來(lái)獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機(jī)會(huì)。只能通過(guò)籌集外部資金來(lái)獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會(huì)使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了。根據(jù)以上論述，說(shuō)明我們要以受益分配活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的受益分配政策進(jìn)行制定，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進(jìn)行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會(huì)因股利過(guò)分分配過(guò)少，而是企業(yè)的股價(jià)下跌。
三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義
內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最重要一點(diǎn)的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)日?；顒?dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管理和控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。所有生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)定性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來(lái)保證。而這些也正好是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會(huì)直接表露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須要樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立完備的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實(shí)踐中不斷的對(duì)控制策略和方法進(jìn)行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)可以立于不敗之地。
作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]王彤.強(qiáng)化和完善高校內(nèi)部控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[N].濟(jì)南職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013
1.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善。在相當(dāng)多的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)和一些職能部門(mén)并沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)業(yè)的工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財(cái)務(wù)人員也是從其他部門(mén)轉(zhuǎn)行來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒(méi)有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進(jìn)行管理，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡(jiǎn)單的管理?xiàng)l例不能滿(mǎn)足發(fā)展中的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循，在上級(jí)檢查時(shí)只能應(yīng)付，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸地形式化，達(dá)不到財(cái)務(wù)管理的效果。比如在會(huì)計(jì)人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實(shí)。
2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄。在事業(yè)單位中，要想真正落實(shí)財(cái)務(wù)管理，就需要加強(qiáng)事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過(guò)程中缺乏內(nèi)控理念，財(cái)務(wù)管理意識(shí)逐漸薄弱，不能充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性和科學(xué)意義。因此，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)只是施行簡(jiǎn)單的監(jiān)督職責(zé)，將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員沒(méi)有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)，沒(méi)有權(quán)利進(jìn)行決策和管理，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實(shí)際的工作中不能真正達(dá)到相應(yīng)的效果。
3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有接受到正規(guī)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足事業(yè)單位的要求。就目前來(lái)看，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)家中制定的關(guān)于財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)研究不到位，這樣就使得財(cái)會(huì)人員在工作的過(guò)程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施。對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)信息處理不完善，就會(huì)影響后期的財(cái)務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過(guò)程中，事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓(xùn)練，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常執(zhí)行。
二、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)是事業(yè)單位的兩個(gè)同屬部門(mén)，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過(guò)程中，需要不斷地充實(shí)與發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的資金運(yùn)作比較了解，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)能夠進(jìn)行合理有效的控制。這樣能促使整個(gè)事業(yè)單位部門(mén)有效地降低經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定期審查，加強(qiáng)事業(yè)單位自身的建設(shè)。
2.提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。高素質(zhì)的事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員能夠帶動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位的成長(zhǎng)。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，增強(qiáng)事業(yè)單位自身的服務(wù)價(jià)值。要大力提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的工作能力，提高財(cái)會(huì)人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開(kāi)展各項(xiàng)工作的過(guò)程中能充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的積極作用。
高職院校辦學(xué)模式的改變和業(yè)務(wù)特征決定了其內(nèi)部控制的重要性。辦學(xué)模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學(xué)模式從傳統(tǒng)的財(cái)政撥付辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學(xué)模式。辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)充、國(guó)家財(cái)政撥付力度增大、基建項(xiàng)目增多，而上述變化為有關(guān)人員的“腐敗行為”也提供了方便之門(mén)。所以，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門(mén)的社會(huì)改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門(mén)由當(dāng)前的服務(wù)費(fèi)繳納模式過(guò)渡到完全社會(huì)化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內(nèi)部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關(guān)項(xiàng)目，國(guó)家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費(fèi)也不斷涌入。為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值，高職院校也應(yīng)加大內(nèi)控的力度。伴隨高職院校不斷擴(kuò)充招生規(guī)模，學(xué)校工程建設(shè)的投資將不斷增大。因此，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的追蹤監(jiān)督（包含內(nèi)部控制制度審計(jì)、協(xié)約審計(jì)、項(xiàng)目變更審計(jì)與建設(shè)資金審計(jì)等等），促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化，完善內(nèi)部審計(jì)體制顯得尤為關(guān)鍵。預(yù)算資金管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。因?yàn)榻虒W(xué)實(shí)訓(xùn)設(shè)備、辦公設(shè)備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)取都應(yīng)建立合理、完備的管理制度。
二、基于內(nèi)部治理視角談?wù)摳呗氃盒?nèi)部控制制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理
(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會(huì)計(jì)師
總會(huì)計(jì)師作為專(zhuān)門(mén)管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會(huì)計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略?xún)A斜?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長(zhǎng)全方位地對(duì)各類(lèi)財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問(wèn)題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)代表校長(zhǎng)協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開(kāi)展。在高職院校設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并讓總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類(lèi)的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過(guò)硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。
(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會(huì)計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問(wèn)題長(zhǎng)期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒(méi)有記錄完整，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國(guó)高等教育改革的背景下，國(guó)家下放了太多的運(yùn)作自給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開(kāi)財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過(guò)度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會(huì)造成無(wú)法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會(huì)影響學(xué)校教研工作的開(kāi)展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制
1、建立高職院校監(jiān)事會(huì)體制，通過(guò)合適的外部體制來(lái)約束高職院校法人權(quán)利的運(yùn)轉(zhuǎn)
高職院校依賴(lài)國(guó)家投資、社會(huì)捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)以及國(guó)家對(duì)教師的聘用等途徑來(lái)獲取法人資格，具備了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)章和市場(chǎng)需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個(gè)過(guò)程中，高職院校作為法人會(huì)維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門(mén)利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費(fèi)，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對(duì)學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類(lèi)權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴(lài)傳統(tǒng)的手段——如國(guó)家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國(guó)家管理國(guó)有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會(huì)。它能通過(guò)科學(xué)的外部機(jī)制來(lái)約束高職院校法人的權(quán)利運(yùn)作行為。高職院校監(jiān)事會(huì)由政府或主管部門(mén)委派，對(duì)政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)管學(xué)校的財(cái)務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對(duì)高職院校管理層的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。
2、加強(qiáng)預(yù)算控制
預(yù)算控制是指對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實(shí)施的控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點(diǎn)是獲得社會(huì)效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對(duì)比，高職院校未來(lái)業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類(lèi)教育事業(yè)的實(shí)際成本與預(yù)算成本基本上沒(méi)有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對(duì)高職院校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的順利開(kāi)展有著極大的保障作用。對(duì)此，高職院校必須做到：
(1)真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”在實(shí)踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來(lái)，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)中來(lái)。
(2)實(shí)現(xiàn)“校務(wù)公開(kāi)”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開(kāi)；每年結(jié)束時(shí)，再公開(kāi)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開(kāi)支的內(nèi)部控制制度。
(3)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個(gè)教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門(mén)，管理難度較大。所以，必須貫徹財(cái)務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實(shí)物資產(chǎn)保全體制，對(duì)資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時(shí)間、全方位地進(jìn)行記錄。對(duì)此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案；所有資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)全部歸納入財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)，定期實(shí)施實(shí)物清點(diǎn)，查出問(wèn)題并解決問(wèn)題，保障賬實(shí)相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對(duì)資產(chǎn)的各類(lèi)文件記錄與賬實(shí)記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實(shí)物進(jìn)行直接接觸；而實(shí)物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。
三、結(jié)束語(yǔ)
1.現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，急需改進(jìn)
由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車(chē)運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。
2.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車(chē)運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺(jué)性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會(huì)給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會(huì)給企業(yè)大發(fā)展帶來(lái)巨大的隱患。
3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高
財(cái)會(huì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員所具有的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級(jí)職稱(chēng)人員數(shù)量相對(duì)偏少。其次，財(cái)會(huì)人員由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門(mén)作出科學(xué)決策。
二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議
多年來(lái)，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會(huì)”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營(yíng)思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭(zhēng)先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評(píng)為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過(guò)了ISO9001國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對(duì)新形勢(shì)，新起點(diǎn)，針對(duì)以上存在的問(wèn)題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績(jī)。
1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度
由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對(duì)每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會(huì)人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門(mén)或人員能相互制約，使各部門(mén)工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開(kāi)展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對(duì)象上可以對(duì)某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對(duì)財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會(huì)人員及時(shí)對(duì)工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開(kāi)展與執(zhí)行。
3.提高財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
財(cái)會(huì)人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會(huì)計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開(kāi)展。企業(yè)可以實(shí)行對(duì)財(cái)會(huì)人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專(zhuān)業(yè)的工作水準(zhǔn)。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。
三、結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問(wèn)題，可以歸納為以下幾個(gè)方面：
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問(wèn)題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒(méi)有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話(huà)，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，制度體系本身存在缺陷。
3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位
有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來(lái)的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒(méi)有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。
二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略
針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問(wèn)題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來(lái)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。
1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)
明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。
2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行
