時(shí)間：2023-09-08 17:00:36
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各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，長(zhǎng)春、杭州金融管理干部學(xué)院：
現(xiàn)將《中國(guó)工商銀行銀行承兌匯票管理暫行規(guī)定》和《中國(guó)工商銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定》印發(fā)你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、鑒于商業(yè)承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)較大，《中國(guó)工商銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定》中明確，各分行用于貼現(xiàn)的票據(jù)必須是銀行承兌匯票，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，不得用商業(yè)承兌匯票辦理貼現(xiàn)?，F(xiàn)已辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的分行，請(qǐng)立即將情況報(bào)告總行，并附管理辦法。
二、對(duì)政府債券的貼現(xiàn)問(wèn)題總行將另文明確，未經(jīng)批準(zhǔn)，各行一律不得辦理政府債券的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
三、銀行承兌匯票卡片帳必須每月核打余額，并與“614”銀行承兌匯票表外科目余額核對(duì)一致。
對(duì)兩個(gè)“規(guī)定”執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。
附：一中國(guó)工商銀行銀行承兌匯票管理暫行規(guī)定
第一條、為發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依照《票據(jù)法》和《商業(yè)匯票辦法》，結(jié)合我行實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條、銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。
第三條、申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票的企業(yè)必須具備下列基本條件：（1）信譽(yù)良好，無(wú)不良記錄；（2）在我行開立基本存款帳戶；（3）有真實(shí)、合法的商品交易合同和交易發(fā)票；（4）有可靠的資金來(lái)源；（5）不欠利息。
銀行應(yīng)根據(jù)信貸原則和有關(guān)票據(jù)管理辦法對(duì)企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。嚴(yán)格限定一筆交易合同只能申請(qǐng)辦理一筆銀行承兌匯票，并視交易風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)資信情況限制其轉(zhuǎn)讓，對(duì)不得轉(zhuǎn)讓的匯票要在票面加蓋印章。要禁止承兌無(wú)商品交易的銀行承兌匯票。
第四條、加強(qiáng)銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票必須有有效擔(dān)保；對(duì)無(wú)有效擔(dān)?；驌?dān)保能力不足的企業(yè)，銀行不得辦理銀行承兌匯票。對(duì)個(gè)別確屬效益好、信譽(yù)好、資金實(shí)力強(qiáng)、與我行有密切業(yè)務(wù)關(guān)系的國(guó)有大中型企業(yè)，經(jīng)一級(jí)分行批準(zhǔn)，可憑信譽(yù)為其辦理銀行承兌匯票。
第五條、確保承兌申請(qǐng)人在銀行承兌匯票到期時(shí)及時(shí)付款。承兌銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)的承兌金額、信譽(yù)等情況，與承兌申請(qǐng)人簽訂協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確：除有效擔(dān)保外，應(yīng)收取一定金額的保證金；承兌匯票逾期不能付款的處理辦法；在銀行承兌匯票到期前分期存足承兌款項(xiàng)，保證金可以抵作部分承兌款項(xiàng)，防止發(fā)生銀行墊支等內(nèi)容。
承兌銀行對(duì)到期的承兌匯票應(yīng)當(dāng)依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審查。對(duì)存在不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)，要依法提出抗辯理由予以拒付。
第六條、嚴(yán)格銀行承兌匯票的承兌及承兌審批制度。實(shí)行逐級(jí)審批，承兌審批權(quán)為二級(jí)分行及其以上機(jī)構(gòu)；承兌申請(qǐng)人開戶行（指城市行辦事處、縣支行和二級(jí)分行及其以上機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)單位）應(yīng)根據(jù)二級(jí)分行及其以上機(jī)構(gòu)的審批內(nèi)容具體辦理銀行承兌匯票的承兌手續(xù)。
根據(jù)法人授權(quán)規(guī)定，一級(jí)分行最高單筆審批限額為1000萬(wàn)元，期限不得超過(guò)六個(gè)月；二級(jí)分行單筆最高審批限額和期限由一級(jí)分行在轉(zhuǎn)授權(quán)時(shí)確定。
第七條、總行對(duì)各分行銀行承兌匯票的承兌實(shí)行總量控制，按年確定，適時(shí)調(diào)整，按季考核。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得突破。
第八條、對(duì)單個(gè)企業(yè)辦理的銀行承兌匯票余額，應(yīng)控制在該企業(yè)同期銷售收入歸行額的合理比例之內(nèi)。
第九條、銀行承兌匯票的承兌申請(qǐng)人到期不能足額支付票款時(shí)，承兌銀行應(yīng)在無(wú)條件向持票人付款的同時(shí)，對(duì)承兌申請(qǐng)人采取如下措施：（1）根據(jù)承兌協(xié)議，執(zhí)行扣款；（2）對(duì)尚未扣回的承兌款項(xiàng)按日息萬(wàn)分之五計(jì)收利息；（3）對(duì)墊支10天以上的承兌申請(qǐng)人，銀行一年之內(nèi)不得再次為其辦理承兌業(yè)務(wù)。
第十條、為加強(qiáng)銀行承兌匯票的管理，各有關(guān)部門既要各負(fù)其責(zé)，又要密切合作。
1.計(jì)劃部門的職責(zé)是：（1）核定、下達(dá)和控制、調(diào)整銀行承兌匯票承兌總量指標(biāo)；（2）考核銀行承兌匯票總量執(zhí)行情況；（3）按期反映轄內(nèi)銀行承兌匯票辦理情況。
2.信貸部門的職責(zé)是：（1）在核定的總量之內(nèi)，對(duì)企業(yè)提出的辦理銀行承兌匯票申請(qǐng)進(jìn)行審核、簽署意見，并按貸款審批程序、權(quán)限辦理銀行承兌匯票的審批手續(xù)；（2）辦理?yè)?dān)保手續(xù)；（3）與企業(yè)簽訂承兌協(xié)議；（4）考核單個(gè)企業(yè)、單筆銀行承兌匯票金額；（5）監(jiān)督企業(yè)承兌保證金和承兌款項(xiàng)按時(shí)足額到位。
3.會(huì)計(jì)部門的職責(zé)是：（1）對(duì)匯票和協(xié)議記載內(nèi)容的完整性、使用對(duì)象的合規(guī)性以及是否經(jīng)有權(quán)人審批等進(jìn)行審查；（2）辦理承兌票據(jù)的會(huì)計(jì)處理手續(xù)；（3）保管銀行承兌匯票空白憑證和印章等。
4.為便于統(tǒng)計(jì)和監(jiān)控，會(huì)計(jì)部門要及時(shí)、準(zhǔn)確記入有關(guān)科目；計(jì)劃、信貸部門要及時(shí)建立臺(tái)帳，以便查對(duì)；統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)對(duì)銀行承兌匯票的承兌、累計(jì)承兌、墊支等事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確、如實(shí)地統(tǒng)計(jì)和上報(bào)。
5.稽核部門要定期對(duì)銀行承兌匯票的承兌情況進(jìn)行稽核檢查。
第十一條、本規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附：二中國(guó)工商銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定
第一條、為規(guī)范我行貼現(xiàn)管理，推進(jìn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，特制定本規(guī)定。
第二條、貼現(xiàn)是票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金而將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的行為。
第三條、為保證信貸資產(chǎn)安全，貼現(xiàn)的票據(jù)，必須是符合《票據(jù)法》要求的銀行承兌匯票。
經(jīng)總行批準(zhǔn)的分行可以辦理商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)。
第四條、具有獨(dú)立法人資格的、在我行開立結(jié)算帳戶的持票人均可辦理票據(jù)貼現(xiàn)。
第五條、按票面金額扣除從貼現(xiàn)日到銀行承兌匯票到期前一日的票面利息（即貼現(xiàn)利息）后為貼現(xiàn)實(shí)付金額。
單筆貼現(xiàn)金額最高限額不得超過(guò)1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）。
第六條、貼現(xiàn)最長(zhǎng)期限為6個(gè)月。
第七條、貼現(xiàn)利率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。
第八條、貼現(xiàn)指標(biāo)在總行下達(dá)貸款總規(guī)模時(shí)以其中數(shù)下達(dá)各行執(zhí)行。貼現(xiàn)指標(biāo)不足時(shí)，可在總行規(guī)模內(nèi)調(diào)劑使用。
第九條、計(jì)劃部門負(fù)責(zé)貼現(xiàn)計(jì)劃的管理。各行計(jì)劃部門負(fù)責(zé)編制、下達(dá)和調(diào)劑貼現(xiàn)計(jì)劃并負(fù)責(zé)向人民銀行辦理再貼現(xiàn)。
第十條、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)票據(jù)審查，按有關(guān)規(guī)定查詢承兌銀行后，確認(rèn)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性，并負(fù)責(zé)有關(guān)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算工作。
第十一條、信貸部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門查詢確認(rèn)后的銀行承兌匯票，按照貸款管理辦法審查申請(qǐng)貼現(xiàn)的票據(jù)，并負(fù)責(zé)辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)。
第十二條、稽核部門要按有關(guān)規(guī)定定期或不定期對(duì)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行稽核檢查。
一、發(fā)票管理中造成國(guó)家資金流失現(xiàn)象的表現(xiàn)形式
(一)“渾水摸魚”借機(jī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。我們?cè)趯徲?jì)工作中，常常會(huì)遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)等費(fèi)用混入單位支出中報(bào)銷。例如在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在報(bào)銷水電費(fèi)時(shí)，發(fā)票中開具兩種價(jià)格，其中一種價(jià)格單據(jù)的住址欄填寫為家屬區(qū)住址。經(jīng)過(guò)審核，該單位三年多時(shí)間共報(bào)銷家屬區(qū)水電費(fèi)3萬(wàn)多元，另外該領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人電話費(fèi)發(fā)票也混入機(jī)關(guān)電話費(fèi)中報(bào)銷。
(二)“偷梁換柱”把違規(guī)費(fèi)用變?yōu)楹戏ㄖС?。在審?jì)中，我們發(fā)現(xiàn)一些單位發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發(fā)票號(hào)碼順序相連，但時(shí)間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報(bào)銷。如在某次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證所附的飲食娛樂(lè)業(yè)發(fā)票，數(shù)量多，金額大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一次性接待的費(fèi)用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經(jīng)多次詢問(wèn)相關(guān)人員，查出究竟，原來(lái)該單位利用開具飲食娛樂(lè)業(yè)定額發(fā)票時(shí)，不需填寫單位名稱的空子，將其上級(jí)單位某領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人娛樂(lè)支出予以報(bào)銷。
(三)“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報(bào)銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報(bào)銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報(bào)銷，有些上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)中報(bào)銷外單位發(fā)票數(shù)十張，金額達(dá)十幾萬(wàn)元，票據(jù)的名稱和經(jīng)手人均非本單位。財(cái)務(wù)人員解釋是，單位基建時(shí)未預(yù)付承包方工程款，過(guò)后承包方拿其單位的票據(jù)抵頂了工程款。
(四)“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡(jiǎn)單，金額過(guò)大而又無(wú)任何附件和說(shuō)明，難以證明和體現(xiàn)其真實(shí)性及具體內(nèi)容。在審計(jì)中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進(jìn)行辦公樓翻修和改造工程時(shí)，未與承包方簽定任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購(gòu)買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實(shí)性作用，也容易滋生一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)票據(jù)管理防范國(guó)家資金流失的措施
一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時(shí)要加大對(duì)票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的權(quán)利和義務(wù)，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實(shí)施細(xì)則。
二是要落實(shí)管理責(zé)任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實(shí)到人，在進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細(xì)化管理辦法，增強(qiáng)可行性，強(qiáng)化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報(bào)銷發(fā)票的現(xiàn)象。
三是要完善管理制度。單位在加強(qiáng)自用發(fā)票管理的同時(shí)，也要對(duì)取得發(fā)票的單位和個(gè)人嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定。對(duì)出具假發(fā)票、大頭小尾的發(fā)票和票實(shí)不符的發(fā)票堅(jiān)決予以拒收，從源頭上禁止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，從而進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度。
目前，在發(fā)票管理中造成國(guó)家資金流失現(xiàn)象有以下表現(xiàn)形式：
一是“渾水摸魚”借機(jī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。審計(jì)人員在審計(jì)工作中，常常會(huì)遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)等費(fèi)用混入單位支出中報(bào)銷。
二是“偷梁換柱”把違規(guī)費(fèi)用變?yōu)楹戏ㄖС?。一些單位發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭；有些發(fā)票號(hào)碼順序相連，但時(shí)間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報(bào)銷。
三是“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報(bào)銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報(bào)銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報(bào)銷，有些上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。
四是“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡(jiǎn)單，金額過(guò)大而又無(wú)任何附件和說(shuō)明，難以證明和體現(xiàn)其真實(shí)性及具體內(nèi)容。在審計(jì)中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進(jìn)行辦公樓翻修和改造工程時(shí)，未與承包方簽訂任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購(gòu)買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實(shí)性作用，也容易滋生一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。
票據(jù)管理的不規(guī)范，直接導(dǎo)致單位損失浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，甚至?xí)斐商颖芏愂栈蛘甙l(fā)生商業(yè)賄賂行為。因此。為防范發(fā)票管理造成國(guó)家資金流失要從以下幾方面加強(qiáng)票據(jù)的管理：
一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時(shí)要加大對(duì)票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的權(quán)利和義務(wù)，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實(shí)施細(xì)則。
二是要落實(shí)管理責(zé)任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實(shí)到人，在進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上。明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細(xì)化管理辦法，增強(qiáng)可行性，強(qiáng)化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報(bào)銷發(fā)票的現(xiàn)象。
我縣參加本次資質(zhì)考核76家企業(yè)共有70家合格，6家不合格，其中23家總承包企業(yè)有21家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因注冊(cè)人員達(dá)不到資質(zhì)等級(jí)要求暫定不合格；44家專業(yè)承包企業(yè)有42家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因注冊(cè)人員達(dá)不到資質(zhì)等級(jí)要求暫定不合格；9家建筑業(yè)勞務(wù)分包企業(yè)有7家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因達(dá)不到資質(zhì)等級(jí)要求暫定不合格；有6家企業(yè)未按時(shí)在網(wǎng)上提交年檢考核資料，；有1家企業(yè)把資質(zhì)證書丟失省縣金旭鋼結(jié)構(gòu)有限公司，通過(guò)調(diào)查正在補(bǔ)辦中。
二、資質(zhì)年檢工作部署
1、根據(jù)市局的工作部署，為扎實(shí)有效地開展本年度資質(zhì)考核工作，我們組織有關(guān)人員和企業(yè)分管經(jīng)理認(rèn)真學(xué)習(xí)建設(shè)部關(guān)于資質(zhì)新標(biāo)準(zhǔn)的一系列文件，分析領(lǐng)會(huì)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實(shí)施意見的通知》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實(shí)施意見》等有關(guān)文件所規(guī)定的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，為本次的資質(zhì)資格檢查奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、2014年5月26日召開縣局主管科室、主管資質(zhì)工作人員、施工企業(yè)負(fù)責(zé)人和分管經(jīng)理參加的全縣建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢會(huì)議。就全縣的資質(zhì)年檢工作進(jìn)行了部署，并提出了具體的工作要求。至此，我縣建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢工作正式啟動(dòng)。
3、為保證此次資質(zhì)年檢的工作順利實(shí)施，成立了以分管局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了企業(yè)資質(zhì)資格檢查工作制度、工作承諾、工作程序等相關(guān)內(nèi)容。會(huì)后，各施工企業(yè)積極行動(dòng)，并安排專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。
三、資質(zhì)年檢工作的內(nèi)容
依《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實(shí)施意見》等有關(guān)文件所規(guī)定的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把資質(zhì)資格檢查工作的“四嚴(yán)”守則，為充分體現(xiàn)“客觀、公開、公平”的審查要求，嚴(yán)肅認(rèn)真地做好資質(zhì)資格檢查工作，堅(jiān)持“書面報(bào)送材料要與原件一致，原件與企業(yè)實(shí)際一致”的檢查原則。緊扣《資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》，重點(diǎn)審查企業(yè)的2014年資質(zhì)考核情況表；企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、資質(zhì)證書；企業(yè)注冊(cè)建造師證書，中、高級(jí)技術(shù)人員職稱證（勞務(wù)分包企業(yè)需提供技術(shù)工人職業(yè)技能崗位證書），并附有繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的花名冊(cè)及發(fā)票；2013年企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，主要包括企業(yè)凈資產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和工程結(jié)算收入；企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的機(jī)械設(shè)備發(fā)票；企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金、凈資產(chǎn)；安全許可等。
四、資質(zhì)年檢存在的問(wèn)題
1、在繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，多數(shù)的企業(yè)參保的養(yǎng)老保險(xiǎn)人員數(shù)量不足；
2、在辦理安全許可證方面，個(gè)別企業(yè)未及時(shí)辦理；
3、資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求的有職稱的專業(yè)技術(shù)人員的職稱證書方面多數(shù)企業(yè)人員健全，少數(shù)企業(yè)存在不足現(xiàn)象，個(gè)別職稱證書還存在重復(fù)使用現(xiàn)象；
4、建筑業(yè)行業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及2013年月度網(wǎng)絡(luò)快報(bào)表大多數(shù)企業(yè)都能按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行上報(bào)，少數(shù)企業(yè)未能按時(shí)上報(bào)。
5、在設(shè)備、廠房等方面，大多數(shù)企業(yè)提供了符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求的設(shè)備購(gòu)置發(fā)票和房屋、廠房產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同等相關(guān)證明，但部分企業(yè)未提供房屋、廠房產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同等相關(guān)證明。
五、今后工作計(jì)劃
在今后工作中，要嚴(yán)格按照《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實(shí)施意見》要求，認(rèn)真地做好資質(zhì)審查工作。
1、在資質(zhì)初審工作中認(rèn)真堅(jiān)持“網(wǎng)絡(luò)報(bào)的材料和書面報(bào)送材料要與原件一致，原件與企業(yè)實(shí)際一致”的審查原則；
2、緊扣《資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》，重點(diǎn)審查企業(yè)的注冊(cè)資金、凈資產(chǎn)、注冊(cè)建造師、經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員等有關(guān)資料；
3、認(rèn)真查看企業(yè)法定代表人任職文件、身份證明；企業(yè)經(jīng)理和技術(shù)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明、職稱證書、任職文件等相關(guān)資料；
關(guān)鍵詞：不合規(guī) 發(fā)票 審核 防治
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，違規(guī)發(fā)票也滲透到了各行各業(yè)，工程建設(shè)領(lǐng)域成為不合規(guī)發(fā)票的多發(fā)地。據(jù)審計(jì)署對(duì)大型項(xiàng)目的審計(jì)公報(bào)顯示，工程項(xiàng)目中不合規(guī)發(fā)票的問(wèn)題尤為突出，表現(xiàn)為偽造、虛開發(fā)票入賬，導(dǎo)致國(guó)家稅收收入及建設(shè)資金損失。不合規(guī)發(fā)票不但會(huì)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失，影響投資效益，也給當(dāng)事企業(yè)、行業(yè)帶來(lái)了極大的社會(huì)負(fù)面影響。作為建設(shè)單位工程財(cái)務(wù)管理人員，必須高度重視不合規(guī)發(fā)票問(wèn)題，采取有力措施，做好不合規(guī)發(fā)票的審核與防治工作。
一、工程項(xiàng)目中不合規(guī)發(fā)票的類型
（一）假發(fā)票
假發(fā)票是指不是從稅務(wù)機(jī)關(guān)合法渠道取得的，而是私自印制、偽造的發(fā)票以及換版過(guò)期、作廢又違規(guī)使用的發(fā)票。假發(fā)票可以表現(xiàn)為真業(yè)務(wù)假發(fā)票，也可以表現(xiàn)假業(yè)務(wù)假發(fā)票。目前，由于增值稅發(fā)票的監(jiān)管非常嚴(yán)格，其假發(fā)票已經(jīng)很少見了，而普通發(fā)票的監(jiān)管還存在薄弱環(huán)節(jié)，成為假發(fā)票的主要藏身之地。工程項(xiàng)目多數(shù)使用服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等普通發(fā)票，因此工程項(xiàng)目中假發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大。
假發(fā)票在項(xiàng)目管理費(fèi)用中的較為常見。項(xiàng)目管理費(fèi)是管理性質(zhì)的開支，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。項(xiàng)目管理費(fèi)涉及的細(xì)項(xiàng)多，出現(xiàn)假發(fā)票，特別是定額假發(fā)票出現(xiàn)的頻率最高。
（二）虛開發(fā)票
虛開發(fā)票是指沒(méi)有真實(shí)交易而虛構(gòu)業(yè)務(wù)開具的發(fā)票，可能是完全虛構(gòu)，也可能是部分虛構(gòu)，包括違規(guī)代開的發(fā)票。虛開發(fā)票表現(xiàn)為發(fā)票是真實(shí)的，可驗(yàn)可查，而實(shí)際業(yè)務(wù)不實(shí)，是典型的真發(fā)票假業(yè)務(wù)。
在項(xiàng)目管理費(fèi)用方面，往往存在虛開發(fā)票，用“差旅費(fèi)”報(bào)銷公費(fèi)旅游， “業(yè)務(wù)招待費(fèi)”報(bào)銷“公關(guān)”費(fèi)用，用“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”報(bào)銷個(gè)人消費(fèi)品，將預(yù)算期內(nèi)未用完招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等虛開發(fā)票轉(zhuǎn)入服務(wù)單位備用，以及其他虛列項(xiàng)目、虛報(bào)金額的情況。在工程費(fèi)用方面，虛假簽證，工程計(jì)量高估冒算，結(jié)算價(jià)格虛高也會(huì)形成也虛開發(fā)票，造成資金損失，成本信息失真。
（三）混開發(fā)票
對(duì)于發(fā)票的業(yè)務(wù)內(nèi)容與發(fā)票種類不相匹配，應(yīng)稅項(xiàng)目、稅種混淆，以及其他超出發(fā)票使用范圍的開票行為，筆者暫規(guī)類為混開發(fā)票。比如：應(yīng)開增值稅發(fā)票的開為營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，應(yīng)開商品銷售發(fā)票的開為服務(wù)業(yè)發(fā)票，應(yīng)開勞務(wù)屬地發(fā)票的開為總部所在地發(fā)票，還有將經(jīng)營(yíng)收入以內(nèi)部結(jié)算收據(jù)、財(cái)政專用收據(jù)、財(cái)政資金往來(lái)結(jié)算票代替等。混開發(fā)票行為，表面上是真業(yè)務(wù)真發(fā)票，但實(shí)際上存在納稅人未按規(guī)定購(gòu)買發(fā)票和申報(bào)納稅的主觀故意，往往是納稅人避重就輕的結(jié)果。混開發(fā)票不僅給納稅人偷逃稅款提供了條件，而且影響了稅法的嚴(yán)肅性。按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，混開發(fā)票屬于未按規(guī)定開具、取得發(fā)票，對(duì)交易雙方都有極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、工程項(xiàng)目發(fā)票不合規(guī)性的審核
（一）假發(fā)票的審核
假發(fā)票由于其本身就是假的，審核的重點(diǎn)就在發(fā)票真?zhèn)蔚淖R(shí)別。首先通過(guò)查看發(fā)票紙質(zhì)及防偽特征進(jìn)行識(shí)別：看發(fā)票中間否標(biāo)有 SW 字樣菱形水??；看發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼在紫外線燈下是否呈橘紅色或呈綠色熒光反應(yīng)；看發(fā)票上是否套印橢圓形的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；看發(fā)票紙張質(zhì)量，私自印制的發(fā)票紙張較為光滑、硬、脆，無(wú)通透感。其次借助外部資源進(jìn)行驗(yàn)證：通過(guò)發(fā)票信息系統(tǒng)在網(wǎng)上查詢；電話撥打 12366 語(yǔ)音電話查詢；對(duì)無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)驗(yàn)證的也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)鑒別真?zhèn)巍?/p>
（二）虛開發(fā)票的審核
虛開發(fā)票的審核，重點(diǎn)是審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，通過(guò)對(duì)報(bào)銷憑證附件反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合內(nèi)部控制制度及管理規(guī)定，來(lái)確認(rèn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。如對(duì)于會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)的審核，要結(jié)合相關(guān)附件；如會(huì)議通知、會(huì)議簽到單，培訓(xùn)計(jì)劃與內(nèi)容、培訓(xùn)申請(qǐng)與審批等；對(duì)于辦公用品審核，要注意申購(gòu)手續(xù)、合同等，看發(fā)票是否與所附清單相符合，是否有驗(yàn)收單。如有“大頭小尾“嫌疑，應(yīng)索取對(duì)方發(fā)票存根聯(lián)核對(duì)，如有代開發(fā)票嫌疑，應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢，發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章單位與發(fā)票領(lǐng)用單位不一致的，就屬于違規(guī)代開，也可要求查看其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。
（三）混開發(fā)票的審核
混開發(fā)票的審核應(yīng)熟悉稅法相關(guān)規(guī)定，了解混開發(fā)票的各種情況，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際，對(duì)發(fā)票內(nèi)容、開票單位名稱、發(fā)票類型進(jìn)行審核。在工程項(xiàng)目，常見的混開發(fā)票主要有：施工項(xiàng)目不使用建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，而使用商業(yè)零售發(fā)票、工業(yè)材料發(fā)票、加工修理修配發(fā)票；不使用勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)發(fā)票，而使用非勞務(wù)地發(fā)票；施工單位收取預(yù)付工程款不開發(fā)票，而先開收據(jù)代替；以及混合銷售行為未按規(guī)定開具發(fā)票等。
以上幾種不合規(guī)發(fā)票的審核步驟或方法不是截然分開的，在工作中往往需要綜合運(yùn)用，才能提高準(zhǔn)確度和審核效率?？傊?，發(fā)票的審核需要較為專業(yè)的知識(shí)、一定的技巧和相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)。
三、工程項(xiàng)目不合規(guī)發(fā)票的防治
一、行政事業(yè)單位發(fā)生包工又包料建筑安裝業(yè)務(wù)，未按照規(guī)定取得建筑業(yè)發(fā)票，而是以施工方提供的建筑材料購(gòu)置發(fā)票列支建筑安裝工程支出：發(fā)生包工不包料的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，以自購(gòu)的建筑材料購(gòu)置發(fā)票直接列支建筑安裝工程支出。
建筑工程業(yè)務(wù)是一種混合銷售業(yè)務(wù)，建筑公司既提供了建筑施工勞務(wù)，也銷售了建筑材料，由于建筑公司本身不是從事貨物銷售生產(chǎn)的企業(yè)，以提供建筑勞務(wù)為主，因此稅法將建筑安裝業(yè)務(wù)作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，稅法規(guī)定建筑公司不論與對(duì)方如何結(jié)算(包工包料還是包工不包料)，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，從事安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。在結(jié)算時(shí)施工方應(yīng)該以工程全部造價(jià)為金額向付款方開具建筑業(yè)發(fā)票，收款方只能以該發(fā)票作為報(bào)銷憑證列支工程價(jià)款，不得用施工方提供的其他發(fā)票列支建筑工程支出。對(duì)于出包方自購(gòu)的建筑材料，在購(gòu)入建筑材料入庫(kù)后作為存貨記賬，施工方領(lǐng)用出包方自購(gòu)的建筑材料在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般作為預(yù)付工程款處理，不能用自購(gòu)建筑材料發(fā)票直接列支建筑安裝支出。
行政事業(yè)單位發(fā)生建筑安裝業(yè)務(wù)取得發(fā)票中還存在的問(wèn)題就是用外省建筑業(yè)發(fā)票列支建筑安裝工程支出，這種現(xiàn)象在安裝業(yè)務(wù)中比較常見。稅法規(guī)定納稅人承包跨省建筑業(yè)務(wù)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，承包非跨省建筑業(yè)務(wù)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一般來(lái)說(shuō)行政事業(yè)單位不可能發(fā)生跨省建筑安裝業(yè)務(wù)，施工方應(yīng)該向收款方開具應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，收款方也只能取得該地發(fā)票才能作為報(bào)銷憑證。
二、行政事業(yè)單位在向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)要求銷售方出具發(fā)票，農(nóng)民只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅金后由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開具發(fā)票。這種現(xiàn)象在各級(jí)機(jī)關(guān)、學(xué)校的食堂中比較普遍，涉農(nóng)行政機(jī)關(guān)向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)作物種子、樹苗、畜種也存在著這種現(xiàn)象。
稅法規(guī)定收購(gòu)單位支付個(gè)人款項(xiàng)是一種特殊情況。應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅。行政事業(yè)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用憑證，在收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用憑證，收購(gòu)單位只能以該憑證作為報(bào)銷憑證，如果收購(gòu)單位是增值稅一般納稅人，可以依據(jù)該專用憑證所列收購(gòu)價(jià)款的10％作為進(jìn)項(xiàng)稅。收購(gòu)單位要求銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民出具發(fā)票不符合稅法的規(guī)定，最終增加了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，使國(guó)家對(duì)農(nóng)民的優(yōu)惠政策不能落實(shí)到實(shí)處，同時(shí)也增加了收購(gòu)單位的收購(gòu)成本。
三、行政事業(yè)單位以工資、薪金的形式支付勞務(wù)報(bào)酬。
為了開展工作，行政事業(yè)單位往往需要從外面聘請(qǐng)個(gè)人完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)，如講學(xué)、設(shè)計(jì)、制圖、翻譯、技術(shù)服務(wù)、錄音、錄像、咨詢、、計(jì)算等業(yè)務(wù)，支付的費(fèi)用屬于勞務(wù)報(bào)酬，是營(yíng)業(yè)稅納稅范圍，收款的個(gè)人需要繳納營(yíng)業(yè)稅，在收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)該向付款方出具發(fā)票，付款單位只能以該發(fā)票作為報(bào)賬憑證，不能以工資、薪金的形式用工資表列支勞務(wù)報(bào)酬。
在實(shí)際工作中可能出現(xiàn)難以判斷一項(xiàng)支出是屬于工資薪金支出還是勞務(wù)報(bào)酬支出，判斷方法：工資薪金支出是非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織中任職、受聘而得到的報(bào)酬。而勞務(wù)報(bào)酬支出是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。二者的區(qū)別在于，前者存在雇用和被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
四、行政事業(yè)單位在處理自己用過(guò)的小汽車時(shí)，向購(gòu)買方出具行政事業(yè)收費(fèi)性票據(jù)或者普通收據(jù)。
行政事業(yè)單位更換小汽車比較頻繁，那么如何出具票據(jù)?依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，從2002年1月1日起銷售自己使用過(guò)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(包括小轎車、越野車、小客車)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的免征增值稅。行政事業(yè)單位處理自己使用過(guò)的小汽車售價(jià)一般不會(huì)超過(guò)原值，不需要繳納增值稅。可是免征增值稅并不意味著可以不向付款方開具發(fā)票，或者開具其他收據(jù)。按照稅法的規(guī)定，銷售免稅的貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。如果銷售單位領(lǐng)取普通發(fā)票，可以直接開具普通發(fā)票，在申報(bào)納稅額時(shí)不計(jì)人應(yīng)稅銷售額，如果銷售單位沒(méi)有發(fā)票，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明并申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。也不需要繳納增值稅。銷售免稅貨物時(shí)出具行政事業(yè)收費(fèi)票據(jù)、普通收據(jù)屬于不按照規(guī)定出具發(fā)票的行為，要受到稅法的處罰。
五、幾點(diǎn)建議：
1、深入宣傳稅收法律知識(shí)，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員遵守稅法的意識(shí)。在每年度會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容中，加入稅法知識(shí)，作為會(huì)計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)加以考核。特別是將發(fā)票的開具、取得知識(shí)傳授給他們，使他們了解違反發(fā)票管理規(guī)定要承擔(dān)的法律責(zé)任。最大限度減少在發(fā)票使用中違法違規(guī)行為。
為順利實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。
一、貨幣資金管理
公司堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，確保重點(diǎn)、兼顧一般”的原則，實(shí)行貨幣資金預(yù)算管理。
1、財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷售資金回籠計(jì)劃和集團(tuán)公司撥付流動(dòng)資金，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計(jì)劃，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
2、計(jì)劃款項(xiàng)實(shí)際支出時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)提出付款申請(qǐng)，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項(xiàng)支出，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，否則財(cái)務(wù)可以拒絕支付。
3、集團(tuán)公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到?？顚Ｓ?，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。
4、公司所屬各部門，實(shí)行收支“兩條線”管理。各部門所實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財(cái)務(wù)核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫(kù)等形式截留或挪用。凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒(méi)收，并追究相關(guān)人員責(zé)任。
5、銷售部應(yīng)加強(qiáng)貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對(duì)此給予考核。以前年度形成應(yīng)收賬款，銷售部應(yīng)加大清欠力度，當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。
6、銷售部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)銷售考核情況有計(jì)劃地列支，并從其銷售提成中如實(shí)扣減。其費(fèi)用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營(yíng)銷管理方案》執(zhí)行。
二、備用金管理
根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。
1、限額備用金管理
（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機(jī)等，其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷售員3000元/人、小車司機(jī)10000元/人。
（2）納入限額備用金管理的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財(cái)務(wù)按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費(fèi)用時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷，年底前限額備用金全額沖清。
2、一般借款管理
（1）實(shí)行限額備用金制度以外的部門因辦公、購(gòu)物、出差等確需暫付款的，應(yīng)指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時(shí)借款。
（2）各部門辦理借款時(shí)應(yīng)詳實(shí)填寫借款單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。
（3）財(cái)務(wù)部辦理一般借款時(shí)須嚴(yán)格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時(shí)報(bào)銷沖賬，超出一個(gè)整月仍不辦理的，財(cái)務(wù)將給予通報(bào)批評(píng)，并從其工資中逐月扣回借款。
三、管理性費(fèi)用管理
加強(qiáng)費(fèi)用管理是公司經(jīng)營(yíng)管理工作重心之一，為嚴(yán)格控制各種管理性費(fèi)用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取行之有效的管理措施。
1、具體控制辦法
（1）公司可控性費(fèi)用實(shí)行全面預(yù)算管理，即公司將所有可控性費(fèi)用下達(dá)給綜合管理部進(jìn)行費(fèi)用總控制；每項(xiàng)費(fèi)用均分為一般限額和調(diào)劑限額。
（2）綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其年度一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門或個(gè)人控制使用。年度調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。
（3）財(cái)務(wù)部嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用限額的使用，對(duì)一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財(cái)務(wù)部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。
（4）公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定，嚴(yán)肅費(fèi)用報(bào)銷程序。費(fèi)用報(bào)銷的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人員取得費(fèi)用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財(cái)務(wù)部對(duì)其費(fèi)用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可，再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，最后方可到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。
（5）各項(xiàng)可控性費(fèi)用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定，按公司制訂的單項(xiàng)管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費(fèi)用項(xiàng)目及控制限額見表（一）。
2、考核兌現(xiàn)
（1）費(fèi)用考核
為時(shí)刻掌握各項(xiàng)可控費(fèi)用的支出情況，分項(xiàng)費(fèi)用的歸口控制部門和財(cái)務(wù)部在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)隨時(shí)登記費(fèi)用支出臺(tái)賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，每季度對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核總結(jié)，并以書面通報(bào)形式提出意見或建議。
（2）獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)
在年度結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部編制年度可控費(fèi)用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。具體為：
一般限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務(wù)部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)綜合管理部及相關(guān)管理部門。
可控性費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表
（表一）
單位：萬(wàn)元
序號(hào)
費(fèi)用項(xiàng)目
分項(xiàng)費(fèi)用控制部門
一般限額
調(diào)劑 限額
年度總額
(萬(wàn)元)
備注
一季度
二季度
三季度
四季度
1
辦公費(fèi)
辦公室
9
10
10
9
2
40
2
書報(bào)費(fèi)
辦公室
0.5
0.5
0.5
1.3
0.2
3
3
通訊費(fèi)
辦公室
4
4
4
5
1
18
4
差旅費(fèi)
財(cái)務(wù)部
7
8
9
10
1
35
5
會(huì)議費(fèi)
辦公室
3.5
3.5
3.5
3.5
1
15
公司專門例會(huì)、外出會(huì)務(wù)費(fèi)用
6
招待費(fèi)
辦公室
11
11
11
12
3
48
7
咨詢?cè)V訟費(fèi)
辦公室、綜合管理部
4
5
5
5
1
20
企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費(fèi)用
8
保險(xiǎn)費(fèi)
辦公室、人力資源部
1
1.5
1
1
0.5
5
礦工團(tuán)意險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)
9
修理費(fèi)
綜合管理部
9
10
9
10
2
40
非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）
10
運(yùn)輸費(fèi)
辦公室
12
12
12
12
2
50
小車修理保險(xiǎn)以外的運(yùn)行費(fèi)
11
文體宣傳費(fèi)
辦公室、政工部
3
3
3
3
1
13
廣播站、黨政工團(tuán)活動(dòng)費(fèi)
11
警衛(wèi)消防費(fèi)
物業(yè)管理部
2
2
2
3
1
10
場(chǎng)區(qū)消防、治安維護(hù)費(fèi)
12
其他
綜合管理部
9
9
10
10
2
40
合計(jì)
75
79.5
80
84.8
17.7
337
四、票證管理
1、取得票據(jù)
（1）普通發(fā)票
凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。
（2）行政事業(yè)收據(jù)
行政事業(yè)收據(jù)必須印有財(cái)政部門監(jiān)制章，并加蓋收費(fèi)專用章。其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容必須是合法性收費(fèi)，且附有收費(fèi)文件證明，填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。
（3）增值稅專用發(fā)票
各部門在發(fā)生購(gòu)買物資、接受修理修配勞務(wù)時(shí)，必須取得增值稅發(fā)票。取得的增值稅發(fā)票內(nèi)容填寫要齊全，貨物名稱、修理項(xiàng)目等必須詳細(xì)填寫。項(xiàng)目名稱填寫籠統(tǒng)的，須另附稅務(wù)局印制的增值稅發(fā)票專用清單。
（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實(shí)，公司將給予嚴(yán)肅處理。
2、出具票據(jù)
（1）公司對(duì)外開具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯(cuò)格、涂改；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。
（2）公司對(duì)外開具增值稅發(fā)票，必須要求對(duì)方提供稅務(wù)登記證（副本）原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。
（3）任何人不得在其他單位與本公司沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下，為其代開發(fā)票，更不得在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下為他人虛開增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。
