時間：2023-09-19 18:29:35
序論：在您撰寫財務記賬的方法時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）10-120-03
一、簡介材料計劃價格及相關會計處理
針對材料計劃價格計價的方法，即把年初由財務部門制定好材料計劃價格，按種類，品種、規(guī)格編成目錄，經(jīng)審查批準，打印成冊。一經(jīng)制定，中途不得變更。核算時，所有的原材料暫估的價格按照計劃價格進行；有發(fā)票的原材料，則按照發(fā)票金額進行入庫核算。如果來票結算單價與計劃價格之間存在差異，則是記入材料成本差異科目（代碼1404）。具體賬務處理如下：
暫估入庫時：
借：原材料（材料計劃價格金額）
貸：應付賬款—暫估材料
月初時，暫估材料金額紅字沖回：
借：原材料（紅字）
貸：應付賬款—暫估材料（紅字）
次月來票后或本月來票入庫：
借：原材料（材料計劃價格金額）
應交增值稅—進項稅額
材料成本差異
貸：應付賬款（發(fā)票金額）
例題1:
甲公司從乙供應商處采購一批原材料100KG，單價為900元/KG。甲公司會計核算采用材料計劃成本法，該種原材料的計劃單價為1000元/KG。本月底該批原材料驗收入庫，乙公司于次月初開具該批材料的發(fā)票。甲、乙公司均為一般納稅人。賬務處理如下：
材料入庫后：
借：原材料 100000
貸：應付賬款—暫估材料 100000
月初時：
借：原材料-100000
貸：應付賬款—暫估材料-100000
開具發(fā)票后：
借：原材料 100000
材料成本差異-10000
應交增值稅—進項稅額 15300
貸：應付賬款—乙公司 105300
材料領用時，材料成本差異跟著所對應的原材料結轉(zhuǎn)。
例題2：
接著上題，次月甲公司將該批原材料其中的50KG領用于生產(chǎn)，其余50KG材料以1000元/KG的價格銷售給丙公司。賬務處理如下：
借：生產(chǎn)成本—材料 45000
貸：原材料 50000
材料成本差異-5000
借：應收賬款—丙公司 58500
貸：應交稅金—應交增值稅（銷項） 8500
其他業(yè)務收入 50000
借：其他業(yè)務成本 45000
貸：原材料 50000
材料成本差異-5000
企業(yè)使用材料計劃成本法后，由于對于暫估材料價格的穩(wěn)定，對企業(yè)成本核算時材料成本的影響將減少，便于企業(yè)對產(chǎn)品的材料成本制定一個計劃成本起到核心的作用。
二、使用材料計劃價格后對生產(chǎn)成本及月末損益的影響
由于計劃價格是企業(yè)對外購的原材料進行暫估入庫核算的依據(jù)，隨著每個企業(yè)都有自己對計劃價格制定的方法，那么計劃價格與合同價格之間的差異會對企業(yè)成本核算及月末的損益造成直接的影響。本文將著重對這部分影響進行闡述，分析該影響形成的原因及對企業(yè)造成的動態(tài)作用。
1.計劃價格=合同價格。由于原材料的計劃價格等于合同價格，因此原材料暫估材料金額與實際來票入庫金額相等，不形成材料成本差異。財務處理如下：
（1）暫估入庫時
借：原材料
貸：應付賬款—暫估材料
（2）來票后：
借：原材料（紅字）
貸：應付賬款—暫估材料（紅字）
借：原材料（發(fā)票金額）
應交稅金—應交增值稅（進項稅金）
貸：應付賬款—供應商
通過上面賬務處理很清晰地發(fā)現(xiàn)，當計劃價格等于合同價格時，對后續(xù)成本核算的影響與來票掛賬的情況是一致的，唯一可能的影響由于暫估材料無增值稅的進項稅金，而對月末的損益結轉(zhuǎn)也無直接影響。
2.計劃價格>合同價格。當計劃價格高于合同價格的時候，原材料的暫估金額高于實際合同金額，暫估金額與合同金額之間的差異形成材料成本差異。原材料暫估入庫的當月，由于計劃價格的原因，導致當月材料成本偏高，進而導致當月主營業(yè)務成本偏高（這里有個假設條件，即當月原材料暫估入庫，并全部生產(chǎn)領用，同時生產(chǎn)的產(chǎn)品當月全部銷售出庫，結轉(zhuǎn)成本）。下面舉例說明：
例題3:
甲公司從乙供應商處采購一批原材料A100KG，單價為900元/KG。甲公司會計核算采用材料計劃成本法，該種原材料的計劃單價為1000元/KG。本月底該批原材料驗收入庫，乙公司于次月初開具該批材料的發(fā)票。甲公司當月生產(chǎn)成產(chǎn)品B 100件，并以每件1500元的價格銷售給丙公司。甲、乙、丙公司均為一般納稅人。當月甲公司賬務處理如下：
（1）原材料暫估入庫：
借：原材料—A 100000
貸： 應付賬款—暫估材料 100000
（2）生產(chǎn)領用：
借：生產(chǎn)成本—材料 100000
貸： 原材料—A 100000
（3）產(chǎn)品入庫：
借：庫存商品—B 100000
貸：生產(chǎn)成本（假設產(chǎn)品B只考慮材料成本，不考慮制造費用成本。以下例題沿用。）—材料 100000
（4）銷售出庫：
借：應收賬款—丙公司 175500
貸：應交稅金—應交增值稅 25500
1.企業(yè)內(nèi)部財務制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財務制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務行為、處理內(nèi)部財務關系的具體規(guī)則，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性財務制度。與其他層次的財務制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財務主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的級次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務管理關系；其二，具體劃定內(nèi)部財務管理的崗位，明確相應責任；其三，具體擇定企業(yè)的財務戰(zhàn)略與財務政策，明確企業(yè)財務管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財務管理與內(nèi)部責任單位的相互銜接關系，包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等；其五，具體規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法和程序。
企業(yè)內(nèi)部財務制度是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認識，可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標準劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結算制度；（2）按管理的對象可分為財務管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財務結算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監(jiān)督與檢查制度。
2.科學設計企業(yè)內(nèi)部財務制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計是指以國家相關的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財活動的組織機構、財務戰(zhàn)略與政策、業(yè)務流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進而據(jù)以指導和處理理財工作的過程。它是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務工作的新任務，企業(yè)只有科學地設計內(nèi)部財務制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能合法理財，使政府的宏觀調(diào)控落到實處。
（1）科學設計內(nèi)部財務制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財務制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內(nèi)容。作為約束人與人之間關系的行為規(guī)則，財務制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進行。內(nèi)部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機制，內(nèi)部財務制度可以把個人的經(jīng)濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。
（2）市場經(jīng)濟體制的確立以及財務制度的格局變化為企業(yè)設計內(nèi)部財務制度奠定了基礎。隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟管理權限作為企業(yè)經(jīng)營管理自歸還企業(yè)。相應地，企業(yè)財務制度建設應與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應，我國企業(yè)財務制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務通則》等相關財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務實施強制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財務管理的目標、戰(zhàn)略、政策和方法，并設計制定企業(yè)內(nèi)部財務制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內(nèi)部財務制度作為在國家有關財務法規(guī)指導下的基層財務行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務制度成為企業(yè)財務制度體系的重點。
（3）中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當前企業(yè)科學設計內(nèi)部財務制度的緊迫性和重要性。“入世”對我國經(jīng)濟發(fā)展具有深遠影響，它標志著我國市場將與國際市場融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境。從財務角度看，我國企業(yè)的理財環(huán)境變得更加復雜，不確定性因素增加，財務管理的目標、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實財務管理的基礎工作，建立起科學的內(nèi)部財務制度，規(guī)范和優(yōu)化財務制度行為，以提高財務管理的水平和效果。
二、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標、依據(jù)與原則
1.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標是企業(yè)設計內(nèi)部財務制度所要達到的預期目的，它對于整個設計工作具有導向作用。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標受制于內(nèi)部財務制度目標。從實質(zhì)上看，內(nèi)部財務制度目標是企業(yè)財務管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實與未來、管理者與所有者和債權人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財務制度設計的目標就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：設計適應企業(yè)自身特點和管理要求的內(nèi)部財務制度，用以規(guī)范內(nèi)部財務行為、處理內(nèi)部財務關系。
企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的種類不同，其具體目標也不同。按照設計的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財務制度設計的類型分為全面性設計、局部性設計和修訂性設計三種。全面性設計的目標是要構建企業(yè)財務制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財務制度體系；局部性設計主要是對原有財務制度中不具有的部分規(guī)范進行具體設計；修訂性設計則是對原有財務制度加以修改而進行設計，以更改部分內(nèi)容。
內(nèi)部財務制度設計的基本要求是要兼具科學性和可操作性，能夠保證企業(yè)財務預期的實現(xiàn)。為此應當做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財務制度設計的各個方面應當相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財務制度涉及財務活動的方方面面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境，并都有著特定目標，這些目標有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設計的目標也應體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財務制度目標時，要努力把所要達到的目標數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設計建立在可靠的基礎之上。
2.企業(yè)內(nèi)部財務制度的依據(jù)?？茖W有效的制度從根本上說都是理論與實踐活動的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的依據(jù)，從一般意義上講應包括理論依據(jù)和實踐依據(jù)兩個方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財務理論，還包括哲學以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現(xiàn)科學化、民主化要求。實踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國家財稅法規(guī)以及經(jīng)濟發(fā)展狀況（包括國家經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟形勢），是企業(yè)設計內(nèi)部財務制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，是財務制度設計的前提和基礎；（3）企業(yè)的根本利益和財務管理目標，是財務制度設計的出發(fā)點和歸宿；（4）企業(yè)財務人員的業(yè)務素質(zhì)和財務管理的技術手段，是財務制度設計不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學分析，是財務制度設計的中心環(huán)節(jié)。
3.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的質(zhì)量，設計時必須以一定的原則作指導。這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應企業(yè)特點和管理要求、切合財務管理的技術水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應遵循下列原則：權責利相結合原則；原則性與靈活性相結合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結合原則；效益性原則。即要求進行財務制度設計時要考慮設計和運行的成本與效益的關系，實現(xiàn)成本與效益的最佳結合。
三、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方式、程序及方法
1.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方式。企業(yè)應根據(jù)財務人員的業(yè)務素質(zhì)、知識水平以及制度設計的范圍內(nèi)容、難易程度等實際情況，選擇合適的設計方式。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計可選擇的方式有自行設計、委托設計、聯(lián)合設計等。其中，自行設計是指由企業(yè)自己的財務人員組織和獨立進行制度設計；委托設計是指企業(yè)委托社會上的財務咨詢服務機構或其他人士為企業(yè)設計制度；聯(lián)合設計是指以企業(yè)的財務人員為基礎，同時聘請有關專家進行指導，共同設計內(nèi)部財務制度。
2.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的程序。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計無論采用何種具體方式，一般都應按以下程序進行設計：準備。準備階段的主要工作是確定設計的內(nèi)容，落實、培訓設計人員，安排設計的進度，確定調(diào)查對象并收集、整理資料；設計。設計階段的主要工作是確定設計方案和進行初步設計；試行。試行階段的主要工作是進行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準備施行。
3.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方法。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運用恰當?shù)姆椒ㄟM行調(diào)查和分析。由于財務制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應當因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財務制度設計可采用以下技術方法：
（1）實地調(diào)查方法。實地調(diào)查是設計準備階段必不可少的一個環(huán)節(jié)，實地調(diào)查的方法很多，設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關人員提供書面材料等方法獲得財務制度設計所需的有關資料、信息。需要注意的是，各種方法的應用都必須把握要領，而且所收集、掌握的材料應包括批評性意見和建設性意見兩類。
文章編號：1005-913X（2015）07-0168-02
我國的經(jīng)濟體制是具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟制度，這在一定程度上使得我們不能直接將外來的財務會計管理方法用到我國的企業(yè)中。同時，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，原來的會計審核方法已經(jīng)不能滿足社會的需求，這就導致企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟的發(fā)展不能同步，由此而導致一些財務會計賬務審核工作中出現(xiàn)問題。為了改善這一現(xiàn)狀，我們必須針對具體情況做出改良措施，優(yōu)化企業(yè)財務會計工作的管理，規(guī)范財務會計審核工作流程，提高企業(yè)財務管理者以及財務審核工作者的管理水平，從根本上對企業(yè)的財務會計工作進行改革，才能解決這一問題。
一、財務會計賬務審核工作中出現(xiàn)的一些問題
在我國，財務會計賬務審核具有非常悠久的歷史。一個企業(yè)要想得到長足發(fā)展，必須要有一群善于對企業(yè)的財務進行審核管理的員工，這樣才能避免貪污，公司虧損依然進行各種投資的情況發(fā)生。財務會計賬務審核工作對于我國的經(jīng)濟發(fā)展具有很大的促進作用。
（一）做假賬
現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟雖然得到了長足的發(fā)展，但是精神文明建設還存在很大的不足。人們很容易受到各種利益的驅(qū)使做出一些違法亂紀的事情。對于企業(yè)的某些管理者以及會計工作者來說，一旦不能很好地約束自己就很容易出現(xiàn)做假賬的情況。這對于一個人乃至一個公司來說都是非常不利的。首先，做假賬是一種違法亂紀行為，也是一個人道德品質(zhì)不完善的表現(xiàn)，所以，做假賬的情況時有發(fā)生是一個社會整體素質(zhì)降低的體現(xiàn)。我們就要反思我們的教育工作，在教授會計工作者業(yè)務知識的同時還要對他們的道德品質(zhì)以及法律知識的教育。其次，做假賬對于一個公司以及企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。我們知道做假賬肯定會使公司在發(fā)展過程中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，同時還會導致公司的賬面出現(xiàn)虧損，對于公司的運營情況以及發(fā)展都有很大的威脅。如果財務會計賬務審核工作者不能及時發(fā)現(xiàn)這一問題，用不了太久公司就無法再繼續(xù)運營下去，最終會導致破產(chǎn)。
（二）漏帳
漏帳是一個大企業(yè)特別容易發(fā)生的財務賬務問題。主要是，一個企業(yè)要想發(fā)展就必須要擴大規(guī)模，那么原有的工作體制以及工作人員就不能很好地應對這一情況。財務賬務對于一個企業(yè)來說是非常重要的，但是它也是最為復雜的。繁多的賬務信息一旦出現(xiàn)一點差錯就會出現(xiàn)漏帳的情況，這是任何人都無法避免的，這也會給財務審核工作帶來相當大的困難。漏帳一般情況是指在財務審核過程中未能把公司的全部財務賬務納入到審核范圍內(nèi)，導致公司的財務賬務信息不完整。從這里就可以看出，一旦出現(xiàn)漏帳的情況，就會導致公司的財務不準確，不能很好的反應公司的整體運營狀況，這樣就使得公司的決策者不能根據(jù)公司的財務情況做出有利于公司發(fā)展的決策。漏帳的出現(xiàn)還會使得公司的部分資金流失，因為漏審核的財務信息是不會納入到公司的整體財務信息中，這部分資金就不能被公司的管理者發(fā)現(xiàn)，那么這部分資金就流失了。
（三）改帳
改帳其實是做假賬的一個常用手段，這就是財務人員綜合素質(zhì)偏低的體現(xiàn)。公司的發(fā)展依賴財務人員的日常管理，一旦財務人員出現(xiàn)素質(zhì)偏低的情況會給公司的日常經(jīng)營乃至未來的發(fā)展都帶來非常嚴重的問題。改帳的出現(xiàn)主要有兩方面原因：第一，公司運營狀況不好，為了隱瞞這一情況公司的管理者與財務人員對公司的財務情況進行更改來虛假的體現(xiàn)公司的良好運營狀況；第二，公司的管理者或者財務人員從公司的財務中謀取私利而做出的行為。無論出于哪一種原因都是對公司不負責任的，這對于公司的發(fā)展以及個人的發(fā)展都是沒好處的。改帳對于財務賬務的審核來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，也是對財務會計工作能力的考驗。這一問題的出現(xiàn)不但會導致公司的財務出現(xiàn)問題，面臨巨大的經(jīng)濟損失，也會使得做出改帳這一行為的工作人員失去在這一行業(yè)繼續(xù)工作下去的機會。
（四）錯賬
我們都知道人的工作能力是有差異的，不可能每一個工作人員都具備非常完備的業(yè)務能力。所以，在公司的財務信息管理工作中總會出現(xiàn)一些業(yè)務能力有限的工作人員擔任非常重要的工作，這就會出現(xiàn)做錯賬的情況。某些公司為了節(jié)省成本，招聘一些沒有工作經(jīng)驗或者業(yè)務能力不強的會計人員來參與公司的財務管理工作，這是對公司發(fā)展不負責任的體現(xiàn)。我們都知道，公司的發(fā)展是環(huán)環(huán)相扣的，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會對公司的正常運轉(zhuǎn)帶來難以彌補的危害。尤其是錯賬，這對于決策者對于公司的正常評估以及公司的財務審核工作都會帶來相當大的難度。
二、財務審核工作的優(yōu)化方法
財務審核工作是一項非常復雜的工作，尤其是在這個經(jīng)濟發(fā)展非常迅猛的時代，原來的財務審核方式根本無法適應這個快速發(fā)展的社會?；ヂ?lián)網(wǎng)的出現(xiàn)為財務審核工作帶來了福音，會計工作者可以利用計算機來處理這個相當復雜的工作。同時，完善的財務管理制度也是解決財務審核現(xiàn)狀問題的很好的辦法。
（一）將計算機加入到財務審核工作中
在財務管理這一工作中利用計算機是非常有效的辦法，這樣可以有效地防止改帳漏帳這一問題。但是，計算機工作會出現(xiàn)憑證不完整的情況，這就會導致在公司的運營中出現(xiàn)各種情況，所以，會計人員做好手工記錄與整理還是非常必要的。計算機是一個好東西，但是我們不能過于依賴計算機，機器是死的，一旦機器出現(xiàn)問題就會導致資料流失的情況，這對于一個公司的發(fā)展來說是非常致命的，所以人工和計算機結合才是現(xiàn)階段財務審核工作最好的方式。
（二）建立完整的財務制度
社會需要完整的制度做保障，一個公司、企業(yè)也需要完整的制度來維持日常的運營和發(fā)展。財務審核工作是一個公司的非常重要的環(huán)節(jié)，那么針對公司的財務管理來說，完整的財務管理制度是財務管理的基礎。但是，在制定財務制度的時候必須要考慮國家的法律法規(guī)，還要考慮到公司的現(xiàn)實運營狀況。在不違反國家法律法規(guī)的前提下，滿足公司的正常經(jīng)營才是一個完整的財務制度。
（三）提高會計人員的業(yè)務能力
快速發(fā)展的社會必然會影響到很多工作的進行，財務管理工作作為現(xiàn)階段公司的重要的工作之一，它也時刻受到社會的影響。我們都知道，很多會計人員的業(yè)務能力并不能滿足會計這一工作崗位的需求，而且會計這一工作崗位的需求也是不斷變化的。為了讓會計人員能夠更好地做好財務審核工作，更好的為公司的發(fā)展貢獻自己的力量，就必須做好定期培訓工作。在提高業(yè)務知識能力的同時還要加強他們法律知識的學習，這樣不僅能有效地提高他們的工作效率，還能減少工作中出現(xiàn)問題。
（四）提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)
職業(yè)道德是現(xiàn)階段很多從業(yè)人員都欠缺的，但是他對于一個人的發(fā)展和社會的進步都是非常重要的。首先，每個人都是社會的一份子，社會是人的行為的集合，所以個人的道德素質(zhì)會直接的體現(xiàn)在社會生活中；其次，職業(yè)道德素質(zhì)對于公司的發(fā)展和外在形象都是非常重要的，擁有職業(yè)道德的工作人員不僅能很快的提高個人工作能力，還能在一定程度上增加公司的外在形象。這就需要我國在教育人才的同時不能只顧這提高他們的工作能力，還應該考慮到他們的精神文明修養(yǎng)。只有培養(yǎng)出高素質(zhì)的人才才能為我國的社會的進步貢獻力量。從現(xiàn)階段，財務審核工作中出現(xiàn)的問題來看，大部分都是公司財務人員沒有良好的職業(yè)道德導致的一些狀況的出現(xiàn)。只有培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德，才能從根本上解決這些問題。
（五）做好賬務記錄
賬務記錄對于財務管理工作非常重要，只有做到有根可依，有據(jù)可查才是賬務審核的目的。有些會計人員做事比較拖拉，今日事不能今日畢，本來是非常容易的一件事，長此以往就會變得非常麻煩。所以，做好賬務記錄不僅能提高財務管理能力，還能簡化財務審核工作。及時做好財務賬務記錄可以保證財務的準確性，為領導者提供重要的決策信息。
一、企業(yè)應收賬款對財務報表的影響
應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認不規(guī)范，應收賬款空掛
企業(yè)會計準則規(guī)定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風險和報酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業(yè)自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。
（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實
壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當期損益，企業(yè)壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節(jié)點，實質(zhì)上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質(zhì)保期限內(nèi)的應收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。
（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負債虛增
一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產(chǎn)、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數(shù)據(jù)的準確。
二、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析
市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業(yè)擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，致使企業(yè)應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。
（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全
在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加。客戶信用管理機制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位
應收賬款直接影響企業(yè)運營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟業(yè)務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。
（三）企業(yè)會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規(guī)范
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認與準則規(guī)定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業(yè)應收賬款管理控制策略
應收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。
（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制
加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經(jīng)雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調(diào)查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財務報表質(zhì)量等信用狀況進行調(diào)查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險。
（二）加強應收賬款成因分析，創(chuàng)建應收賬款催收機制
應收賬款分析是企業(yè)應收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業(yè)由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應建立統(tǒng)一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進和回收，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對應收賬款余額進行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負責制由項目經(jīng)理負責跟進催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規(guī)范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制
加強企業(yè)會計基礎管理建設，完善會計核算相關規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準則的規(guī)定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規(guī)范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準則的要求。企業(yè)應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業(yè)授權審批體系規(guī)定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。
一、企業(yè)應收賬款對財務報表的影響
應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認不規(guī)范，應收賬款空掛
企業(yè)會計準則規(guī)定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風險和報酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業(yè)自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。
（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實
壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當期損益，企業(yè)壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節(jié)點，實質(zhì)上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質(zhì)保期限內(nèi)的應收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。
（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負債虛增
一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產(chǎn)、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數(shù)據(jù)的準確。
二、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析
市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業(yè)擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，致使企業(yè)應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。
（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全
在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加?？蛻粜庞霉芾頇C制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位
應收賬款直接影響企業(yè)運營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟業(yè)務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。
（三）企業(yè)會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規(guī)范
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認與準則規(guī)定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業(yè)應收賬款管理控制策略
應收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。
（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制
加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經(jīng)雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調(diào)查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財務報表質(zhì)量等信用狀況進行調(diào)查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險。
（二）加強應收賬款成因分析，創(chuàng)建應收賬款催收機制
應收賬款分析是企業(yè)應收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業(yè)由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應建立統(tǒng)一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進和回收，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對應收賬款余額進行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負責制由項目經(jīng)理負責跟進催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規(guī)范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制
加強企業(yè)會計基礎管理建設，完善會計核算相關規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準則的規(guī)定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規(guī)范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準則的要求。企業(yè)應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業(yè)授權審批體系規(guī)定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。
摘 要：“大數(shù)據(jù)”是近兩年來各界最熱議的話題之一，與“大數(shù)據(jù)”相關的實踐幾乎成為所有行業(yè)在技術和商業(yè)兩個方面最具創(chuàng)新意義的行動?？梢哉f，數(shù)據(jù)的有效利用是每個企業(yè)高效運作的基礎。在當今信息爆炸的時代，隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展以及視頻監(jiān)控、智能終端、應用商店的普及，信息每天都在以驚人的速度增長，種類也在不斷擴展，越來越多的非結構化數(shù)據(jù)開始涌現(xiàn)。本文分析及探討了無障礙免接口模式大數(shù)據(jù)采集方法。
關鍵詞：無障礙；免接口模式；大數(shù)據(jù)采集方法
一、無障礙免接口模式大數(shù)據(jù)采集的優(yōu)勢
當今社會，是信息化高速發(fā)展的時代，而數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各個行業(yè)及業(yè)務職能領域，成為極其重要的生產(chǎn)因素及動能，人們對海量數(shù)據(jù)的挖掘及利用，也就說明新一波的生產(chǎn)率在不斷上升。在我國數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出不斷增加的狀態(tài)時，這對數(shù)據(jù)抓取及信息采集的相關產(chǎn)品來說，不僅是機遇更是挑戰(zhàn)，相對的采集產(chǎn)品的數(shù)量也就逐漸增加，雖然人們能夠看到采集產(chǎn)品廣闊的發(fā)展前景，但是產(chǎn)品質(zhì)量卻難以達到高品質(zhì)、高要求標準，而無障礙大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)與其他產(chǎn)品相比，卻存在一定的技術優(yōu)勢：
首先，無障礙大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)能夠以用戶需求為基礎，根據(jù)用戶自定義的任務配置及概念設定，進行相關網(wǎng)頁及關鍵信息的高效抽取，精準定位應用程序中的半結構化與非結構化數(shù)據(jù)，在經(jīng)過加工及處理后，就可以在一定程度上優(yōu)化數(shù)據(jù)記錄結構，從而使結構化更加清晰、一致，從而以最簡化的形式將采集任務存儲在數(shù)據(jù)庫中，不僅可以為內(nèi)部使用提供便利，更能實現(xiàn)信息的高速傳播及共享，確保信息能夠在短時間內(nèi)完成無障礙獲取。
其次，對用戶使用資質(zhì)并不更會做出高標準要求，即使是對IT一無所知的業(yè)余人員，也可以在不經(jīng)過任何專業(yè)講解及學習、不需要與被采集系統(tǒng)的開發(fā)商進行業(yè)務聯(lián)系、更不需要在被采集系統(tǒng)的開發(fā)商提供技術文檔的情況下，就可以通過系統(tǒng)設定信息及指示進行自由操作，快速獲取有用信息，在這一過程中不僅信息操作流程更加簡單，用戶更可以運用自然語言與系統(tǒng)進行相互交流及信息溝通，在遵循基本原則的基礎上，可以在本系統(tǒng)以外的其他連接系統(tǒng)中進行不同信息的收集。
最后，無障礙大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)內(nèi)設運行規(guī)則靈活多變，可以服務于各個種類的網(wǎng)站，有助于他們建立友好連接，實現(xiàn)信息的高效采集。同時系統(tǒng)中自帶的解決方法具有快速反應、無需人工啟動的優(yōu)勢特點，該方案可以在對自然語言充分了解的基礎上，利用解析內(nèi)核，精準定位用戶需求信息，并以此為依托，對信息內(nèi)容進行處理，在結合概念引用的相關中提煉出有關動態(tài)及時態(tài)的量化信息，為用戶的暢快使用帶來前所未有的無障礙體驗。
二、無障礙免接口模式大數(shù)據(jù)的采集方法
無障礙大數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)可以通過規(guī)則治理系統(tǒng)的管理及控制，在各個時段對云系統(tǒng)中的大數(shù)據(jù)設置具有規(guī)劃性質(zhì)的大數(shù)據(jù)采集虛擬終端。在此背景下用戶可以將虛擬終端看成是能發(fā)揮職能作用的工作人員，為了便于進行操作及管理，則需要在信息采集系統(tǒng)中為假定的工作人員注冊專屬的員工個人賬號，而設備的登錄規(guī)則與員工登錄基本一致，也可以輸入設備賬號進入不同的系統(tǒng)，根據(jù)數(shù)據(jù)的傳遞及處理要求進行相關操作。產(chǎn)品結構如圖1所示：
圖1 產(chǎn)品結構圖
業(yè)務流程模擬引擎能夠?qū)Σ煌挠脩粼谙到y(tǒng)中的使用狀態(tài)及訪問系統(tǒng)的環(huán)境進行模擬，而虛擬用戶的操作行為及過程則會記錄在模擬用戶行為集中。模擬用戶行為集的產(chǎn)生需要依托于真實用戶的行為錄制模塊，該模塊不僅能夠?qū)δM用戶的行為集進行記錄，更能推動模擬用戶行為集的運行，在使用前者時，可以發(fā)揮其參考及指導作用，并且該模塊還能夠掌控行為集的運行狀態(tài)及所處環(huán)境。行為錄制模塊及正常工作期間，該模塊不僅能夠?qū)蛻魴C進行監(jiān)督及控制，更能掌握用戶的信息應用指令，對服務器產(chǎn)生的用戶信息進行實時記錄，這樣當虛擬用戶與服務器進行相互聯(lián)系及請求處理時，客戶機接口就可以在不需要依托系統(tǒng)資源的前提下進行操作。
與此同時，每個工作站都可以容納并運用多個虛擬用戶，而業(yè)務流程模擬引擎的工作量也不會相對增加，只需要進行簡單的操作及處理，就可以進行大型、巨量的數(shù)據(jù)抓取。除此之外，模擬用戶行為集的運行及功能發(fā)揮，并不需要與客戶機軟件建立聯(lián)系，這樣如果在客戶機軟件的用戶界面發(fā)生改變及應用功能并不完善的情況下，虛擬用戶檢測服務的功能及優(yōu)勢發(fā)揮也不會受到任何阻礙。在行為錄制模塊的運行過程中，組件可以作為獨立的個體發(fā)出操作指令，這就使得數(shù)據(jù)的抓取可以進行掌控，并且精準度較高。
綜上所述，無障礙免接口模式的大數(shù)據(jù)采集方法不僅能夠快速實現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的交換及采集，更能提升數(shù)據(jù)采集的安全性及穩(wěn)定性，在強化人機互動的基礎上，使大數(shù)據(jù)的采集更加便利及智能，為用戶打造更加自動化、信息化的IT基礎平臺。
參考文獻：
[關鍵詞]財務會計；財務審核制度；業(yè)務能力
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140
企業(yè)財務會計的財務審核制度與市場經(jīng)濟體制息息相關。但現(xiàn)在的財務審核制度并不適應市場經(jīng)濟體制，這主要是市場經(jīng)濟體制漸趨完善，使得企業(yè)的財務核算和資產(chǎn)運營方面有很多問題存在。制定財務審核制度是企業(yè)進行會計核算的基礎，企業(yè)在進行會計核算時，必須嚴格遵守，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)問題，采取措施，進行徹底清查，進而來提高企業(yè)資金的管理和運用，如此，既能防范市場風險，又能加強企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
1賬務審核工作中存在的問題
財務審核是企業(yè)財務會計的重要環(huán)節(jié)，因為企業(yè)的一些重要財務管理環(huán)節(jié)都涉及了財務審核的內(nèi)容。這就要求企業(yè)在制定財務審核制度時，應多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實際工作中，在企業(yè)的財務審核工作中仍然有許多問題存在，主要表現(xiàn)在以下四個方面。
11假賬
在企業(yè)財務會計工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對假賬的處理方式不正確，那么它將為企業(yè)管理的發(fā)展留下隱患。由于企業(yè)不一樣，資產(chǎn)運營方向不一樣，假賬產(chǎn)生的方式也不一樣，種類也存在各異，其中，經(jīng)濟利益是導致假賬產(chǎn)生的最直接的原因。在部分企業(yè)中，一些管理者和會計人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們在賬目信息上故意篡改數(shù)據(jù)。例如，一些企業(yè)為了降低稅收，有的企業(yè)經(jīng)營者會在賬務審核前，故意讓會計人員做假賬，從而達到偷稅、漏稅的目的。
12漏賬
企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模提高管理水平，是為了發(fā)展和提高市場競爭力。但隨著企業(yè)的逐步擴大，經(jīng)營管理也面臨著越來越多的問題，進而會計信息和財務審計內(nèi)容變得更加復雜，漏賬現(xiàn)象在會計審核工作中就容易形成。在財務會計中，財務審核實施過程中出現(xiàn)的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對財務審核時，沒有全部將企業(yè)的財務信息納入，進而使得財務信息出現(xiàn)了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導致企業(yè)財務審計工作不準確，財務狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問題。
13改賬
在企業(yè)財務會計中，人為地改賬也是財務信息造假手段的一種方式。它是通過工作人員對常見賬務信息進行更改，直接給企業(yè)造成損失。財務人員的綜合素質(zhì)不高是出現(xiàn)這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業(yè)經(jīng)營者或會計人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會計準則的違規(guī)行徑，其直接原因是會計人員禁不住經(jīng)濟利益的誘惑，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失，也會給自己在相關領域帶來不好的聲譽。
14錯賬
企業(yè)為了節(jié)約成本，在人員上，經(jīng)常招募一些沒有工作經(jīng)驗的應屆畢業(yè)生，或者是剛拿到相關證書的從業(yè)人員，其實，這并未為企業(yè)降低成本，反而直接增加了財政困難，會計審核風險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，材料購買、生產(chǎn)、加工及銷售，每一個步驟都將影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)賬務的準確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財務工作人員綜合素質(zhì)的影響，如果在企業(yè)任何一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯賬，都將會影響其他相關環(huán)節(jié)的賬務信息的錯誤。例如，在工程項目中，施工單位的會計人員在對相關財務信息進行總審核時，定會把原料的采購情況、公司賬務和施工具體情況都要綜合起來，如果原料的采購上有錯賬出現(xiàn)，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會出現(xiàn)問題，這不僅給公司造成了人力物力浪費，還會影響公司的整個財務情況。
2賬務審核工作的優(yōu)化方法
21采用合理的賬務管理模式
目前，許多企業(yè)采用先進的電腦自動化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會計方式，直接將煩瑣復雜的財務信息存儲在電腦中，雖然使煩瑣的財務工作得到了簡化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務信息憑證的不完整等現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此，企業(yè)在處理賬務管理時，既要利用高效的電腦系統(tǒng)，也要結合手工做賬。例如，在企業(yè)中常用的對賬單、稅單等，都應有專人進行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負責人審核簽字，最后錄入系統(tǒng)。這樣，不僅可以有效減少賬務信息，還可以防止原始會計憑證的缺失。
22建立完善的財務制度
在早期，無論公司大小，企業(yè)的經(jīng)營者或財務管理人員，在財務管理制度上都應下力，使其正確、高效。不僅符合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要遵守國家有關法律、法規(guī)，同時，也是會計人員在日常工作中的行為準則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴謹?shù)毓ぷ?。在財務制度的編寫過程中，一定要合理規(guī)范，要減少主觀行為。
23對每筆賬務做好記錄
將企業(yè)的整月或半年的賬務信息進行整理記錄，這在企業(yè)中很常見，主要是財務會計人員為了圖平時方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導致原始賬務不明。因此，對企業(yè)進出的每一筆賬目記錄都要及時做好，當天的賬務信息當天做，同時，對于一些賬務信息切不可提前做，因為，提前做的賬務信息很不可能不會發(fā)生，或者發(fā)生了，數(shù)據(jù)不一，財務人員沒有及時更正或刪除，最后在匯總時，導致所有信息不準確，前期的工作就會前功盡棄。
24提高財務人員業(yè)務能力
對任何企業(yè)，財務人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務能力都十分重要，而作為財務人員，自身的專業(yè)知識、專業(yè)法律知識及自身的社會價值觀都左右著他們的綜合素質(zhì)。所以，對于企業(yè)，應該定期對財務人員進行培訓，以此來提高他們的專業(yè)知識，從而有效促進企業(yè)賬務管理工作，有效開展賬務信息審核工作。對財務人員的職業(yè)道德培養(yǎng)也是企業(yè)應該加強的一面，不斷強調(diào)財務工作在企業(yè)的重要性，讓他們在自己的崗位上要時刻自省，知道自己的工作對社會、對企業(yè)、對其他員工的利益有著很重要的關聯(lián)，進而來提高他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務能力的提高。
3結論
在公司經(jīng)營發(fā)展中，財務審核工作有著重要的位置。而隨著市場經(jīng)濟體制的完善，不少企業(yè)在財務審核制度上依然有不同程度的問題存在，例如，假賬、錯賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業(yè)財務審核工作中，嚴重危害著企業(yè)的發(fā)展。所以，必須提高財務工作人員專業(yè)知識和道德建設，使企業(yè)財務工作更加科學有效；完善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度，使企業(yè)財務信息更加透明，進而保證企業(yè)財務審核工作的開展更加有效，使企業(yè)的發(fā)展更加健康有序。
參考文獻：
[1]瞿坤論財務會計賬務審核制度存在的問題及優(yōu)化方案[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（9）：10-12.
[2]蔣麗娟探討賬務審核存在的漏洞及優(yōu)化管理[J].時代金融，2014（8）：76-77.
[3]趙清國有企業(yè)財務管理中的監(jiān)督體制研究[D].北京：中國礦業(yè)大學（北京），2013（6）：102-103.
