時(shí)間：2023-09-26 17:29:11
序論：在您撰寫(xiě)審計(jì)的過(guò)程時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
[關(guān)鍵詞]政府投資全過(guò)程跟蹤審計(jì)
政府投資審計(jì)是指各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家財(cái)政資金投資的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審計(jì)的一種審計(jì)活動(dòng)。目前,我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在開(kāi)展政府投資審計(jì)。因?yàn)檎顿Y一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn),隨著審計(jì)工作越來(lái)越公開(kāi)透明,政府投資審計(jì)成為社會(huì)公眾了解政府投資項(xiàng)目建設(shè)情況、資金使用情況的重要渠道。2006年,審計(jì)署制定了《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》后,政府投資審計(jì)發(fā)展很快,在保證政府投資項(xiàng)目順利實(shí)施,提高建設(shè)資金使用效益,提高投資管理水平等方面發(fā)揮了重要作用,并且取得了很大成績(jī),同時(shí)政府投資審計(jì)也是未來(lái)一段時(shí)間審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作之一。
作為一名基層政府投資審計(jì)工作人員,我認(rèn)為政府投資審計(jì)有別于傳統(tǒng)的工程審計(jì),這主要體現(xiàn)在:首先,政府投資項(xiàng)目一般規(guī)模巨大,項(xiàng)目建設(shè)期也較長(zhǎng),其次,容易產(chǎn)生其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。傳統(tǒng)的審計(jì)模式基本上是項(xiàng)目竣工后的決算審計(jì),這使得讓審計(jì)人員脫離了具體的建設(shè)過(guò)程。因此,我認(rèn)為對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì),能夠最大程度的彌補(bǔ)傳統(tǒng)工程審計(jì)的缺點(diǎn),最大程度地節(jié)約政府資金,保證工程質(zhì)量。
全過(guò)程跟蹤跟蹤審計(jì),是指在政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制,采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)。 全過(guò)程跟蹤審計(jì)從階段上區(qū)分,可以分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、竣工審計(jì)三個(gè)階段。
一、事前審計(jì)階段
事前審計(jì),主要是指項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)體建設(shè)前的審計(jì),這既有助于工程竣工決算審計(jì),也有利于保障工程的順利實(shí)施和提高項(xiàng)目的投資效益,這一階段的審計(jì)重點(diǎn)主要是審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū);項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證,檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取是否合理、準(zhǔn)確:檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整,對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格,內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性,避免開(kāi)標(biāo),評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程的主觀性,隨意性;審查施工合同主體是否合法,內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī),形式是否符合本工程特點(diǎn);文字表達(dá)是否準(zhǔn)確:合同條款是否完整,合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。在此階段發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)向建設(shè)單位出具審計(jì)整改建議書(shū),并做好跟蹤審計(jì)記錄。
二、事中審計(jì)階段
事中審計(jì)階段是項(xiàng)目建設(shè)資金實(shí)際發(fā)生,工程實(shí)體開(kāi)始實(shí)際建造的階段。事中審計(jì)包括的內(nèi)容最多,也非常重要。首先要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì);審查建設(shè)工程項(xiàng)目工程成本是否按照概算口徑及有關(guān)規(guī)定正確歸集:往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí),工程項(xiàng)目的進(jìn)度是否按計(jì)劃完成,工程成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確,有無(wú)虛報(bào)或?qū)⑼瓿傻墓こ塘繏熨~的現(xiàn)象。其次,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的施工組織情況進(jìn)行審計(jì),審計(jì)每個(gè)具體工程的詳細(xì)計(jì)算是否準(zhǔn)確、定額選用的是否合理、各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)是否正確。這時(shí)審計(jì)人員可以根據(jù)需要在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所,根據(jù)工程進(jìn)展情況,有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié),例如:基礎(chǔ)開(kāi)挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更等活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì):對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核,審查工程的規(guī)劃有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的情況,變相加大工程概算的問(wèn)題,同時(shí)還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用支付情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金管理情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還要及時(shí)向被審計(jì)單位出具審計(jì)整改建議書(shū),也要做好跟蹤審計(jì)記錄。
三、竣工審計(jì)
竣工審計(jì)是全過(guò)程審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)?？⒐徲?jì)是指項(xiàng)目竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用之前,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì),施工,監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)工程項(xiàng)目竣工后的審計(jì),是控制工程項(xiàng)目造價(jià),對(duì)工期、質(zhì)量,造價(jià)和投資效益進(jìn)行綜合審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié),也是決定工程項(xiàng)目成本,最終確定工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)和工期、質(zhì)量及投資效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這一階段的審計(jì)工作,應(yīng)充分利用一些經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料和現(xiàn)代數(shù)據(jù),從工程項(xiàng)目建設(shè)工期、質(zhì)量、造價(jià)。投資效益等幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。
四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)必須注意的問(wèn)題
結(jié)合自己實(shí)際工作中的體會(huì),我認(rèn)為要想真正做好全過(guò)程審計(jì),必須做到以下幾點(diǎn):
1 加強(qiáng)學(xué)習(xí),全面提升自己的綜合素質(zhì)。在政府投資全過(guò)程跟蹤審計(jì)中,想有所作為并且能有所作為,首先要工程審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力掌握并提升工程識(shí)圖,施工工藝、建筑材料,定額和工程量清單計(jì)價(jià)方式的運(yùn)用、各種建筑軟件的運(yùn)用等專(zhuān)業(yè)勝任能力,不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),努力提高自身的綜合素質(zhì),才能更好地勝任當(dāng)前新形勢(shì)下的工程審計(jì)工作。
2 周密部署,做好審前準(zhǔn)備。要經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)討論,制定嚴(yán)密可行的審計(jì)方案。審計(jì)人員必須懷著對(duì)政府資金高度的責(zé)任感,深入現(xiàn)場(chǎng)收集資料,全面掌握各個(gè)主要環(huán)節(jié)的真實(shí)情況。
3 準(zhǔn)確定位,把握審與被審的關(guān)系。審計(jì)是作為第三者參與的,而不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,更不是監(jiān)理方。所以在審計(jì)過(guò)程中要做到審計(jì)到位不越位,加強(qiáng)與其他各方的聯(lián)系溝通。
4 及時(shí)總結(jié),探索完善審計(jì)過(guò)程。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)面廣、綜合性強(qiáng)的工作。因此,每完成一個(gè)項(xiàng)目,都要進(jìn)行認(rèn)真地總結(jié),不僅要總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn),而且還要總結(jié)審計(jì)過(guò)程中的不足,在總結(jié)中不斷探索提高。
綜上所述,對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì),能夠最大程度的提高審計(jì)質(zhì)量,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而保證國(guó)家建設(shè)資金安全,提高政府投資使用效益。
參考文獻(xiàn):
[1]石麒麟:如何開(kāi)展公路建設(shè)項(xiàng)目事中審計(jì)[J],審計(jì)月刊,2007(5):55
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 物資采購(gòu)審計(jì) 過(guò)程審計(jì)
在現(xiàn)代企業(yè)中，采購(gòu)占據(jù)著至關(guān)重要的地位。它不僅關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)是否能夠順利開(kāi)展，更關(guān)系著企業(yè)利潤(rùn)的大小。但是，由于各種各樣的原因，當(dāng)前企業(yè)采購(gòu)都或多或少存在一定的問(wèn)題，為了防范這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使采購(gòu)順利的、健康的進(jìn)行，現(xiàn)代企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)的審計(jì)。
一、采購(gòu)審計(jì)的含義
所謂采購(gòu)審計(jì)，是指對(duì)于整個(gè)采購(gòu)過(guò)程的系統(tǒng)的審查、監(jiān)督，這個(gè)過(guò)程從采購(gòu)規(guī)劃制定開(kāi)始，直到采購(gòu)合同的管理為止。采購(gòu)審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)于本項(xiàng)采購(gòu)的監(jiān)督，使采購(gòu)可以健康、順利的開(kāi)展，并借此總結(jié)出可供其他采購(gòu)項(xiàng)目借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
具體來(lái)說(shuō)，采購(gòu)審計(jì)又分為廣義的采購(gòu)審計(jì)和狹義的采購(gòu)審計(jì)，狹義的采購(gòu)審計(jì)是指物資采購(gòu)審計(jì)，即組織企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家政策或者其他標(biāo)準(zhǔn)的要求，依據(jù)一定的流程或者方法，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的部門(mén)與環(huán)節(jié)的各種活動(dòng)等進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。廣義的審計(jì)則是包括物資采購(gòu)審計(jì)、合同審計(jì)甚至基建審計(jì)在內(nèi)的全方位的審計(jì)活動(dòng)。
一般來(lái)說(shuō)，物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容主要包括制訂采購(gòu)計(jì)劃、物資采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商的選擇、合同的評(píng)審、物資的驗(yàn)收入庫(kù)等環(huán)節(jié)。
二、現(xiàn)代企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)的過(guò)程審計(jì)
物資采購(gòu)審計(jì)的過(guò)程審計(jì)貫穿于采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)價(jià)格、物資供應(yīng)商的選擇，甚至于物資質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收、物資、入庫(kù)等都要加強(qiáng)審計(jì)，以防范一切可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
（一）采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)
有效科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃可以使得企業(yè)的資金得到最有效的利用，發(fā)揮最大的功能，而失敗的采購(gòu)計(jì)劃則有可能導(dǎo)致企業(yè)的危機(jī)。因此，加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)，以確保其科學(xué)至關(guān)重要。至于如何確定采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)合理性，則要從下面兩個(gè)方面入手：依據(jù)企業(yè)采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)計(jì)劃以及實(shí)際的采購(gòu)合同簽訂狀況、企業(yè)生產(chǎn)用量和物資庫(kù)存來(lái)制訂一個(gè)企業(yè)物資周轉(zhuǎn)的周期表；測(cè)算采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際的采購(gòu)合同之間存在的差別，并找出這些差別存在的原因。
（二）采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)
對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，主要是確定每一種原材料是否有來(lái)自于不同供應(yīng)商的價(jià)格對(duì)比，采購(gòu)部門(mén)在制定價(jià)格時(shí)，是否已經(jīng)做到貨比三家，甚至多家。只有在對(duì)比的基礎(chǔ)上，才能夠制定出最合理的價(jià)格。例如，深圳加工行業(yè)，他們的物資采購(gòu)總監(jiān)就曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這樣一句話，他們幾乎試用過(guò)中國(guó)市場(chǎng)的所有的有關(guān)采購(gòu)。
（三）供應(yīng)商的選擇審計(jì)
選擇一個(gè)好的供應(yīng)商，就像選擇了一個(gè)好的人生伴侶，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的。但是現(xiàn)在的中國(guó)市場(chǎng)，供應(yīng)商魚(yú)龍混雜，實(shí)力參差不齊。因此在采購(gòu)時(shí)，加大對(duì)供應(yīng)商選擇的審計(jì)是十分必要的。所謂供應(yīng)商的選擇審計(jì)，是指對(duì)供應(yīng)商的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品質(zhì)量保證以及與之相關(guān)的企業(yè)的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等的考察。以確定供應(yīng)商是否符合企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量要求或物資采購(gòu)要求，以及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于那些長(zhǎng)期進(jìn)行合作的供應(yīng)商，則要每年進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審的內(nèi)容主要包括物資的供應(yīng)質(zhì)量、供應(yīng)時(shí)間是否及時(shí)、是否依法履行合同、履行合同率、價(jià)格水平、信用水平、合作態(tài)度和售后服務(wù)等環(huán)節(jié)。只有這樣，才能夠保證與供應(yīng)商的合作順利開(kāi)展，才可以最大程度的維護(hù)企業(yè)本身的利益。
（四）物資驗(yàn)收入庫(kù)的審計(jì)
物資驗(yàn)收入庫(kù)的審計(jì)主要包括以下環(huán)節(jié)：相關(guān)部門(mén)是否對(duì)于物資的收貨、入庫(kù)和發(fā)放過(guò)程有著嚴(yán)格的驗(yàn)收控制；對(duì)于不符合采購(gòu)要求的物資的調(diào)節(jié)、執(zhí)行狀況的審計(jì)，主要審查相關(guān)部門(mén)對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不合格產(chǎn)品是否進(jìn)行了及時(shí)的記錄，是否及時(shí)的將情況反映給了供應(yīng)商，以及供應(yīng)商采取的處理方式；是否保存必須的成品存貨，以避免缺貨現(xiàn)象的發(fā)生；是否保持一定的原材料存貨，以滿足企業(yè)不斷增長(zhǎng)的生產(chǎn)需求，或應(yīng)對(duì)不時(shí)之需；是否與外部建立了穩(wěn)固的契約關(guān)系，保證供貨渠道的穩(wěn)定，降低原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的成本支出。
除此之外，在物資采購(gòu)審計(jì)的過(guò)程中結(jié)算審計(jì)，即采用復(fù)核審計(jì)法等方式，加大對(duì)于采購(gòu)部門(mén)的資金結(jié)算情況的審計(jì)，以及付款審計(jì)，即針對(duì)預(yù)付款、應(yīng)付款等對(duì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)是否按照企業(yè)的規(guī)定，照章辦事進(jìn)行的審計(jì)，也是十分重要的，是物資采購(gòu)審計(jì)的過(guò)程審計(jì)的不可或缺的一部分。
三、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)代物資采購(gòu)中存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在有些是自然原因造成的，比如自然災(zāi)害造成的供貨條件的改變，運(yùn)輸船無(wú)法到達(dá)，供貨不及時(shí)等，有些是人為原因造成的，比如采購(gòu)人員對(duì)于市場(chǎng)的節(jié)奏把握不夠準(zhǔn)確，采購(gòu)異常、供應(yīng)商不依法履行合約、供應(yīng)商選擇不恰當(dāng)?shù)鹊取Ｃ鎸?duì)這一系列的風(fēng)險(xiǎn)，作為現(xiàn)代企業(yè)而言，自然原因我們不可避免，但是卻可以通過(guò)加強(qiáng)物資采購(gòu)過(guò)程的審計(jì)的方式，降低人為風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)率，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞] 物資采購(gòu) 審計(jì)
我院審計(jì)部門(mén)以“增效益，找漏洞，防風(fēng)險(xiǎn)”為中心，在學(xué)院內(nèi)部建立起以預(yù)防為主的約束與監(jiān)督機(jī)制，是一個(gè)全過(guò)程的審計(jì)，貫穿于學(xué)院的全部管理內(nèi)容。再好的制度，沒(méi)有好的執(zhí)行以及監(jiān)督也不能防止錯(cuò)誤，而錯(cuò)誤都是在過(guò)程中發(fā)生的，從某種意義上說(shuō)，“防范”勝于“糾正”，過(guò)程審計(jì)做到了對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)控，做到防患于未然。
一、學(xué)院物資采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型
1.采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。物資管理部門(mén)及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。
2.采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(1)由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使學(xué)院采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(2)在價(jià)格合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
3.采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。合同風(fēng)險(xiǎn)主要包括:(1)以虛假的合同主體身份與學(xué)院訂立合同。(2)接受學(xué)院給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。(3)簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣(mài)從中謀利，而所需的物資則無(wú)法保證供應(yīng)。(4)由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議等等。(5)合同行為不正當(dāng)。如賣(mài)方以某些好處為誘餌兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。(6)企業(yè)采購(gòu)人員在簽訂、履行合同過(guò)程中，由于合同條款考慮不當(dāng)給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。
4.采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成學(xué)院所采購(gòu)物資在入庫(kù)前未按合同及制度要求，所購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。
5.采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致。
6.采購(gòu)存量風(fēng)險(xiǎn)。(1)物資采購(gòu)過(guò)多，造成積壓，使學(xué)院資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。(2)學(xué)院“零庫(kù)存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。
7.采購(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)院物資采購(gòu)部門(mén)或個(gè)人和供應(yīng)商之間可能存在舞弊行為。采購(gòu)人員為了達(dá)到個(gè)人的一些私利，可能會(huì)與某一供應(yīng)商合謀，利用自己手中的權(quán)力，使該供應(yīng)商在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中處于優(yōu)勢(shì)地位，破壞采購(gòu)所奉行的“公開(kāi)、公正、公平”準(zhǔn)則，給采購(gòu)帶來(lái)極大的道德風(fēng)險(xiǎn)。
二、學(xué)院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)對(duì)策
審計(jì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督。全過(guò)程的審計(jì)是指從預(yù)算、審批詢價(jià)、招標(biāo)議價(jià)、簽約、驗(yàn)收、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。
1.確定控制目的，按需采購(gòu)。即審查所有的采購(gòu)，是否由需求部門(mén)提出的，這個(gè)需求部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)是否職能上分離的。
2.對(duì)供貨單位的資質(zhì)審查。審查采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)和人員是否對(duì)供貨單位進(jìn)行資格調(diào)查，包括供貨方的資質(zhì)、生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等；是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)單位的正確決策，以便在采購(gòu)活動(dòng)的初期把由供應(yīng)商方面的不確定所帶來(lái)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。
3.價(jià)格的確定。審查是否根據(jù)采購(gòu)物資的數(shù)量金額的多少，采用比價(jià)、議價(jià)或招標(biāo)的方式來(lái)確定；是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。
4.合同或協(xié)議確認(rèn)。審計(jì)部門(mén)對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、、付款條件、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。
5.驗(yàn)收入庫(kù)。審計(jì)要求用戶、采購(gòu)人員、審計(jì)人員三方共同參與物資驗(yàn)收，嚴(yán)格按照合同驗(yàn)收。
6.賬務(wù)核對(duì)。審查驗(yàn)收單是否與合同、發(fā)票、送貨單核對(duì)無(wú)誤；驗(yàn)收單是否由驗(yàn)收人和領(lǐng)用人雙方簽字認(rèn)可，貨物的驗(yàn)收人員應(yīng)該是是獨(dú)立于采購(gòu)人員；審查實(shí)物與驗(yàn)收單是否核對(duì)無(wú)誤；以及報(bào)銷(xiāo)金額與合同金額的核對(duì)，合同的出賣(mài)人公章與發(fā)票的開(kāi)具人公章是否為同一家供貨單位。
三、學(xué)院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求
學(xué)院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)還處于初級(jí)階段，內(nèi)部審計(jì)人員也有一個(gè)適應(yīng)過(guò)程。要切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，根據(jù)過(guò)程審計(jì)的特點(diǎn)，涉及的知識(shí)面比較多，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)以外的更多的東西，比如要看得懂原始資料，要有一定的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售知識(shí)、法律知識(shí)，要對(duì)所采購(gòu)物資的性能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等有一定的了解等。否則，難以勝任。
嚴(yán)格的程序和全方位的審計(jì)執(zhí)行起來(lái)有時(shí)難免被認(rèn)為影響了效率，只要全院師生支持審計(jì)部門(mén)的工作，堅(jiān)持程序大于一切權(quán)力的理念，就能保證學(xué)院的管理制度真正落實(shí)。
參考文獻(xiàn)：
[1]管理審計(jì)在企業(yè)物資采購(gòu)中的運(yùn)用.中華財(cái)會(huì)網(wǎng),2005-04-06
關(guān)鍵詞：全過(guò)程跟蹤審計(jì)；成果；簽證；經(jīng)驗(yàn)
一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況
黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無(wú)錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號(hào)地下車(chē)庫(kù)等組成。工程中標(biāo)價(jià)約為1.35億元。
黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無(wú)錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號(hào)地下車(chē)庫(kù)等組成。工程合同價(jià)約為1.35億元。
黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無(wú)錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類(lèi)型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價(jià)為6500萬(wàn)元。
二、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作取得的成果
1．在跟蹤審計(jì)的前期時(shí)，明確施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗(yàn)收、月進(jìn)度報(bào)表、設(shè)計(jì)變更（簽證）、工程價(jià)款結(jié)算、及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見(jiàn)，出具月進(jìn)度審核報(bào)告。
2．為確保跟蹤審計(jì)落實(shí)到位，我單位專(zhuān)門(mén)配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計(jì)部再三強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)人員要提高跟蹤審計(jì)的意識(shí)，珍惜這次合作的機(jī)會(huì)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，樹(shù)立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價(jià)，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無(wú)論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場(chǎng)都有跟蹤審計(jì)人員的身影。我們竭盡自身的知識(shí)和技能，來(lái)配合甲方加強(qiáng)工程項(xiàng)目造價(jià)控制。跟蹤審計(jì)構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理、地標(biāo)項(xiàng)目管理部和審計(jì)局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。
3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，經(jīng)過(guò)不間斷的跟蹤審計(jì)，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計(jì)方案1份，工程月報(bào)8份，跟蹤審計(jì)日志記錄600余頁(yè)，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計(jì)核減金額約126.41萬(wàn)元。
4．在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，我們遇見(jiàn)的問(wèn)題及提出的合理化建議主要有如下幾條：
問(wèn)題一：項(xiàng)目開(kāi)工初期，簽證不及時(shí)，簽證資料不齊全。
合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：
1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；
2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實(shí)施，不得拖沓。
3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位表態(tài)會(huì)主動(dòng)按要求辦理相關(guān)簽證。
問(wèn)題二：項(xiàng)目過(guò)程中，因本工程實(shí)行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報(bào)驗(yàn)工月報(bào)的積極性不高，在開(kāi)工初期甚至沒(méi)有驗(yàn)工月報(bào)。
合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：驗(yàn)工月報(bào)不僅是施工單位的請(qǐng)款依據(jù)，同時(shí)也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請(qǐng)?jiān)逻M(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計(jì)單位提交驗(yàn)工月報(bào)，然后上交業(yè)主。
結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位目前已能在跟蹤審計(jì)人員的督促下，每月提供驗(yàn)工月報(bào)。
問(wèn)題三：因本工程有三個(gè)地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。
合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在土方工程開(kāi)始之初，就及時(shí)對(duì)土方運(yùn)距進(jìn)行主動(dòng)跟蹤，未雨綢繆，為土方費(fèi)用的的確定提供重要依據(jù)。
結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運(yùn)工程單價(jià)是25元/方，比定額造價(jià)降低45.3%，同比無(wú)錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運(yùn)價(jià)36元/方，要降低30.56%。
問(wèn)題四：因本工程有三個(gè)地下室，所以樁基工程中，泥漿外運(yùn)工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。
合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在泥漿外運(yùn)工程開(kāi)始之初，就及時(shí)跟甲方提出采用房地產(chǎn)開(kāi)放商統(tǒng)一樁基報(bào)價(jià)的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。
結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見(jiàn)，與代建單位協(xié)商。
問(wèn)題五：施工過(guò)程中，商品砼供應(yīng)不及時(shí)，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。
合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出商品砼供應(yīng)時(shí)，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計(jì)一起做實(shí)驗(yàn)，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價(jià)格結(jié)算。
結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見(jiàn)，并實(shí)施。
問(wèn)題六：在門(mén)窗的詢價(jià)過(guò)程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門(mén)窗質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。
合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出取長(zhǎng)補(bǔ)短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價(jià)格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。
結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見(jiàn)，并實(shí)施。
問(wèn)題七：進(jìn)戶門(mén)由出現(xiàn)多個(gè)供應(yīng)商，質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。
合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出通過(guò)內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。
結(jié)論：甲方同意我方意見(jiàn)，并實(shí)施。
問(wèn)題八：外墻涂料的選擇。
合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員積極組織比價(jià)，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實(shí)地考察。
結(jié)論：在多次比價(jià)之后，選擇了性價(jià)比最高的涂料。
問(wèn)題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報(bào)提交、土方外運(yùn)、 泥漿外運(yùn)、商品砼、門(mén)窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實(shí)施取得良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。
三、工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)
根據(jù)我們?cè)诟檶徲?jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，結(jié)合本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中突出存在的問(wèn)題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，我們?cè)诮酉聛?lái)的跟蹤審計(jì)工作中，必須做好以下幾點(diǎn)：
1．與甲方和審計(jì)局多溝通，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開(kāi)展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；效益審計(jì)
近年來(lái)，隨著建筑業(yè)，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，建筑工程項(xiàng)目方面的資金越來(lái)越大。為加強(qiáng)項(xiàng)目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業(yè)都對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行了全過(guò)程審計(jì)，由原事后審計(jì)改為全過(guò)程跟蹤審計(jì)。
一、建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要做法
在開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，積極探索全過(guò)程跟蹤審計(jì)新的模式，不斷創(chuàng)新工作思路，注重新方法、新技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行全過(guò)程的管理。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員和施工單位充分溝通，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量和效果。
（一）統(tǒng)一思想，提高對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)。思想是行動(dòng)的指南，只有思想統(tǒng)一了，步調(diào)才能一致，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才有成效。在開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作前期，集團(tuán)公司召集全體內(nèi)審人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行討論，統(tǒng)一全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作指導(dǎo)思想，充分認(rèn)識(shí)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)公司及子公司改善項(xiàng)目投資管理、保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要性；確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的對(duì)象、范圍、重點(diǎn)和難點(diǎn)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方法和時(shí)間要求；對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，加深對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案的理解；在思想上為全過(guò)程跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。
（二）精心組織，擬定全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案。重視全過(guò)程跟蹤審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作。在組織內(nèi)審人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作重要性討論過(guò)程中，發(fā)揮全體內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)審人員從不同的角度，各抒己見(jiàn)，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)提出意見(jiàn)和建議。在綜合討論意見(jiàn)的基礎(chǔ)上逐步形成全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案，經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)討論通過(guò)并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案是全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作規(guī)范性文件，方案明確審計(jì)范圍與對(duì)象，審計(jì)方法，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)選擇辦法，審計(jì)費(fèi)用結(jié)算及支付方式，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作按實(shí)施方案進(jìn)行，配合審計(jì)工作；審計(jì)人員按方案開(kāi)展工作，有的放矢，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。
（三）精選中介，提高審計(jì)工作執(zhí)行力。根據(jù)審計(jì)工作方案，委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)工程跟蹤、決算審計(jì)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。招標(biāo)文件經(jīng)招標(biāo)機(jī)構(gòu)、審計(jì)部共同修改，確認(rèn)后對(duì)外公開(kāi)。
（四）關(guān)注過(guò)程，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)人員參與項(xiàng)目全過(guò)程。從購(gòu)進(jìn)土地開(kāi)始，審計(jì)人員參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工和設(shè)備招投標(biāo)過(guò)程，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，發(fā)表自己的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。特別是在施工階段，要求中介機(jī)構(gòu)委派具有相應(yīng)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員駐點(diǎn)工程現(xiàn)場(chǎng)；根據(jù)工程進(jìn)展情況及時(shí)更換具有相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)人員；審計(jì)部每月定期派人深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，檢查現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況；審計(jì)人員每月向法規(guī)審計(jì)部書(shū)面報(bào)告審計(jì)情況。檢查結(jié)果和書(shū)面報(bào)告等作為對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用支付依據(jù)之一，并作為要求更換審計(jì)人員和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的依據(jù)。加強(qiáng)審計(jì)組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保編制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
（五）溝通協(xié)調(diào)，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員協(xié)調(diào)一致，交流各自的工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短；遇到不能解決的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求解決；及時(shí)傳遞相關(guān)信息，請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加審計(jì)會(huì)議，共同分析審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和原因，提出具體可行的整改建議。項(xiàng)目審核結(jié)束后，要求施工單位或業(yè)務(wù)單位核對(duì)人員及時(shí)在審計(jì)定案表上簽字確認(rèn)，審計(jì)人員及時(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，結(jié)束項(xiàng)目審計(jì)工作。
二、建筑工程項(xiàng)目中全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容
1、工程收入確認(rèn)的審計(jì)
根據(jù)建設(shè)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地計(jì)算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設(shè)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算收入，具體表現(xiàn)在：
（1）確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過(guò)程中工程項(xiàng)目管理者為了完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實(shí)惠和利益等目的，可能操縱收益多計(jì)收入；有的為了以長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報(bào)留在下期再報(bào)，造成人為的少計(jì)收入，或待工程決算以后再?zèng)_回或再計(jì)收入，
（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進(jìn)度審定的工程量不及時(shí)和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。
（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴(yán)重滯后。實(shí)際工作中通常是由工程項(xiàng)目的工程預(yù)算員編制工程形象進(jìn)度預(yù)算確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2、工程成本確認(rèn)的審計(jì)。
建筑施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過(guò)程中搞好成本控制，達(dá)到降低消耗增加效益的目的，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特別重要的環(huán)節(jié)，對(duì)施工過(guò)程中成本審計(jì)主要通過(guò)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。
3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無(wú)違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟(jì)損失。
三、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
1、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的前提。全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批審計(jì)工作方案，并明確紀(jì)律，提出具體要求，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的重視，是審計(jì)工作順利進(jìn)行的保證。
2、取得全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作支持是堅(jiān)持依法審計(jì)、客觀公正的原則。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的依據(jù)是相關(guān)法規(guī)、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程聯(lián)系單等。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中，堅(jiān)持“一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”、“一把尺子”、“一個(gè)態(tài)度”，對(duì)事不對(duì)人，沒(méi)有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領(lǐng)導(dǎo)和施工單位的理解、支持和信任。
關(guān)鍵詞: 工程造價(jià) 全過(guò)程造價(jià)管理、跟蹤審計(jì)
1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)在各個(gè)階段的作用及審計(jì)重點(diǎn)
(1)投資估算階段。
在建設(shè)投資項(xiàng)目都具有一次性、復(fù)雜性、長(zhǎng)期性等特點(diǎn),工程項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到最后竣工驗(yàn)收往往要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)時(shí)間,而且在工程施工過(guò)程中外部不確定的因素眾多,這也決定了建設(shè)項(xiàng)目投資控制的難度較大。而項(xiàng)目的決策對(duì)項(xiàng)目投資具有決定性的影響，因此，對(duì)投資估算階段進(jìn)行決策性審計(jì),能夠有效防止出現(xiàn)由于重大決策失誤而導(dǎo)致投資出現(xiàn)巨大損失。決策性審計(jì)工作的主要作用是確保投資項(xiàng)目符合國(guó)家有關(guān)投資的法律、法規(guī)并與當(dāng)前的投資政策方向相符合。由于是決策性審計(jì),故必須具有一定的預(yù)測(cè)性和前瞻性,通過(guò)投資方案準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)投資效果做合理的預(yù)測(cè)。
建設(shè)項(xiàng)目投資估算階段的審計(jì)重點(diǎn)是審查建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目造價(jià)的合理性,以及與當(dāng)?shù)赝瑯釉O(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的工程項(xiàng)目造價(jià)水平是否存在較大偏差,投資項(xiàng)目是否符合可行性研究等要求,投資計(jì)劃中的各項(xiàng)費(fèi)用是否存在異常等。
(2)設(shè)計(jì)概算階段。
投資決策直接決定了投資效果,而工程設(shè)計(jì)階段對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)的有著重大的影響,從國(guó)內(nèi)外眾多工程實(shí)踐和相關(guān)工程造價(jià)資料研究表明,設(shè)計(jì)階段是對(duì)工程造價(jià)的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他階段,影響程度可以達(dá)到70%～80%,因此設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的核心環(huán)節(jié)。但與此同時(shí),設(shè)計(jì)階段也是控制難度最大的階段,因此加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)階段的審查的意義不言而喻。
設(shè)計(jì)概算階段審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)造價(jià)編制依據(jù)的審查。主要是審查造價(jià)編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性以及適用范圍是否符合,工程造價(jià)編制依據(jù)一定是國(guó)家和主管部門(mén)批準(zhǔn)的,未經(jīng)批準(zhǔn)禁止使用。此外,還要對(duì)概算的編制深度、費(fèi)用項(xiàng)目以及合理性進(jìn)行審計(jì)。
(3)招投標(biāo)階段。
當(dāng)前我國(guó)招投標(biāo)由于信息不對(duì)稱等各種各樣的原因,存在問(wèn)題還比較多,招投標(biāo)過(guò)程較為復(fù)雜。招標(biāo)文件對(duì)于招投標(biāo)過(guò)程具有重要的意義,因?yàn)檎袠?biāo)文件既是投標(biāo)文件的編制依據(jù),而且也是工程合同的簽訂的重要文件之一,因此對(duì)招標(biāo)文件的編制審查對(duì)招投標(biāo)的順利進(jìn)行可以起到良好的促進(jìn)作用。
招投標(biāo)階段的審計(jì)重點(diǎn)是審查招標(biāo)文件中的工程量清單是否準(zhǔn)確、真實(shí)性以及是否完整,還對(duì)施工單位的工程量清單報(bào)價(jià)是否響應(yīng)招標(biāo)文件、是否存在缺項(xiàng)漏項(xiàng)等進(jìn)行檢查。此外,還要投標(biāo)文件是否按照相關(guān)規(guī)范編制,費(fèi)用項(xiàng)目是否齊全和符合規(guī)定等。
(4)施工階段。
絕大部分的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生在施工階段,因此良好的施工管理以及工程造價(jià)跟蹤審計(jì)在整個(gè)施工過(guò)程中可以起到明顯的經(jīng)濟(jì)效果和投資效益,審點(diǎn)在兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),即定額選用是否符合規(guī)定,分部分項(xiàng)工程量計(jì)算是否是按照選用的定額中的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算,以及其他項(xiàng)目費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)范,此外還有補(bǔ)充定額的編制是否合理、是否存在著高套定額的情況等。第二個(gè)方面是工程量計(jì)算方面。如工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確,其選用的計(jì)算單位是否合理,對(duì)于定額中已經(jīng)考慮的損耗量和施工中存在的但定額又未包括的損耗量的處理是否恰當(dāng),是否存在著漏算、重復(fù)計(jì)算等。
施工階段的跟蹤審計(jì)工作較前幾個(gè)階段更為具體,與工程實(shí)際的聯(lián)系也較為緊密,這需要審計(jì)人員深入到建設(shè)工程的施工現(xiàn)場(chǎng),立足于工程造價(jià)控制的第一線,及時(shí)、有效地與施工管理人員進(jìn)行良好的溝通、交流,在熟悉工程施工情況的基礎(chǔ)上,結(jié)合合同文件對(duì)施工變更、索賠進(jìn)行協(xié)調(diào)以及監(jiān)督,從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)監(jiān)督和控制。
(5)工程結(jié)算階段。
工 程 結(jié) 算 階 段 的 審 計(jì) 屬 于“事 后 控制”,具有非?，F(xiàn)實(shí)的作用――核定決算金額,由于工程結(jié)算最終的金額是各方都非常關(guān)注的焦點(diǎn),而且建設(shè)單位與施工單位在結(jié)算金額方面存在較多爭(zhēng)議,這要求審計(jì)人員能夠冷靜思考,認(rèn)真分析,對(duì)結(jié)算實(shí)施有效的監(jiān)督和服務(wù)。
綜上所述,工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)了從投資估算階段到最后的工程結(jié)算階段的造價(jià)控制,最大化地發(fā)揮了審計(jì)智能,全面、有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程總造價(jià)的監(jiān)督和控制。
2 實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題
2 . 1 要對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理進(jìn)行區(qū)分
咨詢單位對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目提供跟蹤審計(jì)服務(wù)時(shí),是作為獨(dú)立的第三方對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理,它雖然要參與到工程造價(jià)形成的每一個(gè)階段的所有活動(dòng),并指出工程造價(jià)形成的過(guò)程中存在的不符合規(guī)范、不合理以及不合法的行為,并向相關(guān)單位(主要是建設(shè)單位、施工單位以及監(jiān)理單位)提供合理的、具有針對(duì)性的建議,從而達(dá)到改善投資、減少資金損失、控制造價(jià)的目的。但它不具有直接管理、解決問(wèn)題、限制和制止等權(quán)利,它只是通過(guò)對(duì)工程造價(jià)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)間接地發(fā)揮其作用。
2 . 2 要重視跟蹤審計(jì)工作中與相關(guān)單位的配合
審計(jì)單位雖然是完全獨(dú)立的第三方,但是需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中與建設(shè)單位、施工單位以及監(jiān)理單位的配合給予足夠的重視,注意處理和協(xié)調(diào)好與相關(guān)各方的關(guān)系,這樣可以極大地促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展,提高審計(jì)效率。此外,與建設(shè)方、施工方以及監(jiān)理方明確關(guān)系,做到各司其責(zé),相互參與、相互監(jiān)督。
2 . 3 優(yōu)選審計(jì)咨詢單位
無(wú)數(shù)事實(shí)已經(jīng)證明,同樣一份工作,由不同的單位來(lái)實(shí)施最后效果可能有天壤之別,因此選擇優(yōu)秀的審計(jì)咨詢單位具有重要的意義,是保證審計(jì)效果的基礎(chǔ),尤其是當(dāng)前能夠?qū)徲?jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢單位眾多,魚(yú)龍混雜,不同的咨詢單位在服務(wù)理念、工作素質(zhì)以及職業(yè)道德等方面存在較大的差異,因此選擇審計(jì)單位時(shí)要重點(diǎn)考察工作質(zhì)量、公司信譽(yù)以及審計(jì)方案,而不過(guò)于注重審計(jì)費(fèi)用的低廉。
2 . 4 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理與監(jiān)督
(1)審計(jì)咨詢單位要考察單位人員的職業(yè)道德,指派具有良好職業(yè)道德的審計(jì)人員到項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì);(2)派駐到施工現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)人員要恪盡職守,做到公正、客觀地從事審計(jì)工作;(3)制定獎(jiǎng)懲措施。在收入分配上,派駐到現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)人員應(yīng)該得到更多的報(bào)酬,但嚴(yán)禁審計(jì)人員接受相關(guān)利益方的酬金,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),要進(jìn)行嚴(yán)懲;(4)審計(jì)人員要恪守審計(jì)工作紀(jì)律,不得參與任何有可能造成委托方損失的活動(dòng),不泄露相關(guān)單位的商業(yè)機(jī)密;(5)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量建立嚴(yán)格的控制制度,加強(qiáng)內(nèi)部控制,并且嚴(yán)格執(zhí)行;(6)建立審計(jì)工作責(zé)任負(fù)責(zé)制,審計(jì)工作中某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,由該環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任。
3、 做好跟蹤審計(jì)措施
(1)協(xié)助業(yè)主做好前期準(zhǔn)備工作 ,特別是目前能夠有效參與的招投標(biāo),及合同的起草、簽定階段。
(2)有效控制工程設(shè)計(jì)變更、洽商的發(fā)生。從長(zhǎng)期的工程結(jié)算審計(jì)工作中,不難發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)變更及洽商在整個(gè)投資總額中所占的比例也是非常大的。跟蹤審計(jì)人員要和業(yè)主、設(shè)計(jì)單位、施工單位經(jīng)常溝通,共同探討其設(shè)計(jì)變更及洽商的必要性及經(jīng)濟(jì)性。力求投資資金的合理利用,避免不必要的資金浪費(fèi)。
(3)做好跟蹤審計(jì)施工記錄 ,注意原始資料的積累,掌握好第一手資料,為最終竣工結(jié)算工作打下基礎(chǔ)。
(4)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和協(xié)調(diào)能力。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；全過(guò)程審計(jì)；措施
中圖分類(lèi)號(hào)：F407文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1.全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)
近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，建筑實(shí)體需求日益增長(zhǎng)。工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)周期長(zhǎng)、數(shù)量大的生產(chǎn)消費(fèi)過(guò)程，從規(guī)劃設(shè)計(jì),建筑設(shè)計(jì),建材采用,到功能和質(zhì)量等方面要求越來(lái)越高。工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)工作，經(jīng)審計(jì)的工程價(jià)款是核定工程造價(jià)的依據(jù)，也是工程項(xiàng)目驗(yàn)收后核定新固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，因此結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量備受業(yè)主重視。工程造價(jià)的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，為更加準(zhǔn)確合理，客觀實(shí)際地控制并確定最終投資，一種新型的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生 ――全過(guò)程跟蹤審計(jì)。
2.跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)預(yù)、結(jié)算審計(jì)的區(qū)別
中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)受法律保護(hù)，工程結(jié)算把施工合同、招投標(biāo)文件、簽證單等送審計(jì)資料作為依據(jù)，僅能對(duì)提供資料的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。由于事后審計(jì)看不到施工、設(shè)備材料進(jìn)場(chǎng)、安裝等具體過(guò)程，建設(shè)單位又未能及時(shí)搜集工程結(jié)算相關(guān)的工程量簽證單、設(shè)計(jì)聯(lián)系單、價(jià)格簽證等，無(wú)法確定資料的真實(shí)性、完整性、合法性，資料背后的一些違法問(wèn)題看不到，也得不到處理，難于發(fā)現(xiàn)監(jiān)理不到位、設(shè)計(jì)不到位、施工不到位等問(wèn)題，容易造成資金的流失。
跟蹤審計(jì)有效地解決了以上不足，避免了與招投標(biāo)法、合同法的沖突，從源頭對(duì)工程建設(shè)加強(qiáng)了監(jiān)督，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)內(nèi)容比傳統(tǒng)的更加全面，也為辦理竣工結(jié)算審計(jì)縮短了時(shí)間。
3.全過(guò)程審計(jì)的造價(jià)控制
3.1項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的造價(jià)控制。在這一階段中，造價(jià)審計(jì)的任務(wù)主要是在前期項(xiàng)目的審批以及對(duì)整體建設(shè)費(fèi)用的范圍的確定。在對(duì)投資資金的出處合法性進(jìn)行確定之后，相關(guān)的部門(mén)也要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做好評(píng)定工作，依據(jù)其施工的規(guī)模、程度等，對(duì)可使用的資金范圍進(jìn)行確定。全過(guò)程審計(jì)按照給定的投資規(guī)模限制，對(duì)該工程進(jìn)行審計(jì)，使得工程的造價(jià)保持在資金使用范圍之內(nèi)。審計(jì)內(nèi)容主要包括：建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，基本建設(shè)程序是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，各種稅費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納等。前期階段的審計(jì)，有效的防止了隨意變更方案、任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，是項(xiàng)目投資控制、造價(jià)控制的第一步。
3.2項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)的造價(jià)控制。設(shè)計(jì)階段是整個(gè)造價(jià)控制的最重要的階段，一個(gè)設(shè)計(jì)方案決定了約80%的工程造價(jià)。重施工、輕設(shè)計(jì)的觀念必須轉(zhuǎn)變。設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要包含設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審核及設(shè)計(jì)概算的審核兩方面。其中，對(duì)于招投標(biāo)的審核，是與招投標(biāo)過(guò)程中的招標(biāo)書(shū)設(shè)計(jì)以及報(bào)價(jià)等因素相結(jié)合，從而選擇出最為合適的投標(biāo)方案；對(duì)于設(shè)計(jì)概算的審核，是建設(shè)工程中的造價(jià)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，其主要是對(duì)工程設(shè)計(jì)中概算的準(zhǔn)確性以及標(biāo)準(zhǔn)性進(jìn)行審核，再與其他同類(lèi)工程進(jìn)行比較，看其是否合理，是否概算的投資范圍之內(nèi)。運(yùn)用這樣的方式，能夠?qū)?xiàng)目的成本進(jìn)行合理、有效的控制，為節(jié)省建設(shè)資金起到了非常重要的作用。
3.3項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)的造價(jià)控制。此項(xiàng)階段的審核工作主要包含:招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)。招標(biāo)文件是施工單位編制投標(biāo)文件、雙方簽訂合同的重要依據(jù)。一份全面的、規(guī)范的招標(biāo)文件，可以有效避免日后建設(shè)單位和施工企業(yè)在施工過(guò)程和決算過(guò)程中不必要的爭(zhēng)議。主要是審查文件內(nèi)容是否全面，是否符合國(guó)家、行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)主管部門(mén)審查批準(zhǔn)等。工程招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)。清單的編制是招標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，它是中標(biāo)價(jià)的主要依據(jù)，反映了一個(gè)工程的預(yù)期價(jià)格，是中標(biāo)與失標(biāo)的主要參考依據(jù)。主要審計(jì)計(jì)算是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按施工圖和定額的有關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行工程量的計(jì)算、定額的套用，項(xiàng)目設(shè)置是否完整，費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確等。招投標(biāo)過(guò)程中的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)化整為零規(guī)避招投標(biāo)，虛假招標(biāo)等。招標(biāo)文件審計(jì)和工程控制價(jià)審計(jì)主要是對(duì)工程說(shuō)明文件及工程量清單的檢查分析，評(píng)價(jià)其合理性，可以委托造價(jià)咨詢公司編制工程量的清單，設(shè)置合理的最高限價(jià)及下浮率，防止投標(biāo)單位之間相互串標(biāo)，哄抬工程造價(jià)，造成資產(chǎn)的流失。
3.4項(xiàng)目合同階段審計(jì)的造價(jià)控制。合同是項(xiàng)目管理的主要依據(jù)，合同的簽訂應(yīng)以招標(biāo)文件為基礎(chǔ)，切忌合同與招標(biāo)文件“相互打架”，合同是固定總價(jià)、固定單價(jià)還是可調(diào)合同，是否包括風(fēng)險(xiǎn)金等都應(yīng)予以明確，應(yīng)明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和職責(zé)。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目合同的審計(jì)，審查是否符合規(guī)范要求，項(xiàng)目的各項(xiàng)條款是否符合國(guó)家制定的法律法規(guī)。質(zhì)量條款與價(jià)款條款是工程造價(jià)控制的重中之重，審查工程造價(jià)是否合法，是否公平，預(yù)付款及進(jìn)度款支付是否合理等。
3.5項(xiàng)目施工階段審計(jì)的造價(jià)控制。工程施工階段是建筑物的實(shí)體階段，在這個(gè)階段，對(duì)工程造價(jià)的影響因素多，如人工材料的價(jià)格波動(dòng)、建設(shè)周期、政策變化等。
對(duì)于工程進(jìn)度款的審計(jì)，需要按照一定的原則來(lái)進(jìn)行，“先審計(jì)、后付款”作為重要的審計(jì)原則，對(duì)于造價(jià)的控制來(lái)說(shuō)具有非常重要的指導(dǎo)意義。通過(guò)對(duì)季度工程量進(jìn)行審核，然后與工程合同相比較，按照比例進(jìn)行支付。施工過(guò)程中的變更管理，是施工過(guò)程中造價(jià)控制的關(guān)鍵，尤其是對(duì)工程造價(jià)有影響的重大變更，要先對(duì)其合理性、可行性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行論證，慎重決定是否需要變更。審計(jì)組針對(duì)施工中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，編制工作底稿，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單等。在工程驗(yàn)收時(shí)審計(jì)組要對(duì)其做好相關(guān)記錄。
3.6項(xiàng)目竣工決算階段的造價(jià)控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)組進(jìn)行最后的審計(jì)工作。被審計(jì)單位需要提交完整的審計(jì)材料，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況，審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)及整改情況，審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題。施工單位應(yīng)及時(shí)做好與業(yè)主單位的結(jié)算審計(jì)工作。
4.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的簡(jiǎn)要舉例
4.1工程管理部門(mén)評(píng)標(biāo)分析不到位，存在中標(biāo)價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)
在某全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)暫列金額項(xiàng)目中的某工程進(jìn)行招標(biāo)，經(jīng)詢價(jià)和清標(biāo)后發(fā)現(xiàn)，各家投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)均偏離市場(chǎng)價(jià)格10%左右。工程管理部門(mén)未對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行必要的分析和比較，因此未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離市場(chǎng)價(jià)的情況。全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目組向評(píng)標(biāo)委員會(huì)及時(shí)反應(yīng)投標(biāo)報(bào)價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)的情況，并提供了相關(guān)依據(jù)，經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)討論一致同意做廢標(biāo)處理后，進(jìn)行重新招標(biāo)評(píng)標(biāo)后中標(biāo)價(jià)格在市場(chǎng)價(jià)格合理范圍。
4.2工程管理部門(mén)招標(biāo)程序不規(guī)范，招標(biāo)文件等資料內(nèi)容不合規(guī)
在某全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，工程管理部門(mén)招標(biāo)方式違反規(guī)定，對(duì)于在有形建筑市場(chǎng)招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目違反規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部招標(biāo)，且招標(biāo)程序不規(guī)范。根據(jù)相關(guān)規(guī)定全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目組在審核招標(biāo)文件的過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)制止違規(guī)行為的發(fā)生，審計(jì)組據(jù)以提出管理類(lèi)審計(jì)意見(jiàn)，工程管理部門(mén)采納審計(jì)意見(jiàn)并完善了相關(guān)程序。同時(shí)在《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2008）頒布實(shí)施后規(guī)定國(guó)有資金項(xiàng)目招標(biāo)應(yīng)設(shè)招標(biāo)控制價(jià)，工程管理部門(mén)未及時(shí)按照法規(guī)要求設(shè)置招標(biāo)控制價(jià)，招標(biāo)文件內(nèi)容不合規(guī)，工程管理部門(mén)采納審計(jì)建議，在該類(lèi)工程項(xiàng)目中嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置招標(biāo)控制價(jià)。
結(jié)束語(yǔ)
對(duì)施工進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)是有效保證工程質(zhì)量，縮短工程工期，保證資金合理化、科學(xué)化、最優(yōu)化使用的重要基礎(chǔ)。所以，在全過(guò)程審計(jì)中，通過(guò)控制和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而提高工程造價(jià)的管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]曹延忠.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,05:198+201.
