時間：2023-10-11 10:10:44
序論：在您撰寫企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風險管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘 要 由于財務(wù)風險存在的客觀必然性，企業(yè)要積極主動的采取科學(xué)有效的措施防范應(yīng)對風險，通過科學(xué)分析評估企業(yè)現(xiàn)有和潛在的財務(wù)風險，找出關(guān)鍵的風險因素，建立起財務(wù)風險防范體系，盡可能降低財務(wù)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益，保證企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。
關(guān)鍵詞 財務(wù)風險 原因 內(nèi)部控制措施
一、企業(yè)財務(wù)風險出現(xiàn)的原因
1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善
法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會不能發(fā)揮應(yīng)有作用，監(jiān)事會的功能非常有限。董事會、監(jiān)事會如果沒有履行好相應(yīng)職責，導(dǎo)致經(jīng)理層缺乏有效監(jiān)督和制衡，使得公司和股東利益受損。
2.財務(wù)決策機制缺乏科學(xué)性和預(yù)見性
許多企業(yè)沒有建立科學(xué)的決策機制，存在憑經(jīng)驗決策和憑主觀決策的現(xiàn)象，這樣往往會導(dǎo)致決策失誤，將對財務(wù)收益和資金回收產(chǎn)生不利后果。例如，在進行投資決策時，企業(yè)決策者可能因為信息不對稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場調(diào)研不深入，科學(xué)論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業(yè)還未建立財務(wù)風險預(yù)警、防控系統(tǒng)，財務(wù)決策缺乏預(yù)見性。
二、財務(wù)活動過程中形成風險
1.籌資風險
企業(yè)可以通過負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式籌資。不同籌資結(jié)構(gòu)的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風險的大小。負債可以使企業(yè)迅速籌集所需資金，但同時，債務(wù)有償還期限、償還方式和資金使用價格即利率的規(guī)定。如果企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，無法按期足額償還債務(wù)，將面臨信用下降、股價下跌，甚至破產(chǎn)倒閉的風險。同時，債務(wù)籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業(yè)自身無法完全控制。權(quán)益籌資通常是指企業(yè)通過增發(fā)股票進行籌資，涉及股票的發(fā)行數(shù)量、發(fā)行時機、籌資成本等。當投資者投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資收益時，投資者就會拋售股票，引起股票價格下跌，使企業(yè)再籌資的難度加大，籌資成本也會上升。影響權(quán)益籌資風險的因素有股權(quán)籌資的規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營狀況、資本市場環(huán)境等。
2.投資風險
企業(yè)為了保證并擴大經(jīng)營規(guī)模會運用現(xiàn)有資金進行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業(yè)管理者沒有進行科學(xué)的投資分析與決策，會引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現(xiàn)金流，進而導(dǎo)致企業(yè)獲利水平和償債能力存在不確定性。
3.資金回收風險
資金回收風險主要來自于結(jié)算資金回收時間和金額的不確定性。如果客戶因為經(jīng)營不善拖欠應(yīng)收賬款，資金不能按時足額收回，必然給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使資金鏈斷裂，再生產(chǎn)資金不足，這時企業(yè)勢必要采取其他方式籌集再生產(chǎn)所需的資金，進而增加了企業(yè)的財務(wù)成本，引起財務(wù)狀況的惡化，嚴重時，還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
4.收益分配風險
收益分配指企業(yè)的凈利潤在企業(yè)留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長的關(guān)系。如果企業(yè)給投資者過高的回報，必然造成留存收益不足，影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動。相反，如果企業(yè)增加留存收益而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽和價值。因此，企業(yè)在分配收益的方式、時間和金額上的不同權(quán)衡和取舍，給企業(yè)價值帶來不確定性。
5.宏觀經(jīng)濟和國家政策
宏觀經(jīng)濟和國家政策是外生的，企業(yè)只能被動式適應(yīng)。 危機、危機，在風險來臨之前要有遇知，在風險來臨后，要有積極應(yīng)對的措施，在風險中抓住機遇，化解財務(wù)風險。
三、財務(wù)風險內(nèi)部控制措施
引起財務(wù)風險的因素既有來自外部的系統(tǒng)風險，也有來自內(nèi)部的非系統(tǒng)風險。對于企業(yè)來說，系統(tǒng)風險不可控而非系統(tǒng)風險是可以通過分析內(nèi)外部因素的變動，采取科學(xué)有效的內(nèi)部管理措施預(yù)防控制的。
1.完善法人治理結(jié)構(gòu)
法人治理機構(gòu)是否完善是決定企業(yè)管理水平高低的根源，是企業(yè)能否有效控制各項經(jīng)營財務(wù)活動的關(guān)鍵。在實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的制度安排上，為了切實建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)和有效的公司治理機制，就要科學(xué)地配置公司的控制權(quán)。要保證股東大會的最終控制權(quán)，保證董事會獨立決策權(quán)，保證經(jīng)理自主經(jīng)營管理的權(quán)力。要從企業(yè)的實際出發(fā)，建立起適應(yīng)企業(yè)自身行業(yè)和規(guī)模特點的科學(xué)有效的激勵和監(jiān)督機制，既保障所有者利益，又賦予經(jīng)營者充分經(jīng)營自，調(diào)動其積極性，確保企業(yè)管理和控制的有效運行。
2.建立科學(xué)的財務(wù)風險預(yù)警機制
財務(wù)風險的形成并非一朝一夕之事，它有一個較長的潛伏期，企業(yè)完全可以通過定性分析和定量分析相結(jié)合，對潛在的財務(wù)風險進行監(jiān)測、預(yù)警，促使管理者及時采取有效的措施應(yīng)對財務(wù)危機，把風險降到最低程度。因此，企業(yè)應(yīng)對償債能力、盈利能力、營運能力、成長能力、現(xiàn)金流量等財務(wù)指標和公司治理等非財務(wù)指標方面進行全面分析，不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)影響自己企業(yè)財務(wù)風險的關(guān)鍵因素不同建立適合自己企業(yè)的財務(wù)危機預(yù)警模型。財務(wù)人員要時刻關(guān)注和分析企業(yè)的財務(wù)風險，以企業(yè)的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營計劃和其他相關(guān)資料，運用財務(wù)危機預(yù)警模型對財務(wù)管理全過程實施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某些預(yù)警指標異常，通過預(yù)警模型判斷企業(yè)可能發(fā)生財務(wù)風險時，企業(yè)應(yīng)及時找出原因并采取應(yīng)對措施，以避免和減少風險損失。
3.適度負債，防范籌融資風險
負債具有財務(wù)杠桿作用，既能為所有者帶來財務(wù)杠桿收益，又有可能由于企業(yè)經(jīng)營不善，利潤下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業(yè)應(yīng)該適度負債，防范籌融資風險。具體來說，首先，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和資金周轉(zhuǎn)狀況合理預(yù)測資金需求量，適度舉債，并通過測算資金成本、各籌資方案的風險分析，選擇風險小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結(jié)構(gòu)，注意短期負債和長期負債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強流動資金的投放和管理，盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，以保障債務(wù)的按時足額償還。
4.科學(xué)決策，防范投資風險
企業(yè)在投資過程中，要深入市場調(diào)研，掌握充分有效的投資信息，并重點對項目投資的必要性、技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟上的合理性進行嚴密科學(xué)的論證，通過預(yù)測各項方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風險低收益的方案，以確保投資決策的科學(xué)性。企業(yè)還可以合理地進行投資組合，既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服冒險主義和盲目投資，盡可能控制風險，分散風險。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項目和效益較好的項目上，才能充分發(fā)揮資金的效能，實現(xiàn)企業(yè)盈利。
5.建立科學(xué)合理的信用風險管理制度，防范資金回收風險
資金回收的一個重要的風險點就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的運用能使企業(yè)的利潤增加，但是并沒有形成企業(yè)的現(xiàn)金流入，反而由于利潤的增加使得相關(guān)的稅收支出增加，加快現(xiàn)金的流出速度，使得現(xiàn)金凈流量減少。所以，針對應(yīng)收賬款的管理，首先，根據(jù)客戶財務(wù)狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結(jié)算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風險，減少壞賬損失。最后，對于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準備金，彌補風險損失，防范資金回收風險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的干擾。
6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風險
留存收益是保障企業(yè)再生產(chǎn)的一個重要資金來源，收益應(yīng)當留存一定數(shù)量于企業(yè)內(nèi)部，同時又不能忽視收益分配的信號傳遞作用，收益的分配方式、時間和分配數(shù)量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進行投資決策的一個重要依據(jù)，因此，企業(yè)在制定收益分配政策時，既要考慮收益對再生產(chǎn)的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號對企業(yè)未來籌資的影響。所以，企業(yè)宜結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標，根據(jù)目前實際盈利多少和穩(wěn)定與否情況，合理分配收益在投資者和企業(yè)留存之間的比例，既要保證企業(yè)再生產(chǎn)的資金需求，又要穩(wěn)定投資者的信心，以減少財務(wù)風險。
參考文獻：
一、企業(yè)財務(wù)風險分析
企業(yè)的財務(wù)風險主要可以分為四大類型：一是內(nèi)部風險；二是外部風險；三是稅收風險；四是投資風險。本文主要針對企業(yè)的內(nèi)部風險進行了具體的分析，一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度缺失，則必然會導(dǎo)致較大的內(nèi)部財務(wù)風險的出現(xiàn)。通常來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的主要風險點表現(xiàn)為三個方面：一是預(yù)算，預(yù)算即為計劃，一旦預(yù)算不夠精確則必然會導(dǎo)致企業(yè)后期經(jīng)營活動運行不善；二是運營資金調(diào)度，在企業(yè)的財務(wù)管理中，運營資金調(diào)度是一項即為重要的任務(wù)，一旦對其管控不到位，則極易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈產(chǎn)生問題；三是財務(wù)政策安排，財務(wù)政策在一定程度上能夠直接決定企業(yè)的財務(wù)狀況。
二、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制的意義
（一）有效保證財務(wù)信息安全，降低風險
對于現(xiàn)代企業(yè)而言，保證財務(wù)信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風險的重要措施。對此，相關(guān)企業(yè)必須重視財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題，根據(jù)企業(yè)自身運營情況，有效整合、構(gòu)建合理的內(nèi)控制度。例如：企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)計劃管理系統(tǒng)、財務(wù)監(jiān)督體系，從而實現(xiàn)對財務(wù)活動的有效管理，形成規(guī)范化的會計體系，有效保護財務(wù)信息安全，降低財務(wù)風險。
（二）促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高
在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系有利于控制運營成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅提高。對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理的基礎(chǔ)即為會計歸集、核算，因此報表數(shù)據(jù)的真實性直接影響財務(wù)分析的準確性。此外，企業(yè)的一系列的經(jīng)營活動均會反映在財務(wù)數(shù)據(jù)上，因此是否構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是否實現(xiàn)了對采購、銷售、報銷等業(yè)務(wù)的有效控制，直接影響到企業(yè)成本的合理管控。對此，必須重視企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
（三）實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展
對于企業(yè)而言，若是缺少一定的內(nèi)控制度，無論是其管理干部還是基礎(chǔ)員工均會存在一些腐敗行為，從而影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)必須重視企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制構(gòu)建的作用，通過建立科學(xué)的財務(wù)信息公告制度、監(jiān)督制度，有效控制物資采購、存儲、接收等一系列的流程，使得企業(yè)的資產(chǎn)更為安全，避免財務(wù)人員出現(xiàn)違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損，進一步營造出一種公正、廉潔的工作作風。
三、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制與風險管理
（一）增強企業(yè)管理層的風險意識和內(nèi)控意識
首先，企業(yè)的管理人員必須認識到財務(wù)管理風險防范的重要性，強化風險分析以及控制意識。其次，相關(guān)管理人員還需明確財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對于風險管理的重要作用，其應(yīng)樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進一步實現(xiàn)會計人員的規(guī)范化工作。在實際工作中，應(yīng)邀請專家對企業(yè)管理層及一線員工進行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認識到內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠?，例如：普通員工因具有較高的監(jiān)督意識，在工作中自覺監(jiān)督財務(wù)人員的行為，從而進一步確保財務(wù)信息的真實、準確性，以確保企業(yè)決策的科學(xué)性；財務(wù)人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責任感，保證每一步工作的科學(xué)、有序。
（二）完善企業(yè)財務(wù)風險評估體系，為財務(wù)內(nèi)控提供科學(xué)依據(jù)
企業(yè)財務(wù)風險評估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實施情況和影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財務(wù)風險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財務(wù)風險評價體系也可以稱為企業(yè)財務(wù)風險評價指標體系，其主要可以分為兩大指標：一是財務(wù)指標；二是非財務(wù)指標。其中，財務(wù)指標主要指的是對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營情況的評價指標，當前使用較為廣泛的有四種指標：一是營運能力風險評價指標；二是償債能力風險評價指標；三是盈利能力風險評價指標；四是成長能力風險評價指標?？偠灾?，該系統(tǒng)的應(yīng)用有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評價，從而為企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)，最大限度地防范財務(wù)風險。
（三）做好預(yù)算管理，有效落實預(yù)算目標
在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財務(wù)預(yù)算目標，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責所在，明確預(yù)算目標以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。
（四）制定科學(xué)資金使用制度，提高資金使用安全性
在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的資金使用制度，強化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的廣泛重視，對此可采用領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進行支出資金時，需明確資金使用責任人，避免出現(xiàn)濫用的問題。除此之外，企業(yè)應(yīng)嚴格按照戰(zhàn)略發(fā)展需求制定相應(yīng)的投、融資計劃，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，最大限度地減小企業(yè)資金利用風險，確保其使用安全。
（五）強化審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)資產(chǎn)活動合法性
在企業(yè)財務(wù)管理過程中，審計監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當前，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營審計，其不僅要求檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動的合法性。從目前的實際經(jīng)驗看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一系列活動中，審計監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。
（六）合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財務(wù)管理信息化水平
在財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須合理設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)工作崗位，確保每個崗位都有明確的責任與權(quán)限，對于部分不相容職務(wù)，應(yīng)堅持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對于企業(yè)而言，必須根據(jù)實際情況構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計監(jiān)督工作分離，實現(xiàn)各個崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進一步提高財務(wù)管理的科學(xué)性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財務(wù)管理中，對此企業(yè)必須重視財務(wù)管理數(shù)字化平臺的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，還有利于實現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財務(wù)信息的準確、有效。
四、結(jié)束語
一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的關(guān)系
企業(yè)財務(wù)風險在市場經(jīng)濟環(huán)境下已成為極其廣泛運用的名詞。它是指企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、融資不合理等因素致使企業(yè)喪失償債能力，使企業(yè)財務(wù)存在風險，從而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風險問題發(fā)生。企業(yè)財務(wù)風險主要包括投資風險、籌資風險、信用風險和流動性風險等。財務(wù)風險具有不確定性，它是一把“雙刃劍”，機遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中想要更加有生存力和可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)該更重視財務(wù)風險的預(yù)防和內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會經(jīng)濟條件下發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)財務(wù)風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一。財務(wù)風險高度集中的領(lǐng)域主要集中在企業(yè)，內(nèi)部控制與企業(yè)的財務(wù)風險具有非常強的相關(guān)性，內(nèi)部控制與風險管理是相輔相成的。當前企業(yè)面臨財務(wù)風險的嚴峻挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制要做好預(yù)防和控制，以財務(wù)風險為導(dǎo)向，企業(yè)財務(wù)風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標，而內(nèi)部控制則是財務(wù)風險管理的重要手段，正因為有了財務(wù)風險才需要內(nèi)部控制。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化，建立有效的財務(wù)風險內(nèi)部預(yù)防和控制體系是關(guān)鍵一環(huán)。企業(yè)充分重視內(nèi)部控制對財務(wù)風險防范的重要作用，采取有效的內(nèi)部控制制度，不斷強化企業(yè)財務(wù)風險的預(yù)防、監(jiān)督與控制工作，完善財務(wù)風險內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)風險防范控制能力，這關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。
二、財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)缺乏財務(wù)風險內(nèi)部控制意識
一些企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險主要原因之一就是企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏風險意識，甚至沒有風險意識，對企業(yè)可能存在的財務(wù)風險認識不足。只要企業(yè)有財務(wù)活動，就不可避免地存在著財務(wù)風險?？偹苤?，不管是企業(yè)資金回收、利益分配等活動，還是企業(yè)籌資活動、投資活動，都存在著財務(wù)風險問題，需要企業(yè)給予正確認識并做好財務(wù)風險內(nèi)部控制工作。然而，企業(yè)財務(wù)管理人員卻對企業(yè)客觀存在的財務(wù)風險缺乏認知，缺乏足夠認識和了解，甚至是缺乏風險防范意識。加大了財務(wù)風險發(fā)生的可能性就是一些企業(yè)財務(wù)管理人員的錯誤認識，由于企業(yè)財務(wù)風險管理意識淡薄，如認為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風險。一些企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)風險預(yù)測、防范和控制系統(tǒng)，加之企業(yè)“無形的”財務(wù)風險控制意識、員工的從業(yè)道德和企業(yè)倫理等方面重視程度不高，導(dǎo)致一些企業(yè)財務(wù)風險時有發(fā)生。還有一部分企業(yè)財務(wù)管理者認為企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制與風險管理無關(guān)，就是內(nèi)部牽制，這樣做會導(dǎo)致企業(yè)缺乏應(yīng)對新環(huán)境的挑戰(zhàn)，是濫用風險內(nèi)部控制手段和防范措施。
2.財務(wù)風險內(nèi)部控制制度不健全
一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面剛剛起步，還沒有建立有效的完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制沒能引起企業(yè)管理者的足夠重視，即便企業(yè)有一些內(nèi)部控制制度，很多制度有時候也是流行形式，如財務(wù)審計與財務(wù)部門不能獨立，內(nèi)部控制無法真正落實，監(jiān)控力度肯定不夠。尤其是一些財務(wù)管理與監(jiān)控力量薄弱的環(huán)節(jié)、關(guān)系混亂的層面，嚴重缺乏相關(guān)責任追究制度方面，致使企業(yè)相關(guān)職能機構(gòu)對發(fā)現(xiàn)的問題也防范失效，難以進行有效的控制風險，進而促使財務(wù)風險極易發(fā)生和防范。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性。受利益驅(qū)動、重經(jīng)營、輕管理影響，企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)風險自我防范、自我約束機制不健全。常常是企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范制度的健全讓位于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范制度失控、失效和無法實施。一些企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)條件等變化缺乏前瞻性、預(yù)見性，往往不能及時制定出相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制處理程序、內(nèi)部控制和風險防范制度。由于企業(yè)的管理習慣和特點、組織架構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模等情況的不同也不盡相同，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、創(chuàng)新性和整合性。
3.企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系混亂
目前，大多數(shù)企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督審計委員會，但是一些企業(yè)對它的職能分配、工作范圍不是很清楚明確。這是一些企業(yè)面臨的一個比較重要的實際問題，因為如果對其工作任務(wù)定位較寬，會導(dǎo)致完成任務(wù)的工作量大大提高。并且有些企業(yè)在一些很重要的財務(wù)風險和內(nèi)部控制問題上，沒有充足的精力去仔細的完成。一些企業(yè)的監(jiān)督委員會是獨立于公司之外的，它是一個單獨的組織機構(gòu)。但是一些企業(yè)的監(jiān)督審計委員會的定位不夠明確，工作內(nèi)容太少，工作要求也比較少，企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系混亂。這就導(dǎo)致了企業(yè)在對控股的董事會成員上一些不合理，對企業(yè)產(chǎn)生的一些不良行為不能進行及時有效的內(nèi)部控制。一個科學(xué)并適合企業(yè)的監(jiān)督審計委員會職能明確定位會對企業(yè)經(jīng)濟效益、穩(wěn)步成長發(fā)展發(fā)揮出很大的作用。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善
內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況進行必要的評估是十分必要的，企業(yè)需要定期開展評估，根據(jù)評估監(jiān)督的結(jié)果來完善內(nèi)部控制和風險防范制度，更好地有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。但是企業(yè)存在財務(wù)風險預(yù)警信息系統(tǒng)缺失的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善。財務(wù)信息是企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營管理活動效果的反映，對企業(yè)財務(wù)風險進行適時監(jiān)控和預(yù)警，可以通過一系列財務(wù)指標建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來實現(xiàn)。一些企業(yè)把企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行看作是靜態(tài)的、不變化的，忽視環(huán)境變化的影響。在實踐中，一些企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重視不夠，企業(yè)的財務(wù)部門及財務(wù)主管不善于運用財務(wù)指標來構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通常情況下造成財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)缺失，勢必導(dǎo)致潛在的財務(wù)風險產(chǎn)生并可能大爆發(fā)，內(nèi)部控制失效。
三、企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制問題的成因
1.對財務(wù)風險內(nèi)部控制重要性缺乏認識
企業(yè)對財務(wù)風險內(nèi)部控制重要性認識各不相同，參差不齊，存在很大差異。首先，從領(lǐng)導(dǎo)層來看，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)風險重要性缺乏足夠的認識，甚至些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)，雖然了解財務(wù)風險對企業(yè)的影響，但是從本身能力上就難以對企業(yè)財務(wù)風險進行有效預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)在遇到財務(wù)風險突發(fā)事件時，明顯的表現(xiàn)出應(yīng)變能力不足，處理和防范能力欠缺，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險，內(nèi)部控制失去作用。其次，從財務(wù)基層人員來看，由于財務(wù)基層人員長期堅持本崗位工作，認為執(zhí)行崗位責任制，把本崗位工作做好就行了，事不關(guān)己，沒有系統(tǒng)和整體意識，缺乏自身提高意識，又由于對領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)風險重要性都缺乏認識，當財務(wù)風險來臨時，財務(wù)基層人員難以提出有效的預(yù)防和應(yīng)對措施。甚至一些基層財務(wù)人員對財務(wù)風險工作存在消極態(tài)度，導(dǎo)致財務(wù)風險發(fā)生的概率大大提高。
2.管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)
以股東為中心的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)，認為股東是企業(yè)的所有者，處于企業(yè)首要地位，董事會是內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的重心。一些企業(yè)存在“一言堂”，公司董事長兼任總經(jīng)理、董事會成員與公司管理層也都是“一個人，兩張名片”，導(dǎo)致董事會監(jiān)督權(quán)與管理層經(jīng)營權(quán)集于一體。不可避免地出現(xiàn)管理層追求個體利益、操縱經(jīng)營活動，這樣做無疑會出現(xiàn)風險，甚至損害企業(yè)利益。因此，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善對其內(nèi)部控制的構(gòu)建產(chǎn)生很大的風險。正因為上述的企業(yè)“股東虛位”，管理層集投資權(quán)、人事權(quán)、籌資權(quán)、經(jīng)營權(quán)等所有控制權(quán)于一身，在這種公司治理情況下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱。
3.企業(yè)內(nèi)部審計職能混淆
內(nèi)部審計在企業(yè)運營中發(fā)揮監(jiān)督作用是顯而易見的。然而現(xiàn)實中企業(yè)管理層對內(nèi)部審計監(jiān)督作用存在認識上的誤區(qū)。公司領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的意識薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展需要往往使內(nèi)部審計職能被弱化，最終導(dǎo)致無法真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用。企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系模糊、內(nèi)部管理不完善、分工不明確是企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因。實施內(nèi)部審計能有效的改善企業(yè)內(nèi)部管理和防范財務(wù)風險發(fā)生。在實踐中，由于企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門，往往由于在資金使用及管理、利益分配等方面存在管理混亂、權(quán)責不明等現(xiàn)象，存在財務(wù)風險及財務(wù)隱患，常常造成資金的安全性，資金流失嚴重，安全性、完整性無法得到保證。在企業(yè)生產(chǎn)、原材料采購、市場預(yù)測、產(chǎn)品銷售、財務(wù)會計等各環(huán)節(jié)缺乏協(xié)同配合，效率不高，甚至經(jīng)常造成存貨、應(yīng)收款項等資產(chǎn)損失嚴重，加大財務(wù)隱患，造成負債比重加大，財務(wù)風險增高。
4.內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴，防止舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)分離。但是由于缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)部門之間或者企業(yè)部門兩個（或兩個）以上的管理人員共同舞弊行為，有時發(fā)生串案、窩案，財務(wù)風險加大，不僅影響極大、損失也極大。甚至有高層管理與會計人員鋌而走險違法，使內(nèi)部控制失效，財務(wù)風險防范形同虛設(shè)。有時企業(yè)自己很難監(jiān)督自己，沒有有效的保障措施，內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行顯得非常乏力。多年來受“重生產(chǎn)經(jīng)營，輕經(jīng)濟管理”影響，加之企業(yè)的處罰不力，主管部門忽視審計監(jiān)督，忽視財政稅收的管理，在一定程度上放縱企業(yè)違紀行為。
四、企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的對策研究
1.樹立企業(yè)整體財務(wù)風險意識
企業(yè)財務(wù)管理中風險無時不在。要明確樹立企業(yè)整針體財務(wù)風險意識，積極開展財務(wù)風險宣傳活動，勇于承擔并善于分散風險。樹立企業(yè)整體財務(wù)風險意識，宣傳樹立和強化防范風險意識是企業(yè)成功的關(guān)鍵。通過開展財務(wù)風險意識宣傳活動，加強員工財務(wù)風險意識培訓(xùn)，使企業(yè)樹立科學(xué)的財務(wù)風險觀念。要通過企業(yè)文化建設(shè)等工作，提高對財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的重視；通過積極開展財務(wù)風險意識宣傳活動使管理層和員工風險意識、“自我意識”進行潛在的警示。企業(yè)應(yīng)普及財務(wù)風險內(nèi)控知識，利用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，并通過網(wǎng)絡(luò)課程的互動交流，提髙財務(wù)風險管控的積極性，促進財務(wù)風險內(nèi)部控制體系得到更好的執(zhí)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進行風險意識的專門培訓(xùn)，把風險意識傳遞給員工，領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)風險意識培訓(xùn)工作，員工就會自然的去做，使雙方風險意識都得到提高，并且要重視對財務(wù)人員風險意識和應(yīng)變能力的培養(yǎng)，風險管理培訓(xùn)使財務(wù)人員了解各種財務(wù)風險的不同表現(xiàn)形式，把風險控制和防范貫穿業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，在工作中風險評估和排除風險，這樣就能掌握主動，化險為夷。
2.建立健全企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制制度
財務(wù)風險內(nèi)部控制的空間基礎(chǔ)是有效第控制內(nèi)外環(huán)境，任何財務(wù)風險內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用都需要良好的環(huán)境，環(huán)境是土養(yǎng)，影響到執(zhí)行效果，建立健全企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制制度，能推進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)：一是建立科學(xué)組織架構(gòu)。良好的組織架構(gòu)具有健全的協(xié)調(diào)合作體系，為財務(wù)風險內(nèi)部控制制度實施奠定基礎(chǔ)。只有良好的組織架構(gòu)才能為財權(quán)配置及內(nèi)控實施奠定堅實的組織架構(gòu)基礎(chǔ)。二是加強獨立董事建設(shè)。在現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)框架下，通過引入獨立董事制度，從第三方的角度引領(lǐng)企業(yè)加強內(nèi)控工作，充分發(fā)揮獨立董事作用，并對董事會成員進行監(jiān)督，防范企業(yè)財務(wù)風險；三是加強風險管理機構(gòu)建設(shè)。企業(yè)財務(wù)風險管理必須建立相應(yīng)的管理組織機構(gòu)，實現(xiàn)組織化運作，使企業(yè)財務(wù)風險管理真正的規(guī)范運行，及時發(fā)現(xiàn)并化解風險。
3.明確企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系
企業(yè)想要強化自身在財務(wù)風險上的有效性內(nèi)部審計?？茖W(xué)設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計體系，健全和完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理層支持內(nèi)部審計人員的工作，不斷提升員工的業(yè)務(wù)能力和風險識別能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作正常進行，使企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)更加完善。對企業(yè)內(nèi)。部審計機構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)進行完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計的有效性開展，保證企業(yè)能夠獨立按照審計委員會的要求進行公司的審計工作。各級管理層加強內(nèi)部審計認識，明確企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系。企業(yè)可以運用先進的方法有效地開展風險管理審計，增強風險意識和風險管理能力。企業(yè)想要為了更好提高公司內(nèi)部風險管理的有效性，應(yīng)該將工作的重心放在事后把關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中介入這一方面，以防止相關(guān)問題的發(fā)生。企業(yè)還可以在風險管理的策略制訂時融入內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和指引職能，以保證企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)風險管理中的作用。
4.構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系
構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系，首先，完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)察機制。企業(yè)要理順企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理體制，建立全面的報告制度，對相關(guān)報告制度進行有效的監(jiān)測和分析，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理及會計核算，以方便及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題。其次，建立財務(wù)風險防范預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風險防范預(yù)警是以企業(yè)財務(wù)信息為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險防范預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵是預(yù)警方法的運用和財務(wù)指標的選擇問題。在預(yù)警方法方面，可以從不同的角度選擇財務(wù)報表分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷達圖、變量預(yù)測模型、多遠判分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法進行企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警。第三，控制漸進型財務(wù)危機發(fā)生對財務(wù)風險防范尤為重要。對于企業(yè)來說，企業(yè)選擇反映企業(yè)運營能力、獲利能力和成長能力等財務(wù)指標作為監(jiān)控、預(yù)測和防范財務(wù)危機。企業(yè)還應(yīng)該建立相應(yīng)的融資渠道，大力開展相應(yīng)的投資、建設(shè)、融資、擔保等業(yè)務(wù)，擴大企業(yè)的融資規(guī)模，降低企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)風險和財務(wù)風險的發(fā)生。
財務(wù)風險的內(nèi)容方面。陳小魯認為集團公司財務(wù)風險控制的內(nèi)容是籌資風險控制、投資風險控制、運營風險控制和分配風險控制。而占松濤認為凡能影響企業(yè)財務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)，可能使企業(yè)在當前或未來某一時期發(fā)生財務(wù)危機的風險因素都應(yīng)納入企業(yè)財務(wù)風險控制的范疇，財務(wù)風險的內(nèi)涵已經(jīng)擴大到企業(yè)資金運動的方方面面。對于風險管理現(xiàn)實狀況的研究。胡小紅認為安然、中航油等企業(yè)因財務(wù)原因倒閉破產(chǎn)案例的主要原因是風險意識淡薄和沒有有效的防范企業(yè)財務(wù)風險。鄭涵少則認為現(xiàn)階段經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)進入了集團化的成長發(fā)展階段，跨地域經(jīng)營使得母子公司或者總分公司之間的財務(wù)會計信息溝通和交流受阻，企業(yè)必須在擴大經(jīng)營范圍和規(guī)模的同時加強財務(wù)會計信息化建設(shè)，以此來規(guī)避企業(yè)所面臨的財務(wù)風險。關(guān)于內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理兩者相融合的研究。劉印平等，高秀蘭所持觀點大致相同，即企業(yè)的內(nèi)部控制向風險管理靠攏的趨勢正不斷加強，兩者的融合越來越深入，以風險管理為主導(dǎo)、適應(yīng)企業(yè)風險管理內(nèi)部控制新制度正在迅速發(fā)展。財務(wù)風險管理作為風險管理的一個核心內(nèi)容，必須要加強與內(nèi)部控制的聯(lián)系，要借助內(nèi)部控制的功能進一步加強風險管理，使控制和風險管理在財務(wù)風險管理方面發(fā)揮綜合性的作用。本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制下存在的財務(wù)風險問題進行具體分析，并進一步提出了內(nèi)部控制下財務(wù)風險防范體系構(gòu)建的幾點建議，以為企業(yè)完善內(nèi)部控制，更大程度地規(guī)避財務(wù)風險提供借鑒。
2.內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理相關(guān)理論
2.1財務(wù)風險內(nèi)涵
財務(wù)風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于各種因素的影響致使企業(yè)的實際收益偏離預(yù)期的收益的可能性以及偏離程度。財務(wù)風險從不同的角度可以進行不同的劃分。從影響因素的來源上來看，可以分為外部財務(wù)風險和內(nèi)部財務(wù)風險。外部的財務(wù)風險主要由于復(fù)雜多變的外部環(huán)境引起的財務(wù)問題，包括政治風險、經(jīng)濟風險、社會文化風險等，這些因素往往是企業(yè)難以自我控制的。內(nèi)部風險是由于自身存在的因素引起的，存在企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)主要控制的風險因素。從可控性的角度來看，財務(wù)風險也可以分為可控財務(wù)風險和不可控財務(wù)風險。由于不可控性風險因素對于企業(yè)來說很難加以控制，或者說控制成本遠遠大于控制收益，從經(jīng)濟角度上將并不有利于企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)可以通過一定的手段和措施來控制那些可控性因素，通過較少的或者是合適的資源投入來控制和改善可控性財務(wù)風險。因此，對可控性內(nèi)部財務(wù)風險進行研究能更大限度地促進企業(yè)發(fā)展。
2.2財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制關(guān)系
內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理的密切關(guān)系還表現(xiàn)在以下幾方面：（1）完善內(nèi)部控制是防范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險的主要途徑；（2）目前企業(yè)風險管理水平普遍不高的主要原因之一就是內(nèi)部控制制度不完善，因此內(nèi)部控制不僅是提高風險管理的有效途徑，而且還是其主要的影響因素；（3）因為內(nèi)部控制中包含了風險管理這一內(nèi)容，而財務(wù)風險管理又是風險管理的主要組成部分，所以財務(wù)風險管理也自然是內(nèi)部控制所涉及的一個方面；（4）企業(yè)實施內(nèi)部控制的驅(qū)動力之一就是防范企業(yè)可能面臨的各類風險，而財務(wù)風險管理主要是防范企業(yè)的財務(wù)風險，由此可以得出財務(wù)風險管理也是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個主要驅(qū)動力量。因此，從兩者的緊密關(guān)系可以看出，研究內(nèi)部控制視角下財務(wù)風險管理理論和實踐對企業(yè)生存和發(fā)展意義重大。
3.內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風險管理
3.1我國內(nèi)部控制視角下財務(wù)風險管理現(xiàn)狀
（1）內(nèi)部控制存在的弊端導(dǎo)致財務(wù)風險。一種情況是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及內(nèi)容不完整、系統(tǒng)設(shè)計不合理，企業(yè)只有簡單的、基本的內(nèi)部控制相關(guān)操作，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有完全形成，使得企業(yè)財務(wù)管理，尤其是財務(wù)風險管理不能有效實施，使企業(yè)承擔了相應(yīng)的財務(wù)風險損失。另一種情況是企業(yè)缺乏防范和約束機制，只重視事后控制，沒有發(fā)揮事前控制和事中控制的作用，而且內(nèi)部財務(wù)控制職責劃分、獎懲標準不夠明確，從而影響了內(nèi)部財務(wù)控制的風險防范和有效執(zhí)行。（2）內(nèi)部控制具體執(zhí)行實施失效引發(fā)財務(wù)風險。企業(yè)不僅要制定有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，更重要的是要有效地去實施內(nèi)部控制，倘若只是制定了完善的財務(wù)控制制度和操作規(guī)程而執(zhí)行力度不夠，則會形成“印在紙上、掛在墻上”的企業(yè)內(nèi)部控制松垮狀況。只說不干造成了財務(wù)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴重后果。（3）高層管理者對財務(wù)風險防范重視不夠。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒能給予財務(wù)風險管理足夠的重視是目前財務(wù)風險比較容易發(fā)生的一個主要原因，財務(wù)風險管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位還有待提高。上層組織的充分認識和高度重視是企業(yè)各層級重視并高效地管理財務(wù)風險的前提。而且，在項目前期不注重財務(wù)風險的分析，導(dǎo)致了許多重大項目因財務(wù)問題而失敗。另外決策者不能獲得真實有效的信息，加之決策者業(yè)務(wù)水平有限等原因，增加了管理層的決策結(jié)果中主觀因素的影響作用，決策質(zhì)量也相對較差，只有提高決策者的財務(wù)風險管理水平和綜合素質(zhì)使企業(yè)更好地應(yīng)對可能遇到的財務(wù)風險。（4）管理者越權(quán)導(dǎo)致財務(wù)風險。由于現(xiàn)有的經(jīng)濟體制和企業(yè)組織形式等因素的制約，企業(yè)中難免存在“一股獨大”的股權(quán)組織結(jié)構(gòu)，非常容易導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)高層管理著對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重，對企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)施加個人影響，使之與企業(yè)財務(wù)控制相背離，導(dǎo)致財務(wù)控制失效，風險防范漏洞增加。
3.2財務(wù)風險管理弊端原因分析
風險管理問題產(chǎn)生原因有：(1)企業(yè)中的內(nèi)部控制和風險管理人員的素質(zhì)水平還不能滿足企業(yè)發(fā)展過程中對于財務(wù)風險管理的要求，人才的缺失和能力不足是導(dǎo)致現(xiàn)實發(fā)展落后的重要原因。(2)企業(yè)組織內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制和風險管理相關(guān)的制衡機制，存在較重的內(nèi)部人控制問題?，F(xiàn)階段我國企業(yè)中存在的法人治理結(jié)構(gòu)多數(shù)屬于“形備而實不至”，沒有形成權(quán)力制衡局面和效果。(3)企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展落后，不能適應(yīng)企業(yè)外無風險管理的發(fā)展。企業(yè)中存在的信息無法達到在企業(yè)中真實有效的傳遞的要求，信息溝通系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部控制環(huán)境下的財務(wù)風險管理離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，沒有監(jiān)督執(zhí)行動力就不足，因此要對內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置進行永華，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計對財務(wù)風險監(jiān)督職能。
3.3如何促進內(nèi)部導(dǎo)向的財務(wù)風險管理發(fā)展
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風險管理；內(nèi)部控制
企業(yè)的發(fā)展中面臨很多機遇的同時也面臨很多的風險，因此企業(yè)必須要做好風險的把控，并將風險降到最低，所以如果企業(yè)風險危害超過企業(yè)的風險抵御能力將會導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。在這種市場規(guī)律的影響下，企業(yè)必須要做好內(nèi)控工作，明確企業(yè)的財務(wù)風險問題，保證國家財產(chǎn)安全。為了有效提升國有企業(yè)的運行效率和安全性，必須要做好國有企業(yè)的財務(wù)風險控制工作，通過對國有企業(yè)財務(wù)風險問題的分析，采取合理的內(nèi)控制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題
當前國有企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在較多問題，風險意識不強，經(jīng)濟全球化發(fā)展的沖擊，內(nèi)部信息不暢通等，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風險更大，使企業(yè)容易陷入危機。接下來將對國有企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題進行具體的分析。
(一)國有企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏風險意識
隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對復(fù)雜的內(nèi)外市場競爭形勢以及難以預(yù)測的經(jīng)營風險，國有企業(yè)面臨的壓力也越來越大。針對當前情況來看，國有企業(yè)經(jīng)營活動面臨的風險因素也是多種多樣的，國有企業(yè)不僅要注重對財務(wù)風險的防范，同時也需要提防企業(yè)規(guī)模不斷擴大的風險[1]。國有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展，在經(jīng)營活動中提升自身的風險識別和預(yù)防能力。但是我國大部分投資企業(yè)的風險管理意識不強，管理層將企業(yè)的風險預(yù)防作為財務(wù)部門的工作之一，導(dǎo)致缺乏對金融投資風險的重視，進而無法及時識別和控制風險。此外，部分國有企業(yè)對風險控制的意識不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的風險控制和管理文化，企業(yè)管理者仍然將經(jīng)濟效益作為重點內(nèi)容，忽視風險控制作用。
(二)經(jīng)濟全球化發(fā)展造成的風險問題
國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展中，需要制定明確的目標和方向，國有企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理中包括風險管理制度的優(yōu)化，風險評估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學(xué)的創(chuàng)新技術(shù)加強風險管理。從企業(yè)近幾年的發(fā)展情況來看，大部分的國有企業(yè)都建設(shè)了完善的內(nèi)控制度體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制風險的管理水平和風險防御能力。但是隨著經(jīng)濟的國際化發(fā)展，國有企業(yè)相對來說在風險防范方面處于弱勢，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展目標難以實現(xiàn)。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息不暢通造成的風險
國有企業(yè)的經(jīng)營活動范圍比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風險因素也比較多，企業(yè)必須要加強對風險管理工作穩(wěn)定性以及渠道的通暢性管理，這也是風險管理工作實施的重要前提。企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到所有的部門和員工，同時在風險控制中必須要做好各環(huán)節(jié)信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國有企業(yè)風險控制情況來看，大部分部門都認為企業(yè)風險控制是財務(wù)部門或風險控制部門等單一部門的責任，因此沒有提起應(yīng)有的重視。各個部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對風險控制問題及時的溝通，由于企業(yè)各部門間的經(jīng)營活動是互相關(guān)聯(lián)的，在各個環(huán)節(jié)上需要環(huán)環(huán)相扣，如果內(nèi)部信息的溝通不暢通，必然會導(dǎo)致企業(yè)的風險加劇。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的對策
國有企業(yè)內(nèi)部控制風險管理過程中還存在很多的問題，使得企業(yè)的生存受到威脅，發(fā)展受到限制，如果不能及時針對這些問題采取相應(yīng)的解決對策，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入到危機中。因此需要提升國有企業(yè)的內(nèi)部風險管理意識，完善風險識別能力，建立完善的信息溝通平臺，提升企業(yè)的內(nèi)部控制風險管理能力。
(一)提升國有企業(yè)內(nèi)部風險管理的意識
國有企業(yè)對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風險管理意識，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法在具體的工作環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，國有企業(yè)提升風險意識也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想有效提升企業(yè)的風險管理意識，需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中強化內(nèi)控和風險管理思想意識，這樣不僅有利于企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，同時也能夠促進企業(yè)文化的建設(shè)，對企業(yè)目標的實現(xiàn)具有重要的作用[3]。當前階段中，企業(yè)內(nèi)部風險管理意識的形成需要加強企業(yè)的風險辨別、評估、判定以及處置等多種能力的結(jié)合。因此必須要提升企業(yè)的風險管理理念，并引導(dǎo)所有的員工都積極的參與其中。特別是對于投資行業(yè)的國有企業(yè)來說，更應(yīng)該加強對內(nèi)部控制工作的重視，在企業(yè)中營造良好的風險防范意識。為了在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控意識和環(huán)境，可以采取形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳方式，如在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)設(shè)置公司內(nèi)控學(xué)習園地，設(shè)置內(nèi)部控制以及風險預(yù)防的學(xué)習版塊，其中包含風險防范知識，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對風險意識以及內(nèi)部控制的認識，同時可設(shè)置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關(guān)于內(nèi)控以及風險預(yù)防的考評，由人力資源部門進行檢查、核對，并將考核的結(jié)果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業(yè)中所有的員工都能夠針對內(nèi)部控制和風險防控等內(nèi)容熟練的掌握和應(yīng)用，提升企業(yè)的風險防控能力。
(二)及時識別風險，做好預(yù)防工作
從我國當前的發(fā)展形勢來看，由于經(jīng)濟的全球化發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的出現(xiàn)等因素使得國內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營中都出現(xiàn)了很多新的風險，這些風險具有明顯的時代特征，而且是企業(yè)從來沒有經(jīng)歷過的，面對這些風險導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)更大，因此國有企業(yè)在面對這些風險時需要更加謹慎，關(guān)注國內(nèi)外的經(jīng)濟發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部和外部的新風險，加強對風險預(yù)防工作的控制和完善，提升新型的風險管理和控制能力。比如從事投資金融行業(yè)的國有企業(yè)，其面臨的經(jīng)營風險比較大，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為投資行業(yè)業(yè)務(wù)往來的主要渠道。而互聯(lián)網(wǎng)的開放性使得企業(yè)的風險進一步加劇，這要求企業(yè)必須要結(jié)合時代的發(fā)展特點，加強對網(wǎng)絡(luò)的維護，定期對網(wǎng)絡(luò)病毒進行查殺，及時更新病毒查殺軟件和防火墻，并對財務(wù)信息進行加密處理。針對不同的財務(wù)信息，根據(jù)其機密的等級性，劃分不同的權(quán)限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預(yù)防風險。
(三)建立完善的信息流通、溝通平臺
國有企業(yè)的內(nèi)控管理中，要求企業(yè)中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數(shù)據(jù)流通體系顯得尤為重要。通過在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的控制制度和風險管理體系信息數(shù)據(jù)流通平臺，實現(xiàn)各部門間的及時溝通，幫助各部門間有效的識別風險，提升內(nèi)部控制和風險預(yù)防的效率。比如，投資性國有企業(yè)可在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)信息分享平臺，根據(jù)財務(wù)信息內(nèi)容的相關(guān)性與重要性設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，公司各部門各崗位人員根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限接收相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息為部門工作以及內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了重要依據(jù)，同時也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對這些信息的獲取，有利于投融資計劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)從而影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營與財務(wù)風險等。
三、結(jié)語
綜上所述，當前部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大欠缺，需要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財務(wù)風險防范能力，做好財務(wù)風險管理，進而更好的應(yīng)對企業(yè)的風險因素，加強對國有企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。通過良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提升企業(yè)的財務(wù)風險管理效率和能力，為企業(yè)財務(wù)風險控制和管理提供便利條件，促進國有企業(yè)得到更好的發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風險管理 內(nèi)部控制 關(guān)系
一、企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
1.企業(yè)財務(wù)風險管理的內(nèi)涵
我們所說的企業(yè)風險管理是指在企業(yè)發(fā)展或項目實施的過程中，對于那些不確定的因素進行管理的工作。通常情況下，企業(yè)為避免這些不確定因素產(chǎn)生的企業(yè)風險，造成企業(yè)的巨大損失，會提前對這些不確定因素進行一定的權(quán)衡以及管理。這樣的工作可以分為以下幾個方面：
第一，對不利要素進行管理。企業(yè)財務(wù)風險管理是指對一個過程進行管理，這一過程可以分為兩種形式，一種是企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)風險管理，另一種是為了促進企業(yè)發(fā)展，實施各種項目的投資時，進行的財務(wù)風險管理。不論是哪一種過程，企業(yè)都必須分析并管理可能會對這一過程造成威脅的因素，以避免這些威脅因素影響企業(yè)的發(fā)展進步。
第二，需要配備專業(yè)的財務(wù)管理人員。這類管理人員需要具備較高的風險識別與分析能力，能夠針對出現(xiàn)的財務(wù)風險作出準確的分析和判斷，并提出適當?shù)娘L險管理對策。企業(yè)從成立的那一刻起，便會產(chǎn)生財務(wù)風險，因此，企業(yè)成立之后，一定要聘用專業(yè)的管理人員對企業(yè)財務(wù)風險進行科學(xué)有效的管理。
第三，企業(yè)財務(wù)管理具有一定的應(yīng)急性特點。在企業(yè)的發(fā)展以及各種項目投資的過程中，有些財務(wù)風險可以預(yù)知，但是仍有許多威脅性因素很難被人們預(yù)知到，這些威脅性因素可能會在一定的情況突然產(chǎn)生。
2.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
我們通常所說的企業(yè)內(nèi)部控制是指，為促進企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各業(yè)務(wù)流程、員工行為等方面實施有效控制及適當激勵的過程?？茖W(xué)的內(nèi)部控制定義是：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制包括很多方面，信息控制、財務(wù)控制、員工控制、生產(chǎn)銷售控制等等。當前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾點作用：
第一，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)有序運行的重要工作。企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)管的有效提升可以通過加強企業(yè)內(nèi)部管理來實現(xiàn)，這樣就保證了企業(yè)各項工作的有序進行。
第二，信息失真會給企業(yè)帶來一些負面影響，特別是財務(wù)信息失真，會給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失，進行內(nèi)部控制工作則能夠避免這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，通過加強企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部各個部門相互監(jiān)督，減少信息失真對企業(yè)產(chǎn)生的影響。
第三，提高企業(yè)的綜合競爭力。在現(xiàn)代的企業(yè)管理過程中，對企業(yè)發(fā)展進行協(xié)調(diào)的一個重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)部控制。通過加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，能夠有效的促進企業(yè)的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)核心競爭力。
二、企業(yè)財務(wù)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系。
1.企業(yè)財務(wù)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系
第一，企業(yè)財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)能夠在本行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。進行企業(yè)財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的管理者都是企業(yè)的董事會和管理層，實施企業(yè)財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的人都是企業(yè)各部門相關(guān)員工，在實施的過程中，特別要求部門間和員工間的密切配合。不僅如此，在企業(yè)的整個經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都一直貫穿在內(nèi)。
第二，實施內(nèi)部控制的一個重要依據(jù)就是企業(yè)財務(wù)風險管理。企業(yè)的內(nèi)部控制包含五個主要因素，內(nèi)部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息以及溝通。而企業(yè)的財務(wù)風險管理則是通過對信息的整合，避免出現(xiàn)產(chǎn)生財務(wù)風險的威脅因素。從這方面來看，企業(yè)財務(wù)風險控制可以說是從內(nèi)部控制的概念中延伸出的一個概念。在內(nèi)部控制的實際實施過程中，內(nèi)部控制的風險評估可以以財務(wù)風險管理中的要素為標準。
第三，企業(yè)財務(wù)風險管理的一個工作重點就是進行內(nèi)部控制。財務(wù)風險控制的工作是預(yù)測企業(yè)發(fā)展和項目投資過程中可能產(chǎn)生的風險，并進行提前的預(yù)防工作。而企業(yè)內(nèi)部控制措主要是依據(jù)財務(wù)風險進行制定的。
2.企業(yè)財務(wù)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別
第一，企業(yè)財務(wù)風險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)涵和邊界上的區(qū)別。造成二者理解混淆的情況主要是因為二者在發(fā)展的過程中經(jīng)過很多的相互借鑒和相互融合。實際上，從源頭上來看，二者是有區(qū)別的：內(nèi)部控制主要是圍繞著會計與審計進行的，其考慮的主要風險是包括操作風險在內(nèi)的經(jīng)營風險，同財務(wù)風險控制有很大的區(qū)別。
第二，企業(yè)財務(wù)風險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上的區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是防止產(chǎn)生信息失真狀況，負責企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)的有序經(jīng)營。而企業(yè)財務(wù)風險控制的主要工作內(nèi)容是管理并規(guī)避財務(wù)風險，將企業(yè)發(fā)展過程中的損害企業(yè)利益的因素進行考慮，采取措施，避免造成企業(yè)財務(wù)損失。
第三，企業(yè)財務(wù)風險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。隨著企業(yè)發(fā)展情況的不斷變化，企業(yè)財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的改變。企業(yè)的財務(wù)風險管理擴展了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)財務(wù)風險的管理目標有所發(fā)展。這就造成了二者之間在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。
三、結(jié)論
當今社會，企業(yè)想要在市場經(jīng)濟環(huán)境下得到長期健康的發(fā)展，就一定要充分的利用企業(yè)財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制。使二者以一個協(xié)調(diào)的關(guān)系對企業(yè)的發(fā)展進行指導(dǎo)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管理；內(nèi)部控制；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、企業(yè)財務(wù)風險管理過程中內(nèi)部控制的目標及其必要性
所謂企業(yè)財務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為保證各項經(jīng)濟活動的正常運行，提高會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，有效規(guī)避財務(wù)風險和經(jīng)營風險，防止各種欺詐舞弊行為的發(fā)生，保證相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營管理目標的有效實現(xiàn)而建立實施的一些列具有控制職能的措施、程序。內(nèi)部控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程以及財務(wù)報告的產(chǎn)生過程進行全面而有效的控制，屬于企業(yè)內(nèi)部管理層面的問題。財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的正常運營中發(fā)揮著重要的作用，同時也是滿足市場經(jīng)濟發(fā)展之舉措，因此，對于企業(yè)來說，必須加強內(nèi)部財務(wù)控制。首先，只有加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，才能最終確保企業(yè)各項財務(wù)計劃得以實現(xiàn)；其次，只有加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，才能最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也是推行現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的必然要求?？傊?，在機遇與挑戰(zhàn)并存的今天，企業(yè)只有加強內(nèi)部財務(wù)控制，才能在激烈的競爭中脫穎而出，抓住機遇，促進自身的長遠發(fā)展[1]。
二、企業(yè)財務(wù)風險管理過程中內(nèi)部控制的對策及建議
1.建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，形成財務(wù)內(nèi)部控制體系
對企業(yè)而言，加強內(nèi)部財務(wù)控制，首先應(yīng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)控制體系，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。從整體上看，一項健全的財務(wù)控制制度包含多方面的內(nèi)容，有財務(wù)制度、財務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務(wù)風險等一些列財務(wù)制度。只有建立健全內(nèi)部財務(wù)控制體系，才能為企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)提供可靠的制度保證。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)從三個層面入手：
第一，企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)建立相應(yīng)的牽制、制約制度，建立以“防”為核心的監(jiān)控防線。凡是涉及到企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)處理的工作，禁止個人獨自處理，同時要明確處理人員的工作權(quán)限，落實責任；第二，企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的事后監(jiān)督，建立以“堵”為核心的監(jiān)控防線。具體做法是在確保會計部門常規(guī)會計核算工作正常開展的前提下，對其各個崗位以及各項業(yè)務(wù)展開核查。事后監(jiān)督的實現(xiàn)可以在會計部門內(nèi)部設(shè)立一個中立的專業(yè)崗位，并配備責任心和工作能力都比較強的人員任職，將其納入企業(yè)的正常管理中來，實現(xiàn)程序化、規(guī)范化的管理。該職位的負責人應(yīng)定期將監(jiān)督的結(jié)果反饋給財務(wù)部門的相關(guān)負責人；第三，在企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稽核、審計部門的基礎(chǔ)上，在被審計部門之外專門成立一個審計委員會，建立以“查”為核心的監(jiān)督防線。審計委員會的主要職責是對企業(yè)會計部門實施內(nèi)部控制，可以采取的手段主要有內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查會計報表等等。總之，企業(yè)只有建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種潛在的財務(wù)風險[2]。
2.建立財務(wù)風險防范體系
在機遇與挑戰(zhàn)并存的大背景下，對于一個企業(yè)來說，承擔風險的不僅僅是投資人，企業(yè)的債權(quán)人、經(jīng)營者同樣也承擔著較大的風險。尤其是企業(yè)在利用財務(wù)杠桿提升企業(yè)負債率的情況下，債權(quán)人承擔的風險就更加大了。在這種情況下，企業(yè)必須盡快建立健全風險防范體系，保護企業(yè)投資人、債權(quán)人以及經(jīng)營者的利益。建立健全企業(yè)財務(wù)風險防范體系主要應(yīng)當從五個方面入手：
第一，企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)風險預(yù)警和監(jiān)控制度，這是有效防范化解企業(yè)財務(wù)風險的第一道防線。第二，企業(yè)應(yīng)進一步明確財務(wù)風險監(jiān)管工作的具體程序，貫徹落實分級負責制度，真正做好權(quán)責清晰、責任明確。第三，企業(yè)建立健全并貫徹落實內(nèi)部財務(wù)風險報表分析制度，做好企業(yè)月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量分析、企業(yè)負債率分析各項工作，同時也要完善內(nèi)部年度會計制度、審計報告制度以及風險監(jiān)測技術(shù)，建立起科學(xué)有效的風險預(yù)警體系。第四，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所以及資產(chǎn)評估事務(wù)所等中介機構(gòu)的作用，對企業(yè)的財務(wù)風險進行有效的監(jiān)督、控制。第五，企業(yè)在進行籌資投資決策之前，首先應(yīng)該對投資決策對象進行科學(xué)而又合理的考察論證，小心謹慎，充分估計未來各種不確定性因素對企業(yè)獲利水平可能產(chǎn)生的負面影響，重視資金成本管理和分析。企業(yè)負債規(guī)模要適度，儲備庫存要合理，絕對不能為了片面追求利潤最大化而使企業(yè)負債過度[3]。
3.加強內(nèi)部審計監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的重要組成部分，同時也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主力軍。隨著企業(yè)制度的改革，內(nèi)部審計人員在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中被賦予了新的使命和職責。企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)在原有內(nèi)部審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上，建立健全審計機構(gòu)，并對審計職能加以完善，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計監(jiān)督作用，確保內(nèi)部各項財務(wù)制度得以貫徹執(zhí)行，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控營造良好的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)進一步加強維護企業(yè)內(nèi)部審計的客觀性、獨立性，積極審計監(jiān)督下級單位，推進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)的重大決策、主要財務(wù)事項的正確性和有效性，最終確保企業(yè)各項財務(wù)活動得以順利進行[4]。
三、結(jié)語
總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟全球化，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機遇，同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何在機遇與挑戰(zhàn)并存中脫穎而出，實現(xiàn)自身長遠發(fā)展，是擺在每個企業(yè)面前亟待解決的問題。針對這一問題，本文從企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度的加強和完善這一角度談起，并提出了相關(guān)對策，以期對確保企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)活動的正常開展，預(yù)防企業(yè)財務(wù)風險，促進企業(yè)的長遠發(fā)展有所裨益。
參考文獻：
[1]劉金文.內(nèi)部控制基本理論研究[M].中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社，2009：44.
[2]王淑霞.發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用[J].經(jīng)濟視角，2010（09）：67.
