時(shí)間：2022-03-17 09:50:40
序論：在您撰寫理財(cái)消費(fèi)論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
同時(shí)，貨幣型基金以其靈活，增值穩(wěn)健，保值的特點(diǎn)吸引了投資者的目光。諸先生夫婦可以適當(dāng)購入一些。
二、購買短期國債。
目前，我國國債市場有了很多變化，中短期國債品種漸漸增多，比如最近推出的兩年期國債。如果考慮以儲蓄為主的話，不如購入部分國債，一方面利率比定期高，一方面可以免除利息稅。
中國銀行上海市分行個(gè)人理財(cái)中心
林持操
專家建議三：家庭保險(xiǎn)建議
諸先生這樣的“月光”家庭，在當(dāng)前年輕家庭中頗具代表性。乍看上去，兩人世界非常愜意，令人艷羨，其實(shí)不乏隱憂。諸先生和妻子已有所察覺，但在家庭理財(cái)上發(fā)生分歧，其實(shí)通過一套合理的保險(xiǎn)計(jì)劃，這些問題都可以解決。
以諸先生家庭的資產(chǎn)負(fù)債狀況及現(xiàn)階段需求來看，建議投資些既有保障功能，兼具儲蓄增值功能的險(xiǎn)種。例如，諸先生可投保?？敌码p福還本保險(xiǎn)10萬元；海康呵護(hù)一生終身住院補(bǔ)貼保險(xiǎn)10萬元，附加意外傷害保險(xiǎn)20萬元，意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)3000元，以及住院費(fèi)用報(bào)銷保險(xiǎn)2份。妻子投保海康呵護(hù)一生終身住院補(bǔ)貼保險(xiǎn)10萬元，附加意外傷害保險(xiǎn)10萬元，意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)3000元，及住院費(fèi)用報(bào)銷保險(xiǎn)2份。
其保障及投資利益如下：
一.醫(yī)療、保障功能
諸先生作為家庭的重要支柱，即使有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最高40萬元的保障，可使其盡到對家庭，妻兒的責(zé)任；10萬元保證續(xù)保的終身住院補(bǔ)貼賬戶，及每次3000元的意外門急診報(bào)銷，另加除社保報(bào)銷外，自負(fù)住院費(fèi)用85%的報(bào)銷等多重醫(yī)療保障，可保證他不會因意外或疾病，造成收入中斷，醫(yī)藥費(fèi)支出而影響家庭的正常生活品質(zhì)；諸妻子有最高20萬元的保障，同時(shí)也享有和諸先生同樣的醫(yī)療保障。意外疾病多重保障，令諸先生家庭把可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小，把可能造成的損失降低到最少。
二.強(qiáng)制儲蓄，投資增值功能
1．消費(fèi)者權(quán)益缺乏監(jiān)管保護(hù)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品市場魚龍混雜、良莠不齊，盡管銀監(jiān)會出臺了針對理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的《辦法》，理財(cái)產(chǎn)品市場投資標(biāo)的資產(chǎn)池管理的《通知》一系列措施，但是在執(zhí)行力度上卻差強(qiáng)人意。這使消費(fèi)者在自身權(quán)益受到損害時(shí)遭遇推諉與投訴無門的境遇，或因?qū)︺y行違規(guī)行為舉證困難導(dǎo)致維權(quán)行動失敗。
2．消費(fèi)者知情權(quán)受損宏源證券2013年就銀行的信息披露狀況了一份研究報(bào)告，從國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)商行、外資銀行中選取樣板揭示分析了各個(gè)類型銀行的信息披露問題。以中國建設(shè)銀行為例，建行提供有《中國建設(shè)銀行股份有限公司產(chǎn)品客戶協(xié)議書》、《中國建設(shè)銀行股份有限公司理財(cái)產(chǎn)品客戶權(quán)益須知》以及《中國建設(shè)銀行股份有限公司理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)揭示及說明書》。以建行理財(cái)產(chǎn)品為例，建行對產(chǎn)品的發(fā)售時(shí)間、運(yùn)行期限、收益狀況、投資情況、托管費(fèi)率等作出公告說明。但是在產(chǎn)品運(yùn)營期間并沒有相關(guān)信息披露，且要求投資者在網(wǎng)站上自行查詢，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。在風(fēng)險(xiǎn)揭示方面，建行較為全面的提示了政策風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品不成立風(fēng)險(xiǎn)、利率及通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、提前終止風(fēng)險(xiǎn)、延期風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力及意外事件風(fēng)險(xiǎn)等11類風(fēng)險(xiǎn)，說明了其適用群體。由于風(fēng)險(xiǎn)與收益是相匹配的，產(chǎn)品的適用對象也是特定群體，見表1。
二、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者權(quán)益受損問題成因
1．銀行理財(cái)產(chǎn)品具有特殊性理財(cái)產(chǎn)品從產(chǎn)品實(shí)質(zhì)來說，是金融創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的結(jié)合體。銀行理財(cái)產(chǎn)品具有不易確定的消費(fèi)內(nèi)容，一款理財(cái)產(chǎn)品可能同時(shí)包含多種基礎(chǔ)資產(chǎn)。隨著商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品市場的發(fā)展，產(chǎn)品種類越發(fā)豐富，產(chǎn)品設(shè)計(jì)復(fù)雜性加劇，甚至過于復(fù)雜，使得很多金融專業(yè)人士都無法理解，更不用說普通消費(fèi)者了。而理財(cái)產(chǎn)品的特殊性意味著其消費(fèi)者不同于普通商品的消費(fèi)者，理財(cái)產(chǎn)品的消費(fèi)者也具有特殊性，應(yīng)該更加注重銀行理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)。
2．消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)意識與專業(yè)意識不足第一，消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)意識不足。消費(fèi)者往往忽略了理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)隨著收益增加而增加，從而把投資的重點(diǎn)或者說投資選擇的標(biāo)準(zhǔn)僅放在理財(cái)產(chǎn)品的收益率上。此外，消費(fèi)者不能從自身需求與投資目的出發(fā)，盲目追求高回報(bào)，忽視自身承受潛在的虧損風(fēng)險(xiǎn)的能力；第二，消費(fèi)者專業(yè)知識不足。衍生類理財(cái)產(chǎn)品的高收益令人怦然心動。但是它蘊(yùn)含的高風(fēng)險(xiǎn)與專業(yè)性對消費(fèi)者的專業(yè)知識提出了高要求，適合對金融領(lǐng)域有相當(dāng)研究的消費(fèi)者。然而由于學(xué)歷，專業(yè)知識等因素的限制，消費(fèi)者既不能準(zhǔn)確的認(rèn)識自身的理財(cái)需要，又不能正確理解各款銀行理財(cái)產(chǎn)品的異同，因而造成了理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者在選擇理財(cái)產(chǎn)品時(shí)不能理性決策，又易被利益驅(qū)動受到誤導(dǎo)，購買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)隨意性比較強(qiáng)。消費(fèi)者大多并沒有認(rèn)真閱讀產(chǎn)品的說明書，風(fēng)險(xiǎn)揭示書，客戶權(quán)益須知等就直接簽字，對自己所購買的的產(chǎn)品類別、產(chǎn)品特性一無所知。
3．消費(fèi)者與銀行的不平等地位首先，消費(fèi)者在市場中處于相對弱勢地位，導(dǎo)致了銀行與消費(fèi)者之間的權(quán)利義務(wù)的不對等以及信息不對稱。以建行為例，銀行合同中多有“在本產(chǎn)品投資期間，投資者無提前終止權(quán)，如出現(xiàn)如下情形，中國建設(shè)銀行有權(quán)但無義務(wù)提前終止本理財(cái)產(chǎn)品”的類似條款。這使得銀行擁有提前終止履約職責(zé)的權(quán)利，而消費(fèi)卻沒有得到控制損失的平等權(quán)利；其次，擁有高層次、專業(yè)化的金融人才，專業(yè)性程度高的銀行在信息獲得方面渠道更為廣泛。而在信息披露方面卻十分懈怠。在對資產(chǎn)投資方向的信息披露也比較模糊，雖然給出投資類別與投資比例，但是并沒有給出具體的投資資產(chǎn)池內(nèi)容。而消費(fèi)者在購買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，必須簽訂銀行設(shè)計(jì)的理財(cái)產(chǎn)品合同，不可以更改合同條款或與銀行協(xié)商以改變這種收益分享、風(fēng)險(xiǎn)卻不共同分擔(dān)的情況，只能選擇接受或不接受。這致使消費(fèi)者的知情權(quán)、收益權(quán)、止損權(quán)、公平交易權(quán)等都受到損害，造成信息披露不明。
4．對消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)問題監(jiān)管不力中國的銀行理財(cái)產(chǎn)品市場年輕，法規(guī)不到位，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺位，監(jiān)管責(zé)任不明確，監(jiān)管內(nèi)容不清晰，是出現(xiàn)監(jiān)管真空的主要問題。而處罰力度不夠，沒有對銀行擁有實(shí)際處置權(quán)的機(jī)構(gòu)對理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者權(quán)益受損情況進(jìn)行監(jiān)管，對銀行理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等方面監(jiān)管缺乏，也使得處于信息劣勢的消費(fèi)者身受其害。
5．銀行存在不規(guī)范經(jīng)營包括兩個(gè)方面：一是銀行從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊，表現(xiàn)在其專業(yè)知識素養(yǎng)和其職業(yè)道德素養(yǎng)。具有AFP資格認(rèn)證的金融理財(cái)師或國家理財(cái)規(guī)劃師的人員，才有對客戶提出理財(cái)規(guī)劃建議的資格。但在實(shí)際操作中，向消費(fèi)者介紹銀行理財(cái)產(chǎn)品的有相當(dāng)大的一部分是大堂經(jīng)理等并沒有相關(guān)資格認(rèn)證的銀行從業(yè)人員。此外，由于績效薪酬制度，利益驅(qū)動的原因，道德風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，銀行從業(yè)人員罔顧消費(fèi)者需求，推銷可以使自身利益最大化的理財(cái)產(chǎn)品；二是客戶風(fēng)險(xiǎn)評級流于形式。《商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售管理辦法》要求各商業(yè)銀行建立理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級制度。根據(jù)消費(fèi)者的各不相同理財(cái)規(guī)劃與目標(biāo)提供不同類型的理財(cái)產(chǎn)品，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好差異細(xì)分消費(fèi)者市場也是保障消費(fèi)者權(quán)益的一部分。但是銀行的客戶風(fēng)險(xiǎn)評級工作中銀行從業(yè)人員代填，擅自提高消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)評級的做法使得風(fēng)險(xiǎn)評級的實(shí)質(zhì)作用得不到發(fā)揮，對理財(cái)產(chǎn)品市場銷售的亂象也起不到約束作用。
三、加強(qiáng)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的對策分析
1．銀行加強(qiáng)行業(yè)自律第一，保護(hù)消費(fèi)者知情權(quán)，完善信息披露機(jī)制。消費(fèi)者在購買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者。目前多數(shù)銀行通過網(wǎng)絡(luò)渠道公告的方式進(jìn)行信息披露，且對重大信息披露格式、時(shí)間（例如產(chǎn)品運(yùn)行過程中的信息披露）不夠完善，實(shí)際損害了消費(fèi)者知情權(quán)；第二，建立客戶至上的服務(wù)精神。理財(cái)產(chǎn)品市場同質(zhì)化嚴(yán)重，因此銀行理財(cái)產(chǎn)品的營銷重在服務(wù)。銀行抓住互聯(lián)網(wǎng)金融的機(jī)遇，完善客戶購買體驗(yàn)，開發(fā)符合客戶需求的低起購門檻產(chǎn)品；第三，提高從業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)消費(fèi)者教育。銀行在加強(qiáng)銀行從業(yè)人員專業(yè)知識培訓(xùn)，道德把關(guān)的同時(shí)對理財(cái)產(chǎn)品市場進(jìn)行細(xì)分，引導(dǎo)消費(fèi)者合理進(jìn)行投資理財(cái)，建立正確的投資觀念。
2．消費(fèi)者提高自身素質(zhì)理性消費(fèi)。消費(fèi)者局限于知識領(lǐng)域、羊群效應(yīng)、心理賬戶效應(yīng)，存在盲目購買理財(cái)產(chǎn)品的問題。對此，消費(fèi)者應(yīng)主動學(xué)習(xí)，提升自身金融理財(cái)水平。政府應(yīng)履責(zé)提供相應(yīng)培訓(xùn)。
3．建立健全第三方投訴機(jī)制或針對性強(qiáng)的投訴受理部門，疏通消費(fèi)者的投訴渠道，防范銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)可借鑒《多德弗蘭克法案》，由中央人民銀行牽頭在全國范圍內(nèi)建立金融消費(fèi)者投訴數(shù)據(jù)庫，以此為監(jiān)測市場行為，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的信息基礎(chǔ)。
1.1銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)明顯存在侵犯消費(fèi)者權(quán)益的行為?！斑^度銷售”、“銷售誤導(dǎo)”、“充分告知”、“隱私保護(hù)”等方面分?jǐn)?shù)明顯偏低，消費(fèi)者充分的知情權(quán)、自主選擇權(quán)仍是消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的重災(zāi)區(qū)。調(diào)查結(jié)果顯示，主要體現(xiàn)在下述方面：一是銀行在對消費(fèi)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，27.27%的消費(fèi)者反映，銀行存在根據(jù)其需要購買的產(chǎn)品來引導(dǎo)其在測評是選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，45.45%的客戶反映銀行要么代為完成風(fēng)險(xiǎn)評估測試或是風(fēng)險(xiǎn)評估形式不規(guī)范。二是銀行仍存在過度銷售。高達(dá)73%的客戶反映銀行存在過度銷售的行為。三是銀行信息披露不到位，風(fēng)險(xiǎn)提示明顯不足。高達(dá)85%的客戶反映，銀行在銷售過程中對產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)提示明顯不足甚至未做提示，而對于銀行的產(chǎn)品介紹只有3%的客戶清楚地知曉自己購買的產(chǎn)品情況，大部分消費(fèi)者無法理解產(chǎn)品的具體內(nèi)容和運(yùn)作情況。
1.2監(jiān)管部門對于消費(fèi)者保護(hù)的作用顯著偏低，監(jiān)管部門對于消費(fèi)者保護(hù)的效果不盡人意。其中，高達(dá)81%的消費(fèi)者都認(rèn)為監(jiān)管對于消費(fèi)者的宣傳教育不夠充分，同樣高達(dá)81%的消費(fèi)者認(rèn)為監(jiān)管對消費(fèi)者保護(hù)的效果不佳，問責(zé)力度明顯不足。
2銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)不力的監(jiān)管原因分析
2.1法律保護(hù)缺失，導(dǎo)致監(jiān)管問責(zé)不力，消費(fèi)者保護(hù)不足。對銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)法律制度的缺失主要表現(xiàn)在以下方面：一是銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)基本立法缺位。目前我國尚無關(guān)于銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的基本立法。修訂后的《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》仍然沒有將銀行業(yè)消費(fèi)者與其他消費(fèi)者加以區(qū)分?！渡虡I(yè)銀行法》僅在第三章規(guī)定了對存款人的保護(hù)?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》僅在立法目的中有保護(hù)存款人和其他客戶的合法權(quán)益的規(guī)定。二是作為銀行業(yè)監(jiān)管部門，銀監(jiān)會針對消費(fèi)者保護(hù)的監(jiān)管規(guī)制往往過于原則，缺乏針對性和強(qiáng)制力。特別是對于消費(fèi)者個(gè)人信息安全和知情權(quán)兩大最為關(guān)鍵的權(quán)益保護(hù)上，缺乏具體細(xì)化的監(jiān)管規(guī)定，難以作為對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)問責(zé)的有力依據(jù)。
2.2缺乏專門的銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，監(jiān)管資源配置不足，專業(yè)化程度不高。當(dāng)前我國金融監(jiān)管部門主要側(cè)重于對金融機(jī)構(gòu)的規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行監(jiān)管，對銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益的監(jiān)管較為薄弱。且金融分業(yè)監(jiān)管體制雖能滿足銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的細(xì)致化監(jiān)管要求，但很難從容應(yīng)對金融混業(yè)發(fā)展引發(fā)的監(jiān)管漏洞。另一方面，雖然，2012年3月，銀監(jiān)會獲批設(shè)立銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)局，但目前各派出機(jī)構(gòu)尚未配備專職的消費(fèi)者保護(hù)工作人員，監(jiān)管人員對于銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的專業(yè)知識欠缺儲備和更新，監(jiān)管資源的分配不利于形成消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)監(jiān)管的專業(yè)化優(yōu)勢。
2.3傳統(tǒng)的監(jiān)管方式無法實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的有效監(jiān)管。多年來，以審慎監(jiān)管為重心的監(jiān)管架構(gòu)主要致力于機(jī)構(gòu)或單體風(fēng)險(xiǎn)管控，對市場行為監(jiān)管的重視不夠，激勵不足，規(guī)制不嚴(yán)。而風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管更多專注于過程管控，使得監(jiān)管規(guī)制變成事后提醒而很難實(shí)現(xiàn)“監(jiān)管前移”。然而，像銀行銷售理財(cái)產(chǎn)品過程中出現(xiàn)的欺騙和誤導(dǎo)消費(fèi)者，提供不適合的投資建議，泄露消費(fèi)者信息和隱私等侵害消費(fèi)者權(quán)益的行為，恰恰處于審慎監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的盲區(qū)。傳統(tǒng)的監(jiān)管方式難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的行為偏差，進(jìn)而制止、糾正銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)侵害消費(fèi)者權(quán)益情況的發(fā)生。
2.4消費(fèi)者投訴渠道不通暢，缺乏有效的爭議解決機(jī)制。消費(fèi)者與商業(yè)銀行發(fā)生糾紛后，銀行業(yè)消費(fèi)者較多地依賴于向監(jiān)管部門投訴或是向銀行投訴。然而，消費(fèi)者投訴的效果，特別是監(jiān)管部門的處理結(jié)果卻不容樂觀。目前，銀監(jiān)會主要依照《關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)客戶投訴處理工作的通知》和《銀行業(yè)消費(fèi)者投訴處理規(guī)程》進(jìn)行處理。但由于缺乏上位法依據(jù)，認(rèn)可度和強(qiáng)制力有限，進(jìn)而導(dǎo)致處理效果不佳，問責(zé)力度不夠。
2.5金融知識匱乏、法律意識淡薄，造成消費(fèi)者自我保護(hù)能力不足。金融產(chǎn)品相比一般產(chǎn)品涉及的專業(yè)知識較為復(fù)雜，而銀行業(yè)金融該機(jī)構(gòu)擁有涉及金融投資、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、法律等全方位知識背景的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。因此，消費(fèi)者在產(chǎn)品購買、定價(jià)、利益分配甚至訴訟等方面處于明顯的劣勢地位。同時(shí)，銀行業(yè)消費(fèi)者的法律意識普遍比較淡薄，對于金融產(chǎn)品和服務(wù)合同的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致銀行業(yè)消費(fèi)者事后的自我保護(hù)能力明顯不足。
3加強(qiáng)消費(fèi)者保護(hù)監(jiān)管的政策建議
3.1完善現(xiàn)有金融法律首先要將金融消費(fèi)者保護(hù)明確列入監(jiān)管目標(biāo)。金融消費(fèi)者保護(hù)不僅是維護(hù)消費(fèi)者個(gè)人利益的需要，也是防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定的需要。金融監(jiān)管的目標(biāo)既包括維護(hù)金融機(jī)構(gòu)安全穩(wěn)健運(yùn)行，也包括維護(hù)金融消費(fèi)者合法權(quán)益的目標(biāo)。應(yīng)借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新金融監(jiān)管理念，將金融消費(fèi)者保護(hù)監(jiān)管與審慎監(jiān)管并重，并通過法律的形式加以明確、固定。其次，制定《銀行消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)條例》。在《銀行消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)條例》中明確銀行業(yè)消費(fèi)者的權(quán)益，突出強(qiáng)調(diào)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)如實(shí)陳述、全面披露、平等對待、信息保密等義務(wù)，并賦予監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)制權(quán)和處罰權(quán)。最后，細(xì)化監(jiān)管規(guī)則對消費(fèi)者保護(hù)的要求。突出完善對客戶信息安全保護(hù)和消費(fèi)者特別是弱勢群體知情權(quán)的保護(hù)要求，并增加相應(yīng)的問責(zé)條款。
3.2提升銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)監(jiān)管的專業(yè)化我國在現(xiàn)行“一行三會”分業(yè)監(jiān)管框架下，銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)職能不僅缺乏相對審慎監(jiān)管的獨(dú)立性，還散落于多家監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在各監(jiān)管當(dāng)局都已成立消費(fèi)者保護(hù)部門的背景下，強(qiáng)化銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)部門的資源配置，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)監(jiān)管的專業(yè)化，形成在履行銀行業(yè)消費(fèi)者保護(hù)職能方面的專業(yè)優(yōu)勢，就顯得尤為迫切和重要。
3.3踐行以消費(fèi)者保護(hù)為導(dǎo)向的行為監(jiān)管行為監(jiān)管是對審慎監(jiān)管的必要補(bǔ)充。行為監(jiān)管強(qiáng)調(diào)主動監(jiān)管，實(shí)施提前干預(yù)，鼓勵有序競爭。對我國而言，在分業(yè)經(jīng)營分業(yè)監(jiān)管的硬約束制度框架下，銀行業(yè)實(shí)施行為監(jiān)管應(yīng)堅(jiān)持“以機(jī)構(gòu)監(jiān)管為主導(dǎo)，以功能監(jiān)管為支撐”的原則，提前介入、有選擇地干預(yù)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品的銷售和服務(wù)流程，形成新的監(jiān)管切入點(diǎn)。從產(chǎn)品全流程入手，分析影響利益分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)審批、市場營銷、信息披露、售后管理、投訴處理等。重點(diǎn)糾正金融機(jī)構(gòu)服務(wù)行為偏差，嚴(yán)格產(chǎn)品銷售標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化金融服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上預(yù)防銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)侵害消費(fèi)者權(quán)益的發(fā)生。
3.4理順銀行業(yè)消費(fèi)者糾紛解決機(jī)制建議堅(jiān)持“先機(jī)構(gòu)后監(jiān)管，先基層后總部”的原則，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)明確各層級的消費(fèi)者投訴受理程序規(guī)程。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)督促銀行業(yè)機(jī)構(gòu)建立健全金融消費(fèi)者爭議解決機(jī)制，因?yàn)殂y行始終是處理消費(fèi)者糾紛的第一道防線。其次，可以在監(jiān)管部門的主導(dǎo)下，為金融消費(fèi)者的糾紛提供一個(gè)自律性的協(xié)調(diào)機(jī)制。銀行業(yè)協(xié)會可以設(shè)立專門的處理消費(fèi)者投訴會員單位的機(jī)構(gòu)，并制定相應(yīng)的處理程序規(guī)則，為消費(fèi)者投訴提供一個(gè)平臺。三是各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)在工作的基礎(chǔ)上，增設(shè)專門的消費(fèi)者投訴受理部門，對消費(fèi)者投訴情況進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、調(diào)解，督促有關(guān)金融機(jī)構(gòu)限期解決問題。
1.崗位設(shè)置有違內(nèi)部互相約束原則
很多情況下班級的班費(fèi)由生活委員管理，在班費(fèi)的使用過程中，生活委員負(fù)責(zé)每筆開支的記錄和報(bào)銷，顯而易見，這項(xiàng)制度與正式單位里財(cái)務(wù)部的相互約束的原則相違背。在單位的財(cái)務(wù)部門，出納人員只負(fù)責(zé)出納工作，并不兼管稽核和賬目登記等相關(guān)工作。這與班級里生活委員的職務(wù)范圍有很大差異，生活委員不僅負(fù)責(zé)班費(fèi)的管理，更要對班級里班費(fèi)的使用情況等進(jìn)行詳細(xì)的記錄。大多數(shù)生活委員都可以恪盡職守，對自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不過在班級里，由于個(gè)人品質(zhì)不同，很多同學(xué)可能對生活委員頗有微詞，缺乏信任甚至在背后誹謗造謠。有很多生活委員在自己資金不足的時(shí)候經(jīng)常挪用班費(fèi)以做己用，即使過后補(bǔ)回來，也是不可為的。
2.班費(fèi)支出缺乏
購物發(fā)票班費(fèi)的支出都是一些小事，如在小超市買點(diǎn)生活學(xué)習(xí)用品，在水果攤買點(diǎn)水果，這些都不好開發(fā)票，這導(dǎo)致在班費(fèi)的使用中，大多數(shù)情況并沒有發(fā)票憑證。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，每次開支都是有正規(guī)發(fā)票的，這使企業(yè)的各項(xiàng)收入開支都有跡可循，有賬可查，這樣在對賬目進(jìn)行整理時(shí)，才會有條不紊。在正規(guī)單位中，財(cái)務(wù)支出如果沒有發(fā)票是不被認(rèn)可的，甚至員工報(bào)銷出差費(fèi)用也必須出示原始憑證。與企業(yè)參與管理的嚴(yán)格相比，在班級的班費(fèi)支出中，原始憑證卻不能引起重視，這個(gè)問題應(yīng)該給予關(guān)注。
3.缺乏班費(fèi)使用的審批環(huán)節(jié)
在班級的集體活動中，并沒有進(jìn)行相關(guān)的審查環(huán)節(jié)，只要這筆款項(xiàng)得到班委會成員的認(rèn)可，班費(fèi)就可以輕而易舉的支出，無論支出的款項(xiàng)多大，比如聚餐，郊游等活動。班費(fèi)是全班同學(xué)共同籌集的，就應(yīng)該為全班同學(xué)所用，讓它真正的用于集體。那么在班費(fèi)支出時(shí)，是否應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)環(huán)節(jié)廣泛爭取大多數(shù)同學(xué)的想法，甚至制定一些規(guī)定，像較大的款項(xiàng)應(yīng)該得到班級大多數(shù)同學(xué)的認(rèn)可。在這方面，企業(yè)財(cái)務(wù)的支出環(huán)節(jié)是十分細(xì)致嚴(yán)格的，在企業(yè)中，無論支出大小，都必須進(jìn)行相關(guān)程序，進(jìn)行審核、審批，確定準(zhǔn)確無誤后才能投入使用。
4.缺乏班費(fèi)使用的監(jiān)督機(jī)制
印刷資料、舉辦班會和晚會等活動，在比賽中作為后勤支出等不同支出款項(xiàng)，都屬于班費(fèi)的支出賬目。而班費(fèi)的來源主要是由所有同學(xué)的共同籌集，還有在學(xué)校各種評優(yōu)活動中所得的獎金，像在評優(yōu)中如果所在班級獲得“優(yōu)良學(xué)風(fēng)班”的稱號，就會獎勵班級2000元獎金。不過很少有同學(xué)真正在意班費(fèi)的使用，甚至對班費(fèi)支出毫不在意，這雖然可能是對班級生活委員的信任，但其實(shí)是沒有真正把自己當(dāng)成其中一份子。班級成員并沒有參與到班費(fèi)使用的過程中，這個(gè)過程只有班委會參與其中，但班費(fèi)是否真的被用在實(shí)處呢？同樣是財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)中財(cái)務(wù)支出的整個(gè)過程都有專業(yè)人員參與，從董事會到審計(jì)委員會，再到獨(dú)立的審計(jì)部門，都投入到財(cái)務(wù)支出的過程中，保證萬無一失。
5.缺少班費(fèi)收支的明細(xì)
大多數(shù)情況下，應(yīng)是生活委員將班費(fèi)的收入支出進(jìn)行詳細(xì)記錄，不過這個(gè)記錄更像流水賬。例如，購買班級日常用品支出80元、結(jié)余620元。教師節(jié)為各位老師購買花籃水果支出240元、結(jié)余480元。顯而易見，這種支出的記錄毫無意義，根本不嚴(yán)格，很容易出現(xiàn)生活委員的情況。正是因?yàn)樵诎噘M(fèi)支出中，大多數(shù)情況是沒有發(fā)票的，像這么簡單潦草的記錄，真實(shí)與否根本無從考證，支出款項(xiàng)根本無處核實(shí)，可相比之下，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度卻極為嚴(yán)謹(jǐn)，不過班費(fèi)的使用確實(shí)無法與之相比較，在班費(fèi)使用中，可以把很多環(huán)節(jié)具體化，這樣，班費(fèi)的使用才更加真實(shí)可信，才可以將班費(fèi)真正的用在實(shí)處，避免以公謀私，情況的出現(xiàn)，使所有同學(xué)得到更多的實(shí)惠。
二企業(yè)財(cái)務(wù)管理與高校班費(fèi)管理比較
1.組織機(jī)構(gòu)對比
班級就像是一個(gè)企業(yè)一樣，每一個(gè)交班費(fèi)的同學(xué)就像是班級的股東，企業(yè)的股東擁有企業(yè)的所有權(quán)，班級的“股東”當(dāng)然也是班級費(fèi)用的最終擁有者，企業(yè)中的CEO、總經(jīng)理、總裁，對應(yīng)著班級里的班長、支書以及其他的班級管理者，當(dāng)然，由于企業(yè)的資金流動比較大，所以需要設(shè)置專門的資金管理部門，即會計(jì)或者是財(cái)務(wù)部，班級的班費(fèi)數(shù)額相對來說較小，班級內(nèi)的生活委員以及其他同學(xué)就能夠應(yīng)付自如。
2.資金走向?qū)Ρ?/p>
股東為企業(yè)注入了原始的資金，讓企業(yè)的管理人員拿著這些錢來創(chuàng)造價(jià)值，取得企業(yè)的利潤，在班級內(nèi)部，最初的班費(fèi)也是由班級中的同學(xué)提供的，只不過這筆費(fèi)用并不是用來創(chuàng)造價(jià)值，而是為了更好的管理班級，也就是說這筆費(fèi)用創(chuàng)造了無形的價(jià)值。當(dāng)企業(yè)不滿足現(xiàn)在的發(fā)展，想要得到更多的利潤時(shí)，就要籌集資金，進(jìn)行自身的擴(kuò)張，這就要求老股東以及一些新的股東注入新的資金，這也就像是在班級的費(fèi)用不足時(shí)，要定期的收班費(fèi)一樣，如果企業(yè)申請破產(chǎn)，那么其所有的資金在償還了債務(wù)之后會退還股東，班級解散之后，班費(fèi)也會退還給每一個(gè)同學(xué)。
3.財(cái)務(wù)制度的對比
企業(yè)專門負(fù)責(zé)資金的會計(jì)會將發(fā)生的每筆交易和資金的流動情況詳細(xì)記錄，班級的生活委員也是這樣，他掌管著班級內(nèi)部的資金流動情況，也記錄著每筆班費(fèi)的走向。企業(yè)會定期的對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表等來供資金的提供者檢查資金的使用是否合理，在班級中，班級的管理者也會定期將記錄的賬本公布，來告知同學(xué)們班費(fèi)的使用情況，都達(dá)到了監(jiān)督資金使用的目的，當(dāng)企業(yè)資金或者是班費(fèi)不足時(shí)，管理人員就會像各自的資金提供者索要資金，也就是融資和收集班費(fèi)，企業(yè)融資為了賺錢，使利潤最大化，籌集班費(fèi)則是為了能夠使班級更有利于同學(xué)們的學(xué)習(xí)和生活。
三將企業(yè)財(cái)務(wù)管理融入高校班費(fèi)管理的思路
1.提升班級同學(xué)對班費(fèi)收支管理的重視程度
如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠?qū)ζ髽I(yè)負(fù)起足夠的責(zé)任，及時(shí)的監(jiān)督資金的使用情況，那么該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也就會盡職盡責(zé)，盡量避免資金出現(xiàn)問題，同樣的道理，假如班級中同學(xué)們也能夠主動的監(jiān)督班費(fèi)的使用情況，定期查看，那么管理班費(fèi)的同學(xué)也就會小心謹(jǐn)慎的使用班費(fèi)，不敢作弊。
2.制定嚴(yán)格的報(bào)銷制度
要想管理好班級費(fèi)用，就要設(shè)置兩個(gè)管理者，設(shè)立兩個(gè)管理者并不是要設(shè)置兩個(gè)人分別管理自己的賬本、自己的資金，而是設(shè)置專門的管理金錢和負(fù)責(zé)記錄金錢走向的人員，比如企業(yè)在資金管理方面設(shè)置了會計(jì)和出納人員，這樣兩者就會互相監(jiān)督，互相牽制，所以在班級中，我們要選舉出一個(gè)人管理班費(fèi)，另一個(gè)人負(fù)責(zé)監(jiān)督班費(fèi)的使用情況。在班級中班費(fèi)要實(shí)報(bào)實(shí)銷，當(dāng)有人需要使用班費(fèi)時(shí)，可以自己墊付或者是向生活委員預(yù)支，在活動結(jié)束后，應(yīng)該持有關(guān)的票據(jù)經(jīng)過班長以及其他班級管理者簽字后方能找生活委員支付。生活委員也應(yīng)該及時(shí)的整理相關(guān)票據(jù)，來定期的向同學(xué)們匯報(bào)。
3.設(shè)置班費(fèi)管理的專門監(jiān)督人員
“分權(quán)制衡”原則被應(yīng)用在企業(yè)中，企業(yè)設(shè)置審計(jì)部門來對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到權(quán)力分散的目的，但是在班級中，這樣的制度很難實(shí)行，因?yàn)榘嗉壷兄挥邪辔?fù)責(zé)班級內(nèi)部大大小小的決策，這就要求有專門的人員來對班費(fèi)使用進(jìn)行監(jiān)督，來要求生活委員不得不謹(jǐn)慎小心的對待每一筆班級中的費(fèi)用。
4.實(shí)行嚴(yán)格的審批制度
(一)民辦學(xué)校會計(jì)制度必須全國統(tǒng)一
會計(jì)信息是商業(yè)語言，為了使信息的使用者能夠比較不同機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效，作出理性決策，會計(jì)信息必須具有可比性。會計(jì)信息具有可比性的前提，是一個(gè)國家內(nèi)同類機(jī)構(gòu)適用的會計(jì)準(zhǔn)則必須保持一致，這也是各個(gè)國家會計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則的基本原則與實(shí)踐。不僅一個(gè)國家之內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則必須一致，近年來還出現(xiàn)了不同國家會計(jì)準(zhǔn)則趨同于國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨勢__1]。我國企業(yè)會計(jì)、政府會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則與國際慣例相同，也是全國統(tǒng)一的?！睹褶k教育促進(jìn)法》第三十四條規(guī)定：民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。但是，由于民辦學(xué)校性質(zhì)模糊等各種原因，我國中央政府和會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)還沒有對民辦學(xué)校會計(jì)制度的使用作出統(tǒng)一的規(guī)定。不少地方政府沒有制定民辦學(xué)校會計(jì)制度，已經(jīng)制定會計(jì)制度的地區(qū)，依據(jù)也不盡相同。有的依據(jù)《事業(yè)單位會計(jì)制度》，有的依據(jù)《民間非營利組織會計(jì)制度》，還有的依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。不同地區(qū)甚至同一地區(qū)同類民辦學(xué)校使用的會計(jì)制度都不一致，使得民辦學(xué)校會計(jì)信息混亂、質(zhì)量低下_2]。為了保證民辦學(xué)校會計(jì)信息的可比性，提高會計(jì)信息質(zhì)量，民辦學(xué)校實(shí)行分類管理后，對適用會計(jì)制度的決定不能再由地方政府作出，而應(yīng)該由財(cái)政部和教育部統(tǒng)一規(guī)定。各地民辦學(xué)校必須執(zhí)行全國統(tǒng)一的會計(jì)制度。
(二)非營利民辦學(xué)校會計(jì)制度的適用
非營利民辦學(xué)校，性質(zhì)上屬于民間非營利組織，應(yīng)該規(guī)定其適用《民間非營利組織會計(jì)制度》。由于目前我國教育領(lǐng)域的勞動人事制度存在雙軌制，公辦學(xué)校多數(shù)教職工屬于事業(yè)編制，民辦學(xué)校的教職工都不屬于事業(yè)編制。在養(yǎng)老、醫(yī)療等社會福利待遇上，事業(yè)編制的教職工比非事業(yè)編制的教職工好得多，因此民辦學(xué)校的教職工要求取得事業(yè)編制的呼聲很高。這種民辦學(xué)校教職工身份向公辦學(xué)?？待R的呼聲，引致了改變民辦學(xué)校屬性的要求，認(rèn)為民辦學(xué)校特別是非營利民辦學(xué)校應(yīng)該看成是事業(yè)單位，導(dǎo)致一些地方將民辦學(xué)校登記為民辦事業(yè)單位。民辦學(xué)校教職工的訴求和民辦學(xué)校登記為事業(yè)單位，對地方政府制定民辦學(xué)校會計(jì)制度產(chǎn)生了重要影響?！睹耖g非營利組織會計(jì)制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，實(shí)行業(yè)務(wù)活動成本計(jì)算，財(cái)務(wù)報(bào)告包含現(xiàn)金流量表，比較接近企業(yè)和國際非營利組織會計(jì)準(zhǔn)則，是比較先進(jìn)的會計(jì)制度。盡管在運(yùn)用時(shí)需要根據(jù)學(xué)校的組織和業(yè)務(wù)特點(diǎn)作出一些調(diào)整，《民間非營利組織會計(jì)制度》對非營利性民辦學(xué)校還是比較適用的。2013年開始實(shí)行的《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》，還以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，缺少活動成本核算，沒有現(xiàn)金流量表，產(chǎn)生的會計(jì)信息質(zhì)量明顯比《民間非營利組織會計(jì)制度》低，不適合非營利民辦學(xué)校使用。從事業(yè)單位改革的方向看，公辦學(xué)校教職工的事業(yè)編制身份以及與企業(yè)職工在養(yǎng)老、醫(yī)療等社會福利待遇方面的差距是需要逐漸縮小甚至消除的。將民辦學(xué)校教職工納入事業(yè)編制，將非營利性民辦學(xué)校登記為民辦事業(yè)單位，是不符合改革方向的。因此，不能根據(jù)一些需要改革的不合理現(xiàn)象來改變非營利民辦學(xué)校教職工的身份和學(xué)校的性質(zhì)，也不能因?yàn)閷Ψ菭I利民辦學(xué)校的不適當(dāng)?shù)怯浻绊懫鋾?jì)制度的選擇?；谏鲜隼碛?，應(yīng)該由財(cái)政部和教育部明確規(guī)定，非營利民辦學(xué)校不執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》，而統(tǒng)一執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》。為了使非營利民辦學(xué)校更好地執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》，財(cái)政部和教育部應(yīng)該根據(jù)非營利民辦學(xué)校的組織和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對會計(jì)科目、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)處理等進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充，通過類似《非營利民辦學(xué)校執(zhí)行(民間非營利組織會計(jì)制度)的規(guī)定》之類的文件，來統(tǒng)一規(guī)范非營利民辦學(xué)校的會計(jì)制度。
(三)營利性民辦學(xué)校會計(jì)制度的適用
營利性民辦學(xué)校，實(shí)際是提供教育服務(wù)的營利性企業(yè)，必須適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有兩套，大中型企業(yè)實(shí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，小型企業(yè)實(shí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。應(yīng)該根據(jù)學(xué)校規(guī)模的不同，規(guī)定營利性民辦學(xué)校分別適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。如果是在交易所上市的民辦學(xué)校，則還需要遵循證券交易所對上市公司要求的一些會計(jì)規(guī)范，如定期公開財(cái)務(wù)報(bào)告等。營利性民辦學(xué)校適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是國際經(jīng)驗(yàn)。美國是營利性學(xué)校較多的國家，各級教育都存在營利性學(xué)校，在交易所上市的高等教育機(jī)構(gòu)就有10多家。美國的營利性學(xué)校遵循美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)制定的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。美國著名的營利性教育企業(yè)阿波羅集團(tuán)(ApolloGroup)，旗下有鳳凰城大學(xué)在內(nèi)的多所學(xué)校，是一家在納斯達(dá)克證券交易所(NASDAQ，英文全稱是”NationalAssociationofSecuritiesDealersAutomatedQUO—tation”)上市的教育公司。從其財(cái)務(wù)報(bào)告可以看出，它遵循的是FASB制定的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，遵從證券交易所的財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則，并按稅法規(guī)定繳納聯(lián)邦和州的企業(yè)所得稅。我國部分地方在實(shí)踐中也規(guī)定營利性質(zhì)的民辦學(xué)校適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。廣州市2005年的《廣州市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)定》提出：“出資人要求取得合理回報(bào)、對外不籌集資金且規(guī)模較小的民辦學(xué)?？蛇x擇執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》；其他出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》?！庇捎?005年廣州還沒有對民辦學(xué)校進(jìn)行營利與非營利的分類，只有要求回報(bào)與不要求回報(bào)的分類，所以有上述規(guī)定。但從本質(zhì)上看，要求回報(bào)實(shí)質(zhì)上具有營利性，廣州實(shí)際上是作出了營利性民辦學(xué)校適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。為保持全國營利性民辦學(xué)校會計(jì)信息的可比性，財(cái)政部和教育部應(yīng)該規(guī)定，營利性民辦學(xué)校必須統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。為了使?fàn)I利性民辦學(xué)校更好地執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)政部和教育部應(yīng)該根據(jù)營利性民辦學(xué)校的組織和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對會計(jì)科目、會計(jì)處理、會計(jì)報(bào)表等進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充，通過《營利性民辦學(xué)校執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>的規(guī)定》和《營利性民辦學(xué)校執(zhí)行<小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>的規(guī)定》之類的文件，來統(tǒng)一規(guī)范營利性民辦學(xué)校的會計(jì)制度。
二、兩類民辦學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與舉辦者權(quán)益
將民辦學(xué)校區(qū)分為營利性與非營利性后，在會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中，必須更加慎重地處理好民辦學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與舉辦者和出資人關(guān)系。民辦學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)在《民辦教育促進(jìn)法》的第九條、第三十五條以及第三十六條中都得到了明確的確認(rèn)。其中，第三十六條規(guī)定：“民辦學(xué)校存續(xù)期問，所有資產(chǎn)由民辦學(xué)校依法管理和使用，任何組織和個(gè)人不得侵占?！泵褶k學(xué)校法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心，是對其財(cái)產(chǎn)的所有、使用和處置權(quán)，會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守民辦學(xué)校法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的規(guī)定。民辦學(xué)校舉辦者和出資人的權(quán)益，在《民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施細(xì)則中也有規(guī)定?！睹褶k教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第五條規(guī)定：“民辦學(xué)校的舉辦者可以用資金、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)作為辦學(xué)出資。”《民辦教育促進(jìn)法》對舉辦者和出資人權(quán)益的規(guī)定主要有第五條、第十九條、第二十條和第五十一條。其中，第二十條規(guī)定：“學(xué)校理事會或者董事會由舉辦者或者其代表、校長、教職工代表等人員組成。”第五十一條規(guī)定：“民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本、預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他的必需的費(fèi)用后，出資人可以從辦學(xué)結(jié)余中取得合理回報(bào)。”《民辦教育促進(jìn)法》有關(guān)舉辦者和出資人的權(quán)益規(guī)定，歸納起來主要有兩個(gè)方面：一是推選理事會成員參與民辦學(xué)校決策，對民辦學(xué)校行使實(shí)際控制權(quán)；二是取得合理回報(bào)。舉辦者和出資人有一個(gè)非常重要的權(quán)益在法律上沒有明確，即是否享有民辦學(xué)校終止后的剩余資產(chǎn)的索取權(quán)。另外，對于那些成立初期舉辦者物質(zhì)資產(chǎn)投入很少或沒有投入，主要依靠人力資本投入，將歷年結(jié)余積累下來滾動發(fā)展的民辦學(xué)校，如何界定和評估舉辦者產(chǎn)權(quán)，現(xiàn)有法律也沒有明確的規(guī)定。這些權(quán)益的模糊會導(dǎo)致舉辦者利用控制權(quán)和合理回報(bào)權(quán)為自己輸送利益，掏空學(xué)校凈資產(chǎn)，不利于民辦學(xué)校的長期穩(wěn)定發(fā)展[4]。因此，需要修訂完善《民辦教育促進(jìn)法》，明確將民辦學(xué)校區(qū)分為營利性與非營利性兩類，明確營利性民辦學(xué)校的舉辦者、出資人擁有學(xué)校終止后的剩余資產(chǎn)索取權(quán)，非營利性民辦學(xué)校的舉辦者、出資人不擁有學(xué)校終止后的剩余資產(chǎn)索取權(quán)。還要在修訂的法律中明確規(guī)定，主要依靠舉辦者人力資本投入和結(jié)余滾動發(fā)展的民辦學(xué)校，營利性學(xué)校舉辦者享有剩余資產(chǎn)的索取權(quán)，非營利性學(xué)校舉辦者享有部分原有積累的索取權(quán)。由于營利性民辦學(xué)校實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行嚴(yán)格的成本核算，所有者權(quán)益的數(shù)量將更加準(zhǔn)確和清晰，明確剩余索取權(quán)后，舉辦者或出資人在學(xué)校運(yùn)營期間通過關(guān)聯(lián)交易將學(xué)校的資產(chǎn)輸送給自己的動機(jī)會減少。非營利性民辦學(xué)校，由于剩余索取權(quán)的限制，舉辦者或出資人在辦學(xué)期間通過控制權(quán)輸送利益的動機(jī)將更強(qiáng)。但無論是營利性民辦學(xué)校還是非營利性民辦學(xué)校，都需要正確處理好與舉辦者或出資人的關(guān)聯(lián)交易，防止非法的利益輸送。應(yīng)該借鑒上市公司有關(guān)關(guān)聯(lián)交易管理的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行董事會或理事會在關(guān)聯(lián)交易表決時(shí)，關(guān)聯(lián)董事或理事不參與表決的回避制度，在程序上保證關(guān)聯(lián)交易的公正。在舉辦者和出資人不擔(dān)任校長、也不參與日常經(jīng)營管理的民辦學(xué)校，如果財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制不嚴(yán)格，容易產(chǎn)生管理人員通過招生、用人、采購等業(yè)務(wù)過程獲取個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，以及過高職務(wù)消費(fèi)等方式侵害學(xué)校和舉辦者、出資人利益的問題[c]，即經(jīng)濟(jì)學(xué)中的成本問題。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度和有效的內(nèi)部控制制度是減少這類問題的必要條件。
三、兩類民辦學(xué)校中政府投入與捐贈資產(chǎn)的會計(jì)處理
民辦教育的發(fā)展離不開政府和社會的支持。民辦學(xué)校對于政府投入和社會捐贈的會計(jì)核算方法，由投入和捐贈的性質(zhì)、形式?jīng)Q定，需要審慎處理。
(一)政府投入的會計(jì)處理
政府對民辦學(xué)校投入時(shí)，應(yīng)該明確投入的性質(zhì)，民辦學(xué)校根據(jù)不同的投人性質(zhì)作出不同的會計(jì)處理。政府對民辦學(xué)校的投入，從權(quán)屬上主要有兩類：資本性投入與非資本性投入。資本性投入是投入后政府在民辦學(xué)校取得出資人地位的投入，非資本性投入是不要求出資人地位的投入。資本性投入的會計(jì)處理：政府對民辦學(xué)校進(jìn)行資本性投入，應(yīng)該與民辦學(xué)校的舉辦者或出資人達(dá)成出資協(xié)議，根據(jù)出資協(xié)議和資產(chǎn)評估價(jià)值，將政府資本性投入記人民辦學(xué)校的出資人賬戶。民辦學(xué)校相應(yīng)的會計(jì)分錄是：借：銀行存款(或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)貸：非限定性凈資產(chǎn)(非營利性民辦學(xué)校)實(shí)收資本(營利性民辦學(xué)校)如果政府與舉辦者沒有就政府的資本性投入達(dá)成出資協(xié)議，而資產(chǎn)已經(jīng)投入到學(xué)校，則資產(chǎn)先不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，也不記人民辦學(xué)校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)賬戶，待達(dá)成協(xié)議后再進(jìn)行上述賬務(wù)處理。非資本性投入的會計(jì)處理：政府對民辦學(xué)校的非資本性投入，可以看成是政府購買民辦學(xué)校的服務(wù)，或者看成是政府捐贈，民辦學(xué)?？梢宰鳛槭杖胗涃~。政府的貨幣投入和效用在一年以內(nèi)的其他資產(chǎn)投入，如果看成是購買服務(wù)，相應(yīng)的會計(jì)分錄是：借：銀行存款(或存貨等)貸：政府補(bǔ)助收入(非營利性民辦學(xué)校)營業(yè)外收入(營利性民辦學(xué)校)如果看成是捐贈，會計(jì)分錄是：借：銀行存款(或存貨等)貸：捐贈收入(非營利性民辦學(xué)校)營業(yè)外收入(營利性民辦學(xué)校)政府投入長期資產(chǎn)，應(yīng)看成是政府捐贈，會計(jì)分錄是：借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn)等)貸：捐贈收入(非營利性民辦學(xué)校)遞延收益(營利性民辦學(xué)校)必須指出的是，在決定對民辦學(xué)校進(jìn)行投入時(shí)，政府自己必須明確投入的性質(zhì)并與民辦學(xué)校達(dá)成協(xié)議，民辦學(xué)校才能進(jìn)行正確的會計(jì)處理。還必須明確的是，政府的資產(chǎn)投入到民辦學(xué)校后，就屬于民辦學(xué)校的資產(chǎn)，民辦學(xué)校擁有這些資產(chǎn)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。如果政府事先沒有對資產(chǎn)的使用提出限制，民辦學(xué)?？梢愿鶕?jù)教育教學(xué)的需要自主使用。對于資本性投入，政府換取的是出資人的權(quán)益，在營利性民辦學(xué)校表現(xiàn)為一定份額的實(shí)收資本。對于非資本性投入，政府換取的是民辦學(xué)校的教育教學(xué)服務(wù)，不再擁有投入資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)，也不能取得出資人地位，但可以對資產(chǎn)的使用提出要求。政府對投入民辦學(xué)校的資產(chǎn)的使用限制或要求，在一定程度上限制了學(xué)校對這些資產(chǎn)的處置權(quán)。
(二)社會捐贈的會計(jì)處理
民辦學(xué)校接受社會捐贈，性質(zhì)上相對簡單，是捐贈人對民辦學(xué)校無償提供資產(chǎn)。有些捐贈人會對捐贈資產(chǎn)的使用提出限制，非營利性民辦學(xué)校應(yīng)該遵從捐贈人的限制要求，在當(dāng)期將捐贈形成的收入記人捐贈收入的限定性收入或非限定性收入明細(xì)科目中。收到捐贈為貨幣性資產(chǎn)時(shí)，會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：捐贈收入——限定性(非限定性)收入(非營利性民辦學(xué)校)營業(yè)外收入(營利性民辦學(xué)校)若接受捐贈的是非貨幣性資產(chǎn)，且金額較大，當(dāng)期的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn)等)貸：捐贈收入——限定性(非限定性)收入(非營利性民辦學(xué)校)遞延收益(營利性民辦學(xué)校)
四、兩類學(xué)校與舉辦者關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)處理
民辦學(xué)校作為獨(dú)立的法人，具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。非營利學(xué)校的舉辦者、出資人對學(xué)校擁有一定的控制權(quán)，但沒有結(jié)余的收益權(quán)和剩余索取權(quán)。營利性民辦學(xué)校的舉辦者或出資人擁有對民辦學(xué)校的控制權(quán)和利潤分配權(quán)以及剩余索取權(quán)。在民辦學(xué)校的開辦和存續(xù)過程中，舉辦者和出資人與民辦學(xué)校之間會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來。根據(jù)公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，雙方的經(jīng)濟(jì)往來屬于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該遵循關(guān)聯(lián)交易會計(jì)準(zhǔn)則。關(guān)聯(lián)交易會計(jì)準(zhǔn)則的核心，就是雙方的交易要按公允價(jià)值計(jì)價(jià)入賬。
(一)設(shè)立時(shí)舉辦者投入的會計(jì)處理
在民辦學(xué)校設(shè)立時(shí)，主要的關(guān)聯(lián)交易是舉辦者將資產(chǎn)投入學(xué)校。這時(shí)，由于民辦學(xué)校的治理結(jié)構(gòu)還沒有建立，容易出現(xiàn)投入資產(chǎn)價(jià)值高估、投入資產(chǎn)不及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)等問題。有關(guān)法規(guī)和民辦學(xué)校會計(jì)制度要明確規(guī)定，舉辦者投人民辦學(xué)校的•58•資產(chǎn)、價(jià)值要經(jīng)過有公信力的會計(jì)事務(wù)所或資產(chǎn)評估公司評估，民辦學(xué)校按照投入資產(chǎn)的評估價(jià)值，在完成了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，作為舉辦者或出資人的出資，記人民辦學(xué)校的凈資產(chǎn)賬戶。具體的會計(jì)處理是，非營利民辦學(xué)校記人相應(yīng)的資產(chǎn)和“非限定性凈資產(chǎn)”賬戶，營利性民辦學(xué)校記人相應(yīng)的資產(chǎn)和“實(shí)收資本”賬戶，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款(或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)貸：非限定性凈資產(chǎn)(非營利民辦學(xué)校)實(shí)收資本(營利性民辦學(xué)校)在實(shí)踐中，出現(xiàn)了舉辦者或出資人資產(chǎn)已投入民辦學(xué)校使用，但遲遲沒有辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，民辦學(xué)校不能及時(shí)按公允價(jià)值將資產(chǎn)入賬的問題[6]。為了防止出現(xiàn)這類問題，除了前述的修改《民辦教育促進(jìn)法》，明確營利性民辦學(xué)校的出資人享有剩余索取權(quán)外，主管部門還應(yīng)該在批準(zhǔn)辦學(xué)的程序中，將舉辦者或出資人投入資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移作為核發(fā)辦學(xué)許可證的前置條件，以及認(rèn)真落實(shí)對民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策。
(二)存續(xù)期間關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)處理
在民辦學(xué)校存續(xù)期間，舉辦者或出資人投入學(xué)校的資產(chǎn)不能抽回。存續(xù)期間舉辦者或出資人與學(xué)校產(chǎn)生的交易，比較多的是相互借用資產(chǎn)，如借款、借用固定資產(chǎn)等。發(fā)生借款交易前，必須經(jīng)過理事會或董事會的批準(zhǔn)，簽訂規(guī)范的借款協(xié)議，按市場利率計(jì)息，發(fā)生交易后應(yīng)及時(shí)記賬。一般情況下，民辦學(xué)校不應(yīng)該將款項(xiàng)借給舉辦者或出資人，如果經(jīng)批準(zhǔn)借出，其會計(jì)分錄是：借：其他應(yīng)收款(或應(yīng)收賬款)貸：銀行存款計(jì)算利息時(shí)：借：其他應(yīng)收款(應(yīng)計(jì)利息)貸：其他收入民辦學(xué)校向舉辦者或出資人借款，借入和期末計(jì)提利息的會計(jì)分錄分別是：借：銀行存款貸：短期借款借：籌資費(fèi)用(非營利民辦學(xué)校)財(cái)務(wù)費(fèi)用(營利性民辦學(xué)校)貸：預(yù)提費(fèi)用或其他應(yīng)付款(非營利民辦學(xué)校)應(yīng)計(jì)利息(營利性民辦學(xué)校)民辦學(xué)校與舉辦者或出資人之間的實(shí)物資產(chǎn)借用，實(shí)質(zhì)上是租賃資產(chǎn)。如果發(fā)生了借用資產(chǎn)的交易，應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂租賃協(xié)議，租金按市場租金標(biāo)準(zhǔn)確定。會計(jì)核算時(shí)，按協(xié)議租金及時(shí)記賬。民辦學(xué)校租賃舉辦人或出資人的實(shí)物資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)或期末計(jì)提租賃費(fèi)的會計(jì)分錄是：借：業(yè)務(wù)活動成本或管理費(fèi)用(非營利民辦學(xué)校)主營業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用(營利性民辦學(xué)校)貸：銀行存款(支付租賃費(fèi))預(yù)提費(fèi)用或其他應(yīng)付款(計(jì)提租賃費(fèi))舉辦人或出資人租賃民辦學(xué)校實(shí)物資產(chǎn)，收到或期末計(jì)提租賃費(fèi)的會計(jì)分錄是：借：銀行存款(收到租賃費(fèi))其他應(yīng)收款(計(jì)提應(yīng)收租賃費(fèi))貸：其他收入(非營利民辦學(xué)校)其他業(yè)務(wù)收入(營利性民辦學(xué)校)
五、兩類學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告
無論是非營利民辦學(xué)校還是營利性民辦學(xué)校，都需要編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向?qū)W校的利益相關(guān)者提供所需要的財(cái)務(wù)信息。
(一)非營利民辦學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容
非營利民辦學(xué)校應(yīng)遵循《民間非營利組織會計(jì)制度》，按照這一制度的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告。《民間非營利組織會計(jì)制度》規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表，業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表。會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)包括重要會計(jì)政策及變化、董事會成員薪酬及變化、重要報(bào)表項(xiàng)目的變化等。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)包括組織的宗旨、結(jié)構(gòu)和人員狀況，以及業(yè)務(wù)活動基本情況、年度計(jì)劃和預(yù)算完成情況等。上述《民間非營利組織會計(jì)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，對非營利民辦學(xué)校是合適的，無需修改補(bǔ)充，遵照執(zhí)行即可。但非營利民辦學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表里的具體項(xiàng)目以及報(bào)表附注說明，可以根據(jù)學(xué)校的特點(diǎn)有所修改補(bǔ)充。為了提供非營利民辦學(xué)校凈資產(chǎn)來源的信息，可以考慮在資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)部分增加二級項(xiàng)目，即在非限定性和限定性凈資產(chǎn)項(xiàng)下，分別設(shè)置舉辦者(出資者)凈資產(chǎn)、政府投入凈資產(chǎn)、捐贈凈資產(chǎn)和其他凈資產(chǎn)四個(gè)二級項(xiàng)目。為了提供非營利民辦學(xué)校從事各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)的成本信息和辦學(xué)結(jié)余，可以考慮根據(jù)學(xué)校支出(成本)的特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)活動表中按功能設(shè)立支出(成本)項(xiàng)目和增加結(jié)余項(xiàng)目。按功能設(shè)立的項(xiàng)目有教學(xué)支出、科研支出、社會服務(wù)支出、管理支出、學(xué)生活動支出等。結(jié)余項(xiàng)目是當(dāng)期全部收入與費(fèi)用支出項(xiàng)目之差。在財(cái)務(wù)情況說明書中，增加學(xué)校學(xué)生數(shù)量、生源結(jié)構(gòu)、教師數(shù)量和結(jié)構(gòu)、教育質(zhì)量等學(xué)生、家長和社會關(guān)心的信息。
(二)營利性民辦學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容
營利性民辦學(xué)校根據(jù)規(guī)模的不同，應(yīng)遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。政府主管部門可以根據(jù)教育行業(yè)的特點(diǎn)，規(guī)定營利性民辦學(xué)校適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的門檻?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注，以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的信息和資料。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》增加了所有者權(quán)益變動表，還規(guī)定會計(jì)報(bào)表附注包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循會計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會計(jì)政策的說明和會計(jì)估計(jì)的說明?！缎∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》沒有財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，但有財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注。附注包括遵循會計(jì)準(zhǔn)則的聲明和重要報(bào)表項(xiàng)目的說明。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表種類與《非營利組織會計(jì)準(zhǔn)則》有一些差異，前者有利潤表，后者沒有利潤表但有業(yè)務(wù)活動表；后者的報(bào)表附注需要披露董事會成員的薪酬及變化，還多了財(cái)務(wù)情況說明書。由于民辦學(xué)校有不少重要的信息難以在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)報(bào)表和附注中反映出來，如教師的年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)等重要的人力資本信息，營利性學(xué)校需要財(cái)務(wù)情況說明書來提供這些重要信息。因此，營利性民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)該包括財(cái)務(wù)情況說明書。與非營利民辦學(xué)校一樣，營利性民辦學(xué)校會計(jì)報(bào)表的具體項(xiàng)目也可以根據(jù)學(xué)校的特點(diǎn)作一些修改和補(bǔ)充。如前所述，為了提供營利性民辦學(xué)校所有者權(quán)益形成的信息，可以考慮在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分的資本公積項(xiàng)目下，設(shè)置舉辦者(出資者)資本公積、政府投入資本公積、捐贈資本公積和其他資本公積四個(gè)二級項(xiàng)目。為了提供營利性民辦學(xué)校從事各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用信息，可以考慮根據(jù)學(xué)校成本費(fèi)用的特點(diǎn)，在利潤表中按功能設(shè)立成本費(fèi)用項(xiàng)目。為了保證民辦學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，財(cái)政部和教育部應(yīng)該規(guī)定，民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，且必須將財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告一起向社會公開。
六、結(jié)論
選題意義
個(gè)人投資理財(cái)是個(gè)人為了實(shí)現(xiàn)各自的愿望，將自身所擁有的各種資源投入到金融或非金融領(lǐng)域，使其保值增值并達(dá)到計(jì)劃所要求的目標(biāo)。中國經(jīng)濟(jì)連續(xù)保持快速穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢，居民收入有了較快增長，居民金融意識也在不斷增強(qiáng)，在這種情況下家庭理財(cái)行業(yè)的需求也與日俱增。但由于我國金融業(yè)還是分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)管理的模式，理財(cái)師們往往只是在自己專業(yè)的方面有所擅長，這與個(gè)人理財(cái)是全方位服務(wù)的要求出現(xiàn)了背離，加上理財(cái)師們所針對的都是高端客戶，收取相對較高的傭金，使個(gè)人理財(cái)?shù)钠占昂屯茝V受到了很大的限制。本文就個(gè)人理財(cái)?shù)默F(xiàn)狀、存在的問題等進(jìn)行了論述，來討論個(gè)人理財(cái)?shù)膶Σ呓ㄗh。
文獻(xiàn)綜述
一、家庭個(gè)人理財(cái)?shù)暮x
巨榮良于1995年在我國最早提出建立我國居民投資學(xué)，于勝道、謝志華、湯谷良于1995年后先后提出或研究了所有者財(cái)務(wù)、出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)的概念，他們對所有者財(cái)務(wù)、出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)的深入闡述，對居民理財(cái)研究頗具啟發(fā)性。柴效武認(rèn)為，家庭金融主要指家庭內(nèi)部及參加外部社會的金融活動，如家庭與銀行、保險(xiǎn)公司、信托公司、典商行，以及其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)人之間發(fā)生的種種金融活動。總之，家庭理財(cái)是以家庭為基本單位參與金融活動，對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃與經(jīng)營，有效地控制財(cái)富狀況，以提高生活質(zhì)量、有效地引導(dǎo)消費(fèi)和財(cái)富積累等活動。
雖然專業(yè)性的家庭理財(cái)服務(wù)是一種在國外十分普遍和流行的金融服務(wù)，國外很多家庭的理財(cái)計(jì)劃和執(zhí)行都有專業(yè)理財(cái)規(guī)劃師的指導(dǎo)；雖然在國內(nèi)也已有許多保險(xiǎn)、銀行以及證券公司推出“理財(cái)規(guī)劃師”的服務(wù)舉措，但是對于大部分的家庭而言，家庭理財(cái)還是處于“自我摸索階段”。因此，通過自我學(xué)習(xí)，對家庭面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)以及各種投資方式進(jìn)行了解和研究，并結(jié)合自己家庭的實(shí)際情況，制定和實(shí)行適合自己家庭的理財(cái)計(jì)劃，對每一個(gè)家庭的幸福來說至關(guān)重要。
三、家庭理財(cái)投資的主要類型
諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者威廉.F.夏普認(rèn)為，投資是一個(gè)富有學(xué)術(shù)味道的定義。他認(rèn)為：投資是為了獲得未來的價(jià)值(可能是不確定的)而犧牲一定的現(xiàn)在的價(jià)值。根據(jù)這一定義，可知投資涉及兩個(gè)不同的屬性：時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)間屬性是指可投下去的價(jià)值或者說犧牲了的消費(fèi)是現(xiàn)在，而能獲得的價(jià)值或消費(fèi)是將來，在時(shí)間上有一段距離；風(fēng)險(xiǎn)指的是現(xiàn)在投下去的價(jià)值是確定的，而將來可獲得的價(jià)值是不確定的，價(jià)值有可能增加，也有可能減少，也有可能不變。而風(fēng)險(xiǎn)的大小與時(shí)間長短有關(guān)，時(shí)間越長，價(jià)值的不確定性越大。作為家庭投資者，最關(guān)心的是如何在越來越多的投資方式和機(jī)會中做出正確的選擇。因此需要對各種投資方式有一定的了解。投資方式可以分為證券投資和是實(shí)際資產(chǎn)投資兩大類，證券投資又可分為直接投資和間接投資。
1.證券投資
(1)直接投資
①銀行存款
②國債
③股票
④金融債券
⑤企業(yè)債券
(2)間接投資
①投資基金
②保險(xiǎn)
2.實(shí)際資產(chǎn)投資
(1)未開發(fā)土地：荒山荒地，可以倒手轉(zhuǎn)賣，也可以進(jìn)行一定程度開發(fā)，然后賣出。
(2)房地產(chǎn)：指住宅，商務(wù)中心的開發(fā)。
(3)商品期貨：指商品期貨的買賣。
(4)藝術(shù)品：名畫，雕刻等。
(5)貴金屬和珠寶：如金，銀，玉，珍珠，鉆石等。投資者選擇投資商品的原則是：資金的多少，對收益和風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，投資目標(biāo)，時(shí)間長短的要求，自己對投資商品的熟悉程度，投資商品變?yōu)楝F(xiàn)金的難易程度，本金是否安全，收益的前景如何等。這些問題都要認(rèn)真考慮。
五、個(gè)人投資理財(cái)發(fā)展對策
(一)進(jìn)一步完善個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的政策環(huán)境及法律保障完善的法律法規(guī)是個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展和有序進(jìn)行的保證，可以為個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供一個(gè)有效的約束框架和法律保障，有效保護(hù)市場參與主體的合法利益。隨著金融市場的發(fā)展，我國通過法律法規(guī)的制定和執(zhí)行對傳統(tǒng)理財(cái)業(yè)務(wù)的規(guī)范和發(fā)展做了很多工作，但這些法律法規(guī)仍然存在著不完善和不適應(yīng)發(fā)展的地方，因此，加快立法建設(shè)，促進(jìn)法律法規(guī)的完善，保障參與主體各方的權(quán)益是促進(jìn)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(二)加強(qiáng)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的投入與發(fā)展，使其成為個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的主力軍。商業(yè)銀行在我國的發(fā)展及社會公信力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通社會中介機(jī)構(gòu)，這使得商業(yè)銀行在客戶群體上有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。
(三)加強(qiáng)復(fù)合型金融專業(yè)人才的培育，提高理財(cái)人員素質(zhì)。無論從商業(yè)銀行角度還是獨(dú)立的理財(cái)服務(wù)角度，人才的缺乏都是一個(gè)非常突出的問題。對于商業(yè)銀行來說，盡快建立起一支熟悉金融、保險(xiǎn)、稅務(wù)、法律、證券投資等知識的高素質(zhì)復(fù)合型專業(yè)理財(cái)員工隊(duì)伍，為客戶提供全面、最佳的個(gè)人理財(cái)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值和其自身利潤的最大化，是發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)所必需的。
(四)理財(cái)投資者自身要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識。投資者要樹立理性的投資意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，這正是目前我國廣大理財(cái)投資者所缺乏的。要通過多渠道、多種方式全面了解理財(cái)產(chǎn)品的內(nèi)容，自覺加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，從而在眾多的理財(cái)產(chǎn)品中做出正確的選擇。
論文重點(diǎn)及創(chuàng)新點(diǎn)
本文集中闡述了在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提下個(gè)人理財(cái)家庭理財(cái)在我國道路未來的方向，剖析了理財(cái)業(yè)務(wù)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，討論了制約我國理財(cái)行業(yè)發(fā)展的因素，就理財(cái)行業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的問題進(jìn)行了討論并且提出了個(gè)人的關(guān)于問題的解決的辦法并預(yù)測了理財(cái)行業(yè)在我國的廣闊市場。
本文的主要創(chuàng)新體現(xiàn)在探討了制約我國理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的因素并且提出了個(gè)人關(guān)于解決的方法與措施。
論文框架
一、研究背景…………………………………………………………4
(一)中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展………………………………………………………………4
(二)我國發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的必要性……………………………………………4
二、我國個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀………………………………………5
三、制約我國理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的因素……………………………………………5
四、我國的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)在發(fā)展中問題解決辦法以及發(fā)展前景……7
主要參考文獻(xiàn)………………………………………………………………11
后記…………………………………………………………………12
參考文獻(xiàn)
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[3]鄭建輝：《如何制定適合自己的理財(cái)規(guī)劃》，《金融博覽》2008年第2期。
關(guān)鍵詞：三生教育，青年，理財(cái)，消費(fèi)觀念，生存技能
0.引言
在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和科技日益進(jìn)步的時(shí)代,一些青年人的思想?yún)s處于困窘，這引起了學(xué)者對此困窘的思考。青年人不斷地受到西方社會思潮的沖擊,一些青年人素質(zhì)能力低下，道德信仰迷失導(dǎo)致拜金主義、利己主義盛行。學(xué)生為躲避升學(xué)壓力和就業(yè)壓力,而常常酗酒和整日上網(wǎng)，厭學(xué)情緒十分嚴(yán)重,心理壓力極大，在困難面前表現(xiàn)的軟弱無力,以致出現(xiàn)自殘、輕生現(xiàn)象,給自身、家庭和社會帶來了沉重的負(fù)擔(dān)和嚴(yán)重的危害。因此，技術(shù)的異化和市場經(jīng)濟(jì)的物化導(dǎo)致一部分青年人理性的迷惘。
然而，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的形勢下，社會對青年人的素質(zhì)要求增加了新的內(nèi)容。青年人應(yīng)具有創(chuàng)新的精神、社會責(zé)任感、健康的身體、良好的心理素質(zhì)、較強(qiáng)的解決問題能力以及科學(xué)的思維方式。針對社會的價(jià)值目標(biāo)要求，我國學(xué)校實(shí)施生命教育、生存教育以及生活教育的“三生教育”，能夠使青年人認(rèn)清生命本質(zhì)、提升生存技能以及追求生活幸福。
1.當(dāng)代青年三生的普遍性問題
一部分當(dāng)代青年在對待生命、生存以及生活的觀念上普遍性地有所偏失，總體上的特征為：對生命的漠視、對生存的無力以及對生活的低俗。
1.1對生命的漠視
一些青年人漠視生命表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，一些青年人不尊重自然，對生態(tài)環(huán)境里的生物生命的漠視，隨意傷害自然界里的動物和植物。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。如大學(xué)生虐貓事件和用硫酸燒傷黑熊的事件，滿足其變態(tài)的心理需要；還有的青年人捕殺野生動物，以此達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益；還有的青年人隨意破壞公共綠地等。其次青年人對同伴生命的漠視，青年同伴之間由于各種矛盾引發(fā)互相辱罵、毆打、甚至致死事件。
1.2對生存的無力
青年人對生存的無力表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是在面臨突發(fā)的自然災(zāi)害或意外事件上，青年人對生存的無力。如在遇到地震、火災(zāi)等突發(fā)事件時(shí)，青年人缺乏逃生自助經(jīng)驗(yàn)，沒有采取應(yīng)急措施。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。青年人沒有具備防災(zāi)減災(zāi)意識和應(yīng)急意識，沒有應(yīng)對地震、火災(zāi)等重大自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)的避險(xiǎn)能力、生存能力。第二個(gè)方面是青年人缺乏工作技能，不能為自己謀取一份工作，在生活上只能依靠父母的資助。
1.3生活的低俗
一些青年人沒有把時(shí)間和精力用于學(xué)習(xí)和工作上面，而把大部分時(shí)間用于生活上的消遣上。這些人的生活很低俗，其嗜好主要表現(xiàn)在上網(wǎng)、追星、購物等。在日常生活中青年學(xué)生沉迷于網(wǎng)絡(luò)游戲，與人交往能力逐漸退化，而且使青少年性格孤僻，不但使荒廢了自己的學(xué)業(yè)，還出現(xiàn)了違法犯罪的事情，給社會造成了不穩(wěn)定因素。青年人應(yīng)有健康的生活方式，應(yīng)該樹立理想和信念。
2.三生教育的內(nèi)涵
青年人應(yīng)是國家未來的希望，肩負(fù)建設(shè)祖國的重任。針對當(dāng)前一部分青年人窘?jīng)r在三生問題中，云南省教育廳長羅崇敏在云南省實(shí)施三生教育工程。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。三生教育就是要通過教育的力量，促使當(dāng)代青年人對生命觀、生存觀、生活觀有積極向上的認(rèn)知和行為。羅崇敏對“三生教育”的闡釋為:生命教育是幫助青年人認(rèn)識生命、珍愛生命,促進(jìn)青年人主動和健康地發(fā)展生命,提升生命質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)生命價(jià)值的教育。這就有利于青年人建立與自然和社會的和諧關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部自身和外部生命的和諧發(fā)展。生存教育是促進(jìn)青年人學(xué)習(xí)生存知識,掌握生存技能,強(qiáng)化生存意志,提高生存的適應(yīng)能力的教育。生活教育是促使青年確立正確的生活觀，獲得有意義的生活體驗(yàn),追求個(gè)人和社會的幸福生活的教育，有利于青年人熱愛生活、奮斗生活、追求幸福生活。
3.三生教育的外延及現(xiàn)實(shí)意義
3.1理財(cái)教育及其現(xiàn)實(shí)意義
長期以來，人們很少關(guān)注理財(cái)?shù)纳鐣逃图彝ソ逃叩仍盒Ｒ踩狈Υ髮W(xué)生的理財(cái)教育，導(dǎo)致大部分大學(xué)生缺乏理財(cái)意識和基本的理財(cái)技能。為適應(yīng)社會發(fā)展對人才的需要，培養(yǎng)大學(xué)生理財(cái)技能有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。根據(jù)大學(xué)生的實(shí)際情況，培養(yǎng)學(xué)生的理財(cái)意識和技能，幫助貧困生順利完成學(xué)業(yè)和消除部分學(xué)生惡意欠費(fèi)的問題。學(xué)校要對學(xué)生收入結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查和分析，并制定培養(yǎng)學(xué)生理財(cái)意識和技能的方案。
大學(xué)開展理財(cái)教育具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。大學(xué)應(yīng)將培養(yǎng)學(xué)生理財(cái)意識和技能作為生命、生存、生活的重要內(nèi)容之一；理財(cái)技能也是當(dāng)代大學(xué)生的基本技能之一；理財(cái)教育有利于解決學(xué)生欠繳學(xué)費(fèi)的問題，有效幫助貧困的同學(xué)順利完成學(xué)業(yè)，理財(cái)意識和專業(yè)技能的培養(yǎng)與 “三生教育” 結(jié)合，可提高學(xué)生綜合素質(zhì)，培養(yǎng)青年學(xué)以致用的能力。
3.2消費(fèi)觀念教育及其現(xiàn)實(shí)意義
在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下,青年人在消費(fèi)方式上比較盲目，崇尚享樂主義,這就會導(dǎo)致人類無限制地掠奪自然資源來滿足人類的欲望，破壞了人與社會、自然的和諧關(guān)系。當(dāng)代青年消費(fèi)觀念教育是生活教育的重要內(nèi)容之一，消費(fèi)觀念教育引導(dǎo)青年人理性消費(fèi)和科學(xué)消費(fèi)。消費(fèi)觀念的教育有助于青年人樹立健康的消費(fèi)方式。根據(jù)我國建設(shè)節(jié)約型社會的國情，當(dāng)代青年的消費(fèi)觀念應(yīng)是節(jié)約型的消費(fèi)模式，崇尚節(jié)儉、合理消費(fèi)、扼制欲望的膨脹，限制奢華的不良風(fēng)氣。
青年人正在逐步獨(dú)立地生活，學(xué)習(xí)和掌握消費(fèi)等基本生活技能,形成適合于自身的生活模式,而消費(fèi)觀念教育的目的是幫助青年確立健康、高尚的消費(fèi)目標(biāo)和消費(fèi)觀念。青年人在滿足自己生活需要而進(jìn)行消費(fèi)的同時(shí)，也是在促進(jìn)與實(shí)現(xiàn)社會的和諧發(fā)展。通過研究青年收入的多元化、消費(fèi)的多層次性、心理需求的復(fù)雜化，引導(dǎo)青年建立健康的消費(fèi)習(xí)慣；提高青年理性消費(fèi)意識及社會化程度，培養(yǎng)出有社會責(zé)任感的公民，使其學(xué)習(xí)、生活、工作有合理規(guī)劃，避免“月光族”的大量產(chǎn)生，提高生活質(zhì)量；減輕家長和社會的負(fù)擔(dān)，青年樹立普適性的消費(fèi)觀，推動青年綜合素質(zhì)的提升和生活質(zhì)量的提高。
3.3生存技能教育及其現(xiàn)實(shí)意義
當(dāng)前，青年人在面臨危險(xiǎn)事件時(shí)不知所措，軟弱無力，無法阻止和減少悲劇事件的發(fā)生，青年人缺乏自救和互救知識，安全保護(hù)意識薄弱、自我保護(hù)能力低下，以致釀成不幸。教育部門應(yīng)開展系統(tǒng)的生存技能教育。學(xué)校應(yīng)進(jìn)行災(zāi)害憂患意識的教育，培養(yǎng)學(xué)生的自我保護(hù)意識，增加他們自救的知識，增強(qiáng)青年人的生存技能。生存技能教育應(yīng)該將理論講授與實(shí)踐訓(xùn)練相結(jié)合，進(jìn)行模擬和演練，讓青年人熟悉具體的救助方法和步驟，增強(qiáng)青年人的應(yīng)對能力和適應(yīng)能力。
生存技能教育能夠消解青年人的生存困境，增強(qiáng)生存意志，生存技能教育的實(shí)施提高青年人的生存技能, 學(xué)會應(yīng)對生存危機(jī)和擺脫生存困境，減少青年人“悲劇”發(fā)生具有重大的作用。
4.結(jié)論
在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和科技日益進(jìn)步的時(shí)代,一些青年人的思想處于困窘，這引起了學(xué)者對此困窘的思考。通過對我國當(dāng)代青年的對生命的漠視、對生存的無力以及對生活的低俗的分析，教育部門應(yīng)促使當(dāng)代青年人具備積極向上的認(rèn)知和行為。學(xué)校應(yīng)將培養(yǎng)青年理財(cái)意識和技能，并作為生命、生存、生活的重要內(nèi)容，這有利于培養(yǎng)青年學(xué)以致用的能力。消費(fèi)觀念上應(yīng)教育引導(dǎo)青年人理性消費(fèi)和科學(xué)消費(fèi)。當(dāng)代青年的消費(fèi)觀念應(yīng)是節(jié)約型的消費(fèi)模式，崇尚節(jié)儉、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性消費(fèi)，以此推動青年綜合素質(zhì)的提升和生活質(zhì)量的提高。學(xué)校應(yīng)對青年進(jìn)行災(zāi)害憂患意識的教育，培養(yǎng)青年的自我保護(hù)意識，增加自救的知識，增強(qiáng)青年人的生存技能。生存技能教育應(yīng)該將進(jìn)行模擬和演練，讓青年人熟悉具體的救助方法和步驟，增強(qiáng)青年人的應(yīng)對能力和適應(yīng)能力。
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