時間：2023-09-04 16:24:46
序論：在您撰寫中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
圖們江區(qū)域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導(dǎo)區(qū)建設(shè)橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經(jīng)濟區(qū)、大圖們江經(jīng)濟圈和東北亞經(jīng)濟區(qū)，其地理位置十分重要，是東北亞區(qū)域合作的重要組成部分。經(jīng)過多年的開發(fā)建設(shè)，圖們江區(qū)域的發(fā)展已影響和拓展至整個延邊州地區(qū)。
從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要著力點和領(lǐng)跑員，對延邊州經(jīng)濟增長具有重要意義。根據(jù)相關(guān)資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經(jīng)濟總量的47%，同時延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟總量還在逐年高速增長。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟總量上看，中小企業(yè)對延邊地區(qū)的經(jīng)濟的增長、就業(yè)的穩(wěn)定及社會的和諧等都發(fā)揮著積極的促進作用。
但延邊州地處我國吉林省的東部經(jīng)濟發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的稅收負擔相對較重，同時，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務(wù)知識和專業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較重，且其風(fēng)險管理和控制面臨較大壓力。
本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低和減少稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，助力中小企業(yè)更好地成長和發(fā)展。
二、延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析
從企業(yè)危機管理理論的角度來看，危機的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也無異于此。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的三個階段入手，事前防范以規(guī)避風(fēng)險，事中應(yīng)對控制以阻止風(fēng)險，事后補救以降低風(fēng)險，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和特點。
1.事前稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱
在延邊地區(qū)，對大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營管理層往往缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的正確理解和合理認知，在經(jīng)營決策中往往忽略了稅務(wù)風(fēng)險對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實質(zhì)上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生主要集中在兩個環(huán)節(jié)：一是公司注冊階段引發(fā)的風(fēng)險，二是公司納稅管理過程中存在的風(fēng)險。從企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)建和管理決策開始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負大小等相關(guān)問題。企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險防范意識的薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)決策的不得當，將直接影響企業(yè)的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大小，無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
2.事中稅務(wù)風(fēng)險控制不及時，應(yīng)對措施不完善
事中控制是有效防范稅務(wù)風(fēng)險，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無法準確判斷、識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，并作出及時的反映和應(yīng)對。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認為主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
（1）稅務(wù)專業(yè)知識欠缺，專業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶。通過開發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會計、稅務(wù)人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務(wù)申報系統(tǒng)、軟件、程序等多個方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務(wù)知識水平，缺乏對稅務(wù)知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務(wù)申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。
同時，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒有專業(yè)的稅務(wù)人員，為節(jié)省成本，降低日常開支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責(zé)企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務(wù)管理過度依賴于外部機構(gòu)和人員，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會計信息進行決策和監(jiān)督；且稅務(wù)機構(gòu)人員的業(yè)務(wù)水平將直接影響企業(yè)的稅務(wù)活動，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風(fēng)險。
（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和防范離不開稅務(wù)機關(guān)的管理和相關(guān)稅收政策的變動調(diào)整。延邊州通過不斷強化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔保機構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權(quán)限50項。事實證明：外部政府機關(guān)的相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部部門間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務(wù)工作的重要因素。通過不斷完善內(nèi)外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。
（3）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。稅務(wù)風(fēng)險管理制度、考核和監(jiān)督機制，是重要的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機制徒有虛名，風(fēng)險管理制度更是虛有其表，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核算無監(jiān)督，納稅無保障，業(yè)務(wù)決策不經(jīng)稅務(wù)風(fēng)險審核，經(jīng)營活動和會計處理不當?shù)缺厝粚?dǎo)致事中控制難以進行，稅務(wù)風(fēng)險頻發(fā)。
3.事后監(jiān)督和改進機制不健全
稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，及時迅速地處理有利于為企業(yè)降低風(fēng)險，節(jié)約成本。一旦稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，應(yīng)積極迅速應(yīng)對，把握時機，在稅務(wù)機關(guān)進行處罰時，應(yīng)及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴大，從而避免進一步影響到企業(yè)的聲譽，損害企業(yè)核心利益。從服務(wù)行業(yè)來看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營業(yè)收入變動較大，淡季經(jīng)營可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對稅收風(fēng)險產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營中的的嚴重稅務(wù)風(fēng)險。
同時，在經(jīng)歷稅務(wù)風(fēng)險后，應(yīng)及時進行改進和強化監(jiān)督，在分析和評估稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上，不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過程中，滯后的監(jiān)督和改進機制正是影響其稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。
三、完善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的對策
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險的意識和觀念，同時也離不開企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題提出以下幾點建議：
1.強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，構(gòu)建稅務(wù)核算和監(jiān)督機制
企業(yè)的經(jīng)營管理者要充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強化稅務(wù)風(fēng)險意識，做到會計信息為決策服務(wù)，稅務(wù)管理為企業(yè)服務(wù)，讓稅務(wù)風(fēng)險管理意識貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營活動和會計處理不當引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
2.設(shè)置專職會計崗位，聘用專業(yè)稅務(wù)人員作為咨詢顧問
企業(yè)日常核算是其經(jīng)營管理決策的重要指標和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職會計崗位聘用會計人員進行經(jīng)營活動的日常核算，從而為稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專職稅務(wù)人員進行稅務(wù)風(fēng)險的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。因此，聘用專業(yè)人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業(yè)人士定期為企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險的評估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務(wù)知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)對風(fēng)險的控制和管理。
3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作
延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導(dǎo)致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，了解和關(guān)注政府相關(guān)稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務(wù)工作人員定期參與政府相關(guān)政策培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。充分把握延邊州強化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔保機構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等的相關(guān)優(yōu)惠和扶持政策，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。
4.建立稅務(wù)風(fēng)險的檢查和監(jiān)督制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制
對于企業(yè)的日常會計核算和稅務(wù)相關(guān)工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營活動的人員進行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關(guān)會計準則的規(guī)定，稅務(wù)申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導(dǎo)致的偷漏稅風(fēng)險，同時，也對企業(yè)會計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進行檢驗，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
四、結(jié)論
稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務(wù)爭訴等多個方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專職稅務(wù)人員專業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評估體系、內(nèi)外信息溝通交流機制等息息相關(guān)。從長遠角度看，要促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，首先，國家應(yīng)與時俱進出臺相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應(yīng)通過相關(guān)政策培訓(xùn)強化對中小企業(yè)信息溝通和交流機制的指導(dǎo)，更要引導(dǎo)和鼓勵中小企業(yè)改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應(yīng)強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)核算和監(jiān)督機制的構(gòu)建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。
注釋：
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險； 管理； 實證分析
一、研究背景
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。
二、研究假設(shè)
對于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險管理制度、風(fēng)險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險。因此，本文參照COSO的風(fēng)險管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設(shè)以待驗證。
H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。
H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置水平存在差異。
H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置水平存在差異。
H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與評估水平存在差異。
H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。
H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。
H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。
H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。
H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。
H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。
三、樣本分析
（一）樣本介紹
在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。
（二）評價指標的測度方法
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：
方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。
方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。
方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標度。
方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。
方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財務(wù)部門人員兼任、由外聘機構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。
方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。
（三）整體樣本的正態(tài)檢驗
傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結(jié)果如表2。
可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。
四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險管理制度現(xiàn)狀分析
（一）不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異分析
樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表3。
不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。
（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表4。
不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。
（三）結(jié)果分析
無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。
五、不同特點中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平上的差異研究
（一）樣本調(diào)整
由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。
（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表6。
根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。
（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表7。
根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。
（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表8。
根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平并不存在顯著差異。
（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表9。
根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。
（六）結(jié)果分析
1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實。
2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實。
3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。
4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。
六、結(jié)論
本文研究的主要結(jié)果及分析如下：
1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性。
2.與稅務(wù)風(fēng)險目標控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，更注重稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。
3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風(fēng)險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險的管控上更有“執(zhí)行力”。
4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務(wù)風(fēng)險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。
5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務(wù)風(fēng)險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。
6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險管理制度。參照COSO的風(fēng)險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度。僅有風(fēng)險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險的目的。同時，各項制度的建設(shè)必須齊頭并進，不能簡單的將稅務(wù)風(fēng)險管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對策略，及時的完善、改進管理制度。
7.中小企業(yè)應(yīng)認識到進行稅務(wù)風(fēng)險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。
【參考文獻】
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，財會稅收，對策
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的主體之一，具有自身的特殊性和復(fù)雜性，并為我國社會穩(wěn)定和勞動力市場發(fā)展做出了很大的貢獻。然而，受到外部宏觀經(jīng)濟形勢、傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制、技術(shù)含量低、資本匱乏和企業(yè)規(guī)模有限等因素的影響，很多中小企業(yè)在財會稅收管理方面都存在著較為嚴重的問題，并成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要影響因素。
1、中小企業(yè)財會稅收管理的意義。第一，財會稅收管理有助于國家稅收制度的完善，對于中小企業(yè)財會稅收中出現(xiàn)的避稅、逃稅問題，國家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規(guī)。第二，財會稅收有助于中小企業(yè)管理水平的提高。財會稅收管理是以企業(yè)對自身經(jīng)營管理清晰了解為基礎(chǔ)的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運動過程進行清晰的反映，也是企業(yè)整個經(jīng)營管理過程所必須貫徹的基本原則。企業(yè)經(jīng)營決策的制定也應(yīng)以財會稅收為基礎(chǔ)，因此，加強企業(yè)的財會稅收管理，有助于企業(yè)經(jīng)營、籌資、投資過程的科學(xué)化和規(guī)范化，以及企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。第三，財會稅收管理有助于降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，防止企業(yè)因稅務(wù)問題而遭受經(jīng)濟損失。財會稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業(yè)所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險，以及“稅務(wù)風(fēng)險”所帶來的損失，從而有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。
2、中小企業(yè)財會稅收現(xiàn)狀
2.1中小企業(yè)并未充分重視財會稅收問題。很多中小企業(yè)并無專門的財會稅收管理人員，對于稅務(wù)問題的規(guī)劃管理也僅僅流于形式，并未真正開展有效的財會稅收管理。而且，很多企業(yè)對于財會稅收重要性的認識層次也較低，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏戰(zhàn)略性的、整體的、長遠的考慮，在進行稅務(wù)籌劃和管理時，僅僅從企業(yè)經(jīng)營管理的一個階段出發(fā)，只對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中安排購銷活動、選擇會計方法和選擇經(jīng)營規(guī)模等問題進行規(guī)劃，卻很少涉及新產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營銜接段以及企業(yè)設(shè)立之前等階段的規(guī)劃[1]。
2.2忽視財會稅務(wù)風(fēng)險。在中小企業(yè)的實際經(jīng)營管理過程中，并非全部的財會稅收管理都能夠為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)就會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。筆者通過對財會稅收失敗的中小企業(yè)進行調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財會稅收失敗的主要原因包括：中小企業(yè)財會稅收信息不真實、企業(yè)稅務(wù)管理人員主觀判斷不合理、財會稅收管理造成的投資失敗、稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在認識差異、企業(yè)稅務(wù)管理意識較弱等等[2]。
2.3 中小企業(yè)財會稅收管理不專業(yè)。企業(yè)財會稅收管理與會計、稅收等多方面知識都存在直接聯(lián)系，同時涉及中小企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一門綜合性較強的管理科學(xué)?，F(xiàn)階段，這種適用于中小企業(yè)的“一專多能”的稅務(wù)管理人員數(shù)量較少，無法滿足中小企業(yè)日益增長的需要。所以，中小企業(yè)現(xiàn)有的財會稅務(wù)管理制度通常經(jīng)不起稽查和推敲，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常被稅務(wù)管理部門，因而不僅需要補繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。
3、中小企業(yè)財會稅收問題的應(yīng)對措施
3.1強化中小企業(yè)財會稅收意識和風(fēng)險規(guī)避意識
首先，樹立明確的稅務(wù)管理目標。中小企業(yè)通常缺乏明確的財會稅務(wù)管理目標，僅僅著眼于近期經(jīng)濟利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實際上會對其長期發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應(yīng)從長期發(fā)展需要和戰(zhàn)略目標出發(fā)，制定長期的稅務(wù)管理目標，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。其次，奠定良好的會計核算基礎(chǔ)。若中小企業(yè)財會稅收制度不完整、不健全，就會導(dǎo)致會計信息失真，若以失真的會計信息為基礎(chǔ)進行企業(yè)財會稅收管理，則會增強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。最后，加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的合作與溝通。各個中小企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)征管的具體要求和特征，系統(tǒng)學(xué)習(xí)國家相關(guān)的稅務(wù)政策和宏觀調(diào)控政策，從而為企業(yè)財會稅收管理的合理性、規(guī)范性與合法性提供保證[4]。
3.2加強企業(yè)稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作，加快稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。一方面，國家應(yīng)制定實施促進稅務(wù)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。我國應(yīng)在借鑒國外相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國的實際情況，制定出《稅務(wù)師法》、《稅務(wù)法》，從而明確規(guī)定出稅務(wù)的法律責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利、范圍、宗旨和性質(zhì)等，將業(yè)務(wù)監(jiān)督、后續(xù)教育、規(guī)章制度的制定、執(zhí)業(yè)范圍、資格認定和資格考試等內(nèi)容納入稅務(wù)管理體系之中，從而為稅務(wù)市場的良好、健康運行提供保證。另一方面，還應(yīng)不斷加大對于稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)投入，為現(xiàn)有的稅務(wù)和會計管理人員提供培訓(xùn)和教育機會，從而提高其執(zhí)業(yè)能力[5]。
4總結(jié)
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的主要動力，為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展做出了卓越的貢獻，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經(jīng)濟規(guī)模較小等因素的限制，中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展受到了一定的限制。所以，從財會稅收方面入手，建立和實施規(guī)范、合理的財會稅收制度，能夠為中小企業(yè)的健康快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 納稅籌劃
眾所周知，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式，它是國家財政收入的主要來源，其本質(zhì)是一種國家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識到稅收的無償性、強制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營、發(fā)展壯大之路。然而在社會實踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤等財務(wù)管理三要素對企業(yè)日常運作進行實時控制，并能及時規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實意義了。
一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題
輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時期大約只持續(xù)3年時間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財，三年關(guān)門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業(yè)的平均壽命則長達40年。究其原因，我國中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當多的中小企業(yè)所面臨的嚴峻現(xiàn)實。
1.中小企業(yè)涉稅活動缺乏稅務(wù)管理
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財務(wù)的事兒。實務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財務(wù)這個事后環(huán)節(jié)去解決，認為繳稅多少全憑企業(yè)財務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程都不考慮稅，整個經(jīng)營活動缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財務(wù)核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。
稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財務(wù)部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，就一定會產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運輸?shù)确?wù)活動，就一定會產(chǎn)生營業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生了不同的稅，而財務(wù)部門僅僅是負責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務(wù)問題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也不能僅僅指望財務(wù)部門的努力，而應(yīng)著眼于對企業(yè)經(jīng)營活動未雨綢繆的全盤規(guī)劃。
2.中小企業(yè)納稅實務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管
中小企業(yè)的納稅實務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財務(wù)部門的主要職責(zé)之一。但是財務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實際上，不同的企業(yè)由于財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯失稅收優(yōu)惠等。
可見，由于中小企業(yè)各種涉稅活動缺乏稅務(wù)管理，納稅實務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險，直至壓垮企業(yè)。
二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性
要解決上述問題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。
1.加強稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一種是因企業(yè)經(jīng)營行為未經(jīng)過事前的合理籌劃，或適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔了不必要的稅收負擔。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，加強稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
2.加強稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度
加強中小企業(yè)稅務(wù)管理的過程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運用過程，就是設(shè)計并明確業(yè)務(wù)流程的過程，就是按照國家相關(guān)財務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業(yè)在充分認識稅務(wù)風(fēng)險后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識和稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，從而提高本企業(yè)的財務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。
三、加強中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措
1.加強中小企業(yè)涉稅活動的稅務(wù)管理
中小企業(yè)的涉稅活動包羅萬象，主要應(yīng)加強企業(yè)日常經(jīng)營、投資、營銷、籌資、技術(shù)開發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會計、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。
2.加強中小企業(yè)納稅實務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管
即要監(jiān)管財務(wù)繳稅，對中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環(huán)節(jié)實行實時監(jiān)控?？稍谪攧?wù)部之外單獨設(shè)置稅務(wù)部，配備專業(yè)管理人員。
綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)管理，學(xué)會用稅收的手段去經(jīng)營企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。
參考文獻：
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[2]杜純勤.淺析稅收籌劃在企業(yè)管理中的實踐[J].中國總會計師，2012.（07）
摘 要 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務(wù)進行合理合法地瘦身。本文即對稅務(wù)籌劃進行簡單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強稅務(wù)籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。
關(guān)鍵詞 稅收機制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)
一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識性
稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實，使得會計人員認為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
財稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗不足，使得公司無法有效進行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務(wù)籌劃的對策
1.正確認識稅務(wù)籌劃
了解稅務(wù)籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負，相當于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。
2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險前要明確稅務(wù)籌劃的目標：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財務(wù)管理，同時會計人員作風(fēng)要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔因稅務(wù)籌劃不當帶來的巨大風(fēng)險。
3.配合稅收管理工作
日常經(jīng)營活動中應(yīng)在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時稅務(wù)登記和納稅申報，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進行審批，不能因為規(guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。
4.加強與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通
在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。
5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進行登記和申報，保障納稅人權(quán)益。
6.不應(yīng)一味的降低稅收
稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗。
稅務(wù)籌劃屬于高層次財務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境
1.借鑒國外成功經(jīng)驗，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策
中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。
2.整理稅收優(yōu)惠政策，實行法制化
在各種法規(guī)文件的補充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。
3.規(guī)范稅收征收管理工作
稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴格有效的監(jiān)督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計核算；措施
一、對中小企業(yè)會計核算現(xiàn)狀進行闡述
（一）缺乏專業(yè)會計人才
目前，諸多中小企業(yè)尚未設(shè)立專門會計機構(gòu)，且內(nèi)部會計人員的學(xué)歷不高，沒有足夠掌握專業(yè)的會計知識，同時企業(yè)內(nèi)部的會計人員多數(shù)是源自親朋好友，此外，也有部分是來自人才市場招聘，但是對于較為重要的出納工作則只能是由企業(yè)自身的親朋好友負責(zé)，很少是由外部會計人員負責(zé)，且對其更換頻率較高，以上這種情況是出于中小企業(yè)對經(jīng)濟效益和安全性的考慮，但是這種方式會帶來諸多問題，因為在中小企業(yè)中會計的職能和作用較弱，使得中小企業(yè)的管理者對其依賴性較小和關(guān)注度較低，故企業(yè)管理者本著節(jié)約成本的原則就沒有設(shè)立專門的會計機構(gòu)，導(dǎo)致會計核算的作用沒有得到發(fā)揮，此外，中小企業(yè)在發(fā)展的過程當中，會計人員手握其經(jīng)濟命脈，易得知企業(yè)的商業(yè)機密，但是會計人員一旦從業(yè)道德出現(xiàn)問題，便會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響
（二）會計造假在中小企業(yè)已經(jīng)成為常態(tài)化
一般來講，中小企業(yè)會準備兩套或者兩套以上的賬本，一套是主要用于應(yīng)對稅務(wù)部門的稽查，而且做這套賬本必須是根據(jù)稅務(wù)部門所定的標準來編報，另一套是用于內(nèi)部管理，例如家族式企業(yè)就是設(shè)立三本流水賬，即應(yīng)收款項，應(yīng)付款項以及庫存現(xiàn)金，此外，對中小企業(yè)的內(nèi)部核算很少存在，第三套帳則是為需要銀行融資，但是這套賬本主要是彰顯企業(yè)經(jīng)濟實力以獲取銀行貸款為目的。
（三）中小企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象嚴重
目前，由于社會經(jīng)濟的發(fā)展迅速，給各行各業(yè)的發(fā)展帶來巨大的壓力，中小企業(yè)也不例外，因此迫使中小企業(yè)尋求降低自身發(fā)展的成本費用的方法和途徑，諸多企業(yè)都以稅務(wù)籌劃來使自身合理避稅，以降低稅務(wù)成本，但是因為中小企業(yè)內(nèi)部的會計人員操作過當使得合理避稅轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣惵┒?，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的稅負風(fēng)險，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）對會計核算的監(jiān)督力度較小
目前，對中小企業(yè)的會計監(jiān)督控制力度較小，僅僅是進行年度例行審計和日常的報表報送，在多數(shù)部分中的中小企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立會計審計機構(gòu)，唯有較少部分的企業(yè)擁有內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其作用正在被不斷削弱，某些企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員，領(lǐng)導(dǎo)抓住監(jiān)督機制的漏洞，來對相關(guān)人員進行非法賄賂甚至采取各種方式或者手段非法占用企業(yè)資金。
（五）中心企業(yè)的核算精準度不高
由于諸多中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，這導(dǎo)致無法為財務(wù)工作提供支持，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有招聘足夠多的專業(yè)財務(wù)人才，也無法根據(jù)規(guī)定進行仔細核算，使得會計工作的作用沒有取得過多的實際效果，又因為中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，故沒有具備投資和融資的資格，此外，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對市場的動態(tài)能夠有效的把握，減少風(fēng)險，進而做出決策，故會計人員在決策當中的作用較小。
二、針對此現(xiàn)狀提出相應(yīng)的解決措施
（一）政府推進中小企業(yè)會計核算的建設(shè)
政府在處理中小企業(yè)會計核算問題的過程中可以設(shè)立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，并建立健全中小企業(yè)的信用公示制度，遵守法律向社會公開自身的信用狀況，此外，還可以開始對中小企業(yè)信用等級的評定工作，在基礎(chǔ)之上設(shè)立獎懲機制，對于在會計工作表現(xiàn)良好的人員，給予提升職位或者給予獎金，對在會計工作較差的人員，給予批評，情節(jié)嚴重者給予降級處分甚至開除，提高企業(yè)誠實守信的形象，通過政府的宏觀調(diào)控來促進誠信市場的形成，提高中小企業(yè)資信知名度和透明度。
（二）相關(guān)稅務(wù)人員加大對稅務(wù)稽查的力度
稅務(wù)部門人員應(yīng)當努力學(xué)習(xí)財務(wù)會計知識，堅持廉潔征稅，遵守稅務(wù)方面的法律法規(guī)，因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強對稅務(wù)人員的檢查與考核，以及加大部門的執(zhí)法力度，建設(shè)稅務(wù)執(zhí)法隊伍，嚴格查處對中小企業(yè)內(nèi)部會計的偷稅漏稅的行為，并嚴格追究當事人的法律責(zé)任，因此稅務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)和自身廉潔是進行征稅的重要因素，但是中小企業(yè)便會通過賄賂稅務(wù)人員來減少自身的稅務(wù)。
（三）完善和創(chuàng)新中小企業(yè)會計體制
政府部門應(yīng)當逐漸引導(dǎo)中小企業(yè)不斷改革和創(chuàng)新自身的組織機構(gòu)，鼓勵和支持具有一定規(guī)模的中小企業(yè)組合為股份有限公司，更要加大對較大規(guī)模和素質(zhì)的企業(yè)向集約化方向發(fā)展的支持力度，慢慢向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)強化會計核算的目的。
（四）相關(guān)的政府部門應(yīng)當加大對中小企業(yè)會計核算工作管理力度
當前，諸多中小企業(yè)在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時對于在企業(yè)建立之后的相關(guān)的會計人員進行審核是違反規(guī)定，一旦遇到此種情況，一律不予批準其辦理工商營業(yè)執(zhí)照的申請，在辦理稅務(wù)登記時，稅務(wù)部門要對會計核算人員進一步的檢查，這是在根本上規(guī)范中小企業(yè)會計核算，并促進會計核算在企業(yè)中的建立。
（五）加強對會計人員的培訓(xùn)力度
目前，要著重進行對中小企業(yè)的會計人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的主要內(nèi)容便是會計法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)，在經(jīng)過培訓(xùn)之后，使得會計人員能夠正確認識到會計對企業(yè)的發(fā)展的重要性，進而提高其參與工作的積極性，在此基礎(chǔ)之上，增強會計人員的從業(yè)素質(zhì)和道德，使得會計人員根據(jù)法律法規(guī)來設(shè)置賬簿，進行會計核算以及會計監(jiān)督。
三、結(jié)論
總而言之，會計核算是對中小企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用，但是建立健全中小企業(yè)的會計核算的制度主要從會計基礎(chǔ)工作層面著手，進而編制會計憑證，登記賬簿以及到編制會計報表的各個部分，都必須真實，客觀，及時反映出中小企業(yè)具體的經(jīng)營情況的會計信息，促進中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策
當前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風(fēng)險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達到最大化。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要力量。
三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏
稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策
（一）外部環(huán)境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應(yīng)當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策
1．中小企業(yè)要強化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的意識。
2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務(wù)會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財務(wù)部門進行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國人民大學(xué)出版社.2009.1.
